Aby sme pochopili, či jednotlivec bude platiť daň z príjmu fyzických osôb, je potrebné zistiť jeho daňový status a predmety, z ktorých vytvára zisk. Posledne menované sú definované v čl. 208, 209 daňového poriadku Ruskej federácie. Okrem toho právne predpisy ustanovujú určité rozlíšenie medzi sumami podliehajúcimi dani. Ich klasifikácia je stanovená v článku 208 daňového poriadku Ruskej federácie „Príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii a príjmy zo zdrojov mimo krajiny“. Poskytuje tiež kategórie platieb, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Zvážte ďalšie Čl. 208 daňového poriadku s komentárom. 
Hlavné kategórie
Článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1, týkajúci sa výnosov získaných z predmetov na území Ruska sa týka:
- Úroky a dividendy vyplácané domácimi spoločnosťami, ako aj jednotlivými podnikateľmi alebo zahraničnými organizáciami z činnosti ich samostatných divízií v Ruskej federácii.
- Platby uvedené pri výskyte poistných udalostí. Patria sem okrem iného pravidelné platby (anuity, anuity) alebo prostriedky prijaté v súvislosti s účasťou poistníkov na investičných príjmoch poisťovateľa, spätným odkupom od domácej spoločnosti alebo zahraničnej spoločnosti z činnosti jej jednotky v Rusku. Zdanenie podľa čl. Na 208 208 daňového poriadku Ruskej federácie sa tiež vzťahujú čiastky prevedené na nadobúdateľov poistených občanov v prípadoch ustanovených zákonom.
- Výnosy z používania súvisiacich a autorských práv.
- Zisk získaný z prenájmu majetku alebo iného použitia predmetov nachádzajúcich sa v Rusku.
Výnosy z predaja
V článku 1 ods. 208 daňového zákonníka Ruskej federácie sa zistilo, že výnosy z predaja majetku prijatého z predmetov na území Ruska sú:
- Nehnuteľnosť sa nachádza v krajine.
- Akcie a iné cenné papiere, príspevky do základného imania spoločností v Rusku.
- Práva na vymáhanie pohľadávok voči domácim alebo zahraničným spoločnostiam v súvislosti s prácou v ich samostatných divíziách.
- Akcie, cenné papiere, vklady do kapitálu organizácií získaných z členstva v investičnom partnerstve.
- Iný majetok vo vlastníctve jednotlivca a nachádzajúci sa v Rusku.
odmena
V článku 1 ods. 208 Daňového poriadku Ruskej federácie k platbám prijatým v Rusku zahŕňajú sumy:
- Za výkon práce alebo iných povinností, vykonanú prácu, poskytované služby, iné činnosti vykonávané v krajine. Odmeny riadiacich pracovníkov a iné podobné príjmy, ktoré dostávajú členovia správneho orgánu spoločnosti, ktorá je daňovým rezidentom v krajine, ktorej sídlo (kontrola) Rusko koná, sa považujú za platby pochádzajúce zo zdrojov v Ruskej federácii. Navyše nezáleží na tom, kde presne boli správne povinnosti pridelené týmto subjektom skutočne splnené, alebo odkiaľ sumy pochádzajú.
- Odmena a iný príjem členov posádky lodí plaviacich sa pod vlajkou Ruska.
Štipendiá, dávky, dôchodky
Špecifické platby, ako aj podobné príjmy prijaté daňovníkom v súlade s platnými právnymi predpismi alebo prevedené zahraničnou spoločnosťou v súvislosti s prácou jej samostatného pododdielu, sa považujú za článok 1 ods. 1 208 z daňového poriadku Ruskej federácie profituje z objektov umiestnených v Rusku. V takom prípade je potrebné zohľadniť dôležitú nuanciu. V súlade s čl. 217, odsek 2, štátne dôchodky nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Dodatočné platby pridelené podnikmi a odpočítané na ich náklady podliehajú zdaneniu podľa všeobecných pravidiel vo výške 13%. Podľa čl. 217, s.11 väčšina štipendií je oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb.
Zisk z prevádzky zariadení
Článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie (súčasné vydanie) obsahuje sumy prijaté z používania ako príjem podliehajúci zdaneniu:
- Akákoľvek preprava. Vrátane lietadiel, námorných, riečnych plavidiel a automobilov prevádzkovaných na prepravu cez územie Ruska do alebo z krajiny.
- Potrubia, elektrické vedenia, bezdrôtové / optické komunikačné vedenia, počítačové siete a iné komunikačné prostriedky.
Zdanenie podľa čl. 208 daňového zákonníka Ruskej federácie tiež podlieha pokutám a iným sankciám pripísaným za jednoduchú prepravu na miestach vykládky / nakládky v Rusku. 
výnimky
Sú stanovené v článku 2 ods. 208 daňového poriadku Ruskej federácie. Príjmy, ktoré sa na území Ruska neprijímajú, zahŕňajú príjmy jednotlivca, ktoré vznikli v dôsledku operácií zahraničného obchodu (vrátane výmeny tovaru) výlučne v jeho vlastnom záujme a na jeho účet. Okrem toho by sa mali týkať nákupu / kúpy výrobkov, poskytovania služieb, výkonu práce v krajine, ako aj dovozu tovaru do tejto krajiny. Toto je ustanovenie čl. 208 daňového zákonníka Ruskej federácie sa uplatňuje na dovozné operácie v colnom režime prepustenia pre domácu spotrebu pri vykonávaní nasledujúcich ustanovení:
- Dodanie sa uskutočňuje jednotlivcom, ktorý nie je zo skladovacích miest (vrátane colných skladov) umiestnených v Rusku.
- Výrobky sa nepredávajú prostredníctvom samostatných divízií zahraničnej spoločnosti pôsobiacej v Ruskej federácii.
Ak nie je splnená aspoň jedna z uvedených podmienok, výnosy zo zariadení v Rusku súvisiace s predajom výrobkov vykážu časť zisku spojenú s činnosťou občana na jeho území. V prípade ďalšieho predaja tovaru nakúpeného jednotlivcom v súvislosti s operáciami zahraničného obchodu ustanovenými v odseku 2 čl. 208 daňového poriadku Ruskej federácie budú prostriedky podliehajúce zdaneniu obsahovať všetky príjmy. Budú sa posudzovať vrátane výnosov z ďalšieho predaja, záložných práv k prenajatým alebo prevádzkovaným skladom a iným miestam na skladovanie výrobkov vo vlastníctve občana a nachádzajúcich sa v krajine. Výnimkou je suma získaná z predaja v zahraničí z colného skladu v Rusku. 
P. 3 čl. 208 daňového poriadku
Toto ustanovenie definuje príjmy, ktoré sa považujú za prijaté od predmetov umiestnených v zahraničí. Pre nich Čl. 208 daňového zákonníka sa týka:
1. Úroky a dividendy vyplatené zahraničnou spoločnosťou, iné ako tie, ktoré sú špecifikované v článku 1, ako aj výška poskytnutých cenných papierov, prijatá od emitenta depozitných (ruských) potvrdení.
2. Sumy prevedené zahraničným organizáciám pri výskyte poistných udalostí, iné ako tie, ktoré sú uvedené v odseku 2 predmetného predpisu.
3. Finančné prostriedky získané z používania súvisiacich / autorských práv v zahraničí.
4. Zisk z prenájmu alebo iného použitia majetku umiestneného na území cudzieho štátu.
5. Výnosy z predaja:
- nehnuteľnosti nachádzajúce sa v zahraničí;
- cenné papiere, vklady do kapitálu firiem v zahraničí;
- práva na vymáhanie pohľadávky voči zahraničným spoločnostiam okrem tých, ktoré sú uvedené v odseku 1 normy;
- iné zariadenia, ktoré sa nenachádzajú v Rusku.
6. Odmena prijatá za vykonávanie pracovných alebo iných odborných činností, vykonanú prácu, poskytované služby, akcie vykonávané v zahraničí. Platby riadiacim pracovníkom a iné podobné príjmy, ktoré dostávajú členovia administratívnej štruktúry v zahraničnej spoločnosti, sa považujú za príjmy zo zdrojov mimo Ruskej federácie. Okrem toho nebude mať žiadny význam na mieste, kde sa tieto povinnosti skutočne plnili.
7. Dávky, štipendiá, dôchodky a iné podobné sumy, ktoré subjekt dostal v súlade s právnymi predpismi cudzej krajiny.
8.Výťažok z používania akejkoľvek prepravy vrátane lietadiel, plavidiel, automobilov, sankcií, pokút za oneskorenie týchto vozidiel na miestach vykládky / nakladania, s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v bode 1. 8 bodov prvej považovanej normy.
9. Zisk ovládanej zahraničnej spoločnosti, ktorej výška je určená ustanoveniami vnútroštátnych právnych predpisov o poplatkoch a daniach pre fyzické osoby, ktoré sú uznané za ovládajúce osoby.
10. Ostatné sumy, ktoré platiteľ prijal pri vykonávaní činností v zahraničí Ruska.
dodatočne
Ak ustanovenia čl. 208 daňového zákonníka Ruskej federácie neumožňuje jednoznačné uznanie súm, ktoré subjekt získal ako príjmy z predmetov umiestnených na území Ruska alebo za jeho hranicami, zatriedenie tohto zisku podľa jednej alebo inej kategórie vykonáva ministerstvo financií. Podobne určené a podiely na týchto fondoch. V článku 5 ods. 208 daňového poriadku Ruskej federácie sa zistilo, že sumy prijaté z operácií súvisiacich s majetkovými a nehmotnými vzťahmi občanov považovaných za príbuzných (blízkych) alebo rodinných príslušníkov sa podľa Spojeného kráľovstva nepovažujú za zdaniteľné príjmy. Výnimkou je zisk vyplývajúci z uzatvorenia pracovných zmlúv alebo občianskych zmlúv medzi týmito osobami.
vysvetlenie
Vymedzenie dividend použitých na daňové účely je uvedené v čl. 43 daňového poriadku. Je to akýkoľvek zisk, ktorý dostal účastník (akcionár) od spoločnosti v procese distribúcie výnosov zostávajúcich po odpočítaní povinných rozpočtových platieb na akcie, ktoré jej patria, v pomere ku všetkým príspevkom do kapitálu. Daň z príjmu fyzických osôb podlieha úrokom a dividendám prijatým od zahraničného podniku v súvislosti s prevádzkou jeho samostatnej divízie v Rusku. Za nehnuteľnosť sa považujú pozemky, podložie, jednotlivé vodné útvary, ako aj všetko, čo je pevne spojené s povrchom. Sú to predmety, ktorých pohyb nie je možný bez toho, aby spôsobil neprimerané poškodenie ich účelu. Nehnuteľnosti zahŕňajú okrem iného lesy, viacročné plantáže, stavby, budovy, lode, lietadlá, vesmírne objekty. Cenné papiere sú štátne dlhopisy, zmenky, šeky, sporenie a vkladové certifikáty, akcie, konosament, vkladná knižka na doručiteľa a iné zákonom definované dokumenty. 
Článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie: súdna prax
Existuje veľa sporov týkajúcich sa potreby zrazenia dane z príjmu fyzických osôb z preddavku prijatého jednotlivcom v súvislosti s plnením občianskoprávnej zmluvy. V sub. 6.1 posudzovanej normy sa zistilo, že zisk získaný z predmetov v Rusku zahŕňa okrem iného odmenu za poskytnuté služby, vykonanú prácu. Spolu s tým, sub. 1 bod 1 článku 223 daňového poriadku určuje, že dátum prijatia príjmu v hotovosti je dňom samotnej platby. Podľa čl. 226 (odsek 4), daňový agent musí počas skutočnej realizácie transakcie vyberať daň z príjmu fyzických osôb. V tejto súvislosti časť súdov rozhoduje, že výber dane z preddavkov prijatých na základe občianskoprávnej zmluvy sa nevykonáva. Dôvodom je skutočnosť, že posúdenie výhod občana je v tomto prípade možné až po prijatí práce. To znamená, že záloha sa nemôže považovať za príjem až do podpísania príslušného osvedčenia o prijatí.
Špecifickosť normy
Pri určení predmetu zdanenia je veľmi dôležité územie, na ktorom daňovník vykonával povinnosti podľa podmienok pracovnej zmluvy. Napríklad, ak občan dostal odmenu mimo Ruskej federácie, hoci nie je daňovým rezidentom krajiny, potom tento zisk nemožno pripísať príjmu zo zdrojov v Rusku. Podľa toho subjekt nemá povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb. V praxi môže nastať situácia, keď nie je možné jednoznačne určiť zdroj príjmu. V takých prípadoch rozhoduje o záležitosti ministerstvo financií.Daňovník alebo v ustanovených prípadoch agent v takejto situácii je povinný poslať príslušnú žiadosť ministerstvu. Je potrebné poznamenať, že od 1. januára 2015, odsek 3 čl. 208, ktorý poskytuje zoznam druhov príjmov zo zdrojov mimo krajiny, sa dopĺňa o novú kategóriu. V súlade s pododd. 8.1, zavedený federálnym zákonom č. 376, k zisku tohto typu patrí čiastka prijatá od kontrolovanej spoločnosti. Toto ustanovenie sa vzťahuje na konkrétnych občanov. Mali by sa v súlade s daňovým zákonníkom uznávať za kontrolujúce osoby takýchto spoločností. 
záver
Prax uplatňovania posudzovanej normy ukazuje, že súdy často prijímajú rôzne rozhodnutia v podobných situáciách. Spravidla je to kvôli zložitosti konkrétnej situácie. Dôležité sú aj legislatívne ustanovenia, ktoré vám umožňujú zbaviť subjektov povinnosti platiť daň z príjmu fyzických osôb z určitých druhov zisku. Ide najmä o štátny dôchodok, niektoré štipendiá. Všeobecne platí, že pri uplatňovaní ustanovení problému nevzniká. Na vylúčenie sporov s Federálnou daňovou službou je však potrebné dôkladne preštudovať túto sadzbu a jasne určiť zdroj vášho príjmu. Aby sa predišlo ťažkostiam pri výpočte daní, odborníci odporúčajú vyhľadať radu od daňového inšpektorátu. Neskoré zaplatenie alebo únik dane z príjmu fyzických osôb má za následok zodpovednosť.
