Pre úspešné fungovanie fyzických a právnických osôb na území Ruskej federácie je potrebné splniť tie požiadavky, ktoré sú zaznamenané v daňovom zákonníku. Z tohto dôvodu by sa osobitná pozornosť mala venovať dani z príjmu fyzických osôb. Podmienky platby dane, systém jej odpočtu a priznania - to všetko sú dôležité prvky činnosti pre podnikateľov a pre tých, ktorí nezávisle poskytujú zamestnanie.
Pre koho sú relevantné informácie o platbe dane z príjmu fyzických osôb
Spočiatku sa oplatí určiť, či daň z príjmu jednotlivcov priamo súvisí s tými, ktorí sú týmito jednotlivcami. Znalosti týkajúce sa tohto druhu dane sú však dôležité pre ďalšie kategórie platiteľov. Postup výpočtu a načasovanie platby dane z príjmu fyzických osôb by mali byť známe právnickým osobám, pretože sa uznávajú ako daňoví agenti. Táto informácia je dôležitá z toho dôvodu, že podľa právnych predpisov Ruskej federácie sú to tí, ktorí musia vyberať daň od osôb, ktoré sú platené.
Okrem toho, ak venujete pozornosť druhému ustanoveniu článku 232 daňového poriadku Ruskej federácie, všimnete si, že daňoví agenti sú povinní poskytnúť federálnej daňovej službe určité informácie v mieste registrácie:
- o výške dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola nahromadená, zrazená a prevedená do rozpočtu za bežné zdaňovacie obdobie;
- o príjmoch fyzických osôb za minulé obdobie.
Zároveň je čas na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom obmedzený na 1. apríl (najneskôr) roku, ktorý nasleduje po roku, ktorý podáva správu. Ak sa platba zodpovedajúcich odpočtov oneskorila, je zodpovedný zamestnávateľ.
Nuansy odpočtov
Ak potrebujete zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, ktorá bola nahromadená a zadržaná, je celkom jednoduché určiť:
- deň, keď boli prostriedky prevedené z banky z účtov daňových agentov na účty daňovníka alebo tretích osôb podľa jeho pokynov;
- v deň prijatia skutočných finančných prostriedkov na platbu dane v banke.
Je dôležité vynaložiť úsilie na uskutočnenie platby najneskôr do týchto dátumov, pretože inak sú možné pokuty.
Existujú ďalšie podmienky pre prevod výšky platby:
- nasledujúci deň po skutočnom zadržaní dane (relevantné pre formu príjmu, ktorý sa získa vo forme vecných alebo vecných dávok);
- v deň nasledujúci po skutočnom prijatí príjmu daňovníkmi (hovoríme o hotovosti).
Načasovanie platby dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu je obzvlášť dôležité pre účtovníctvo, keď má spoločnosť veľký personál zamestnancov poberajúcich príjmy rôznych druhov: materiálne dávky, dočasné dávky v invalidite, mzdy, platené dovolenky atď. V tomto prípade sa výpočty týkajúce sa zrážky a platby dane z príjmu jednotlivci trvať dlho.
Najbežnejším druhom príjmu, s ktorým sa musí daňový agent vyrovnať, je peňažná odmena za vykonávanie rôznych druhov povinností, služieb a práce, tj miezd.
Odpočty daní
Pri skúmaní postupu výpočtu a načasovania platenia dane z príjmu fyzických osôb je potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že výška dane sa môže znížiť odpočtom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie.
pod odpočty daní stojí za to pochopiť sumu stanovenú zákonom, ktorá sa môže pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb vziať zo základu dane. Konkrétnu veľkosť a druhy odpočtov dane nájdete v článkoch daňového poriadku Ruskej federácie od 218 do 220 vrátane. Podľa druhu môžu byť odpočty sociálne, profesionálne, majetkové a štandardné.
Zároveň je dôležité vedieť, že daňový agent má možnosť odpočítať všetky uvedené druhy daňových odpočtov od príjmu, s výnimkou sociálnych. Za účelom získania týchto prostriedkov by sa zamestnanec mal obrátiť na oddelenie federálnej daňovej služby. Jeho žiadosť bude uspokojená po predložení. výkaz ziskov a strát za posledný vykazovaný rok.
Pokiaľ ide o odpočet dane z nehnuteľností, spoločnosti ho predkladajú iba v dvoch prípadoch:
- Potom, keď zamestnanec získa byt alebo začne výstavba vlastného bývania. V takom prípade je zamestnanec povinný predložiť účtovnému oddeleniu spoločnosti daňové osvedčenie potvrdzujúce právo na odpočet majetku.
- Počas výplaty príjmu jednotlivcom z operácií súvisiacich s nákupom a predajom cenných papierov, ktoré vlastnia.
Poskytovanie daňových odpočtov štandardného typu je možné nielen pre zamestnancov na plný úväzok, ale aj pre tých špecialistov, ktorí vykonávajú svoje činnosti v záujme spoločnosti na základe občianskoprávnej zmluvy. Takéto odpočty však môžu len znížiť sumu dane z príjmu danou z príjmu fyzických osôb. V tomto prípade sa použije sadzba 13%. Okrem toho sa výška dane z príjmu pri inej daňovej sadzbe, povedzme 9%, nezníži o sumu odpočítaných daní.
Pri štúdiu postupu a lehôt na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb je potrebné venovať pozornosť odborným odpočtom. Tento druh zníženia platieb poskytuje podnik iba tým osobám, ktorých spolupráca sa uskutočňuje prostredníctvom civilnej pracovnej zmluvy. Môže to byť postúpenie, zmluva alebo dohoda o autorských právach.
Každý mesiac sa znižuje príjem zamestnancov o sumu odpočtu dane.
Výška odpočtov dane
Postup a lehoty na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb zahŕňajú znalosť presnej výšky odpočtov z príjmu zamestnancov. Ak hovoríme o štandardných číslach, potom v tomto prípade hovoríme o niekoľkých množstvách: 3 000, 500, 600 a 400 rubľov.
Ak sa tak stane, že odpočítanie dane prevyšuje príjem zamestnanca, nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb (podľa článku 210 daňového poriadku Ruskej federácie). Konkrétnejšie o číslach uvedených vyššie:
- po odpočítaní 3 000 rubľov. tí pracovníci, ktorí utrpeli v dôsledku skúšok jadrových zbraní (článok 218), sa môžu spoľahnúť. Táto položka daňovej legislatívy je dôležitá pre tých, ktorí súvisia s udalosťami, ktoré sa vyskytli v jadrovej elektrárni v Černobyle, v Mayakovej asociácii výroby a v zariadení na prístrešky. Podobné odpočty platia aj pre osoby so zdravotným postihnutím skupín I, II a III, ktoré sa stali zraneniami, zraneniami alebo škrupinami v obrane ZSSR, ako aj Ruskej federácie.
- Odpočty vo výške 500 rubľov sa uplatňujú na zamestnancov s titulom Hrdina Ruskej federácie alebo Sovietskeho zväzu. Táto suma sa odpočíta aj z príjmu tých, ktorí boli zdravotne postihnutí od detstva, ktorí získali rád troch stupňov rádu, stali sa zdravotne postihnutými skupinami I-II alebo trpeli jadrovými a atómovými katastrofami (tu hovoríme o zamestnancoch, ktorí nemajú nárok na odpočet 3 000 rubľov ) ..
- V prípade, že zamestnanci podniku nepatria do dvoch vyššie uvedených skupín, odpočíta sa z ich príjmu suma 400 rubľov, ktorá je štandardným mesačným odpočtom dane. V tejto situácii však existujú určité obmedzenia: takáto zrážka sa bude vykonávať dovtedy, kým príjem zamestnanca nepresiahne úroveň 20 000 r. Len čo sa to stane, 400 s. už nebude odpočítaná.
Postup a lehoty na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb v prípade zamestnancov, ktorí majú deti, sú upravené o odpočet dane 600 rubľov. mesačne pre každé dieťa mladšie ako 18 rokov alebo pre študenta denného štúdia (mladšie ako 24 rokov). Takýto odpočet dane sa môže považovať za relevantný aj pre poručníkov alebo správcov až do okamihu, keď ich príjem vo výške 13% nepresiahne hranicu 40 tisíc rubľov.Od mesiaca, v ktorom sa tento plat zobrazí, odpočet dane vo výške 600 p. už neplatené.
Ako by daňoví agenti mali vypočítať sumu platby
Súčasná sadzba dane, podľa ktorej je potrebné platiť daň z príjmu fyzických osôb, je 13%. Preto by sa pri určovaní základu dane mala vypočítať suma platby, ktorá zodpovedá uvedenej sadzbe. V takom prípade je úplná informácia, ktorá obsahuje podmienky platenia dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom, obsiahnutá v článku 224 daňového poriadku.
Podľa toho by všetci podnikatelia, ruské organizácie a zastúpenia zahraničných spoločností mali počítať, vyberať a platiť daň z príjmu fyzických osôb v dôsledku spolupráce, s ktorou ruskí občania dostávajú hotovostné odmeny.
Pokiaľ ide o odborníkov, ako sú právnici, ich príjem sa počíta, zráža a vypláca podľa právnych rád, advokátskych komôr a úradov. Tieto a vyššie uvedené organizácie sú podľa právnych predpisov Ruskej federácie definované ako daňoví agenti.
Daň by sa mala počítať zo všetkých príjmov fyzickej osoby, ktorej zdrojom je daňový agent.
K zrážke dane dôjde pri výplate príjmu zamestnancovi. Ak by sa tak stalo, že daňový agent nemá možnosť zadržať sumu stanovenú zákonom, je povinný túto okolnosť nahlásiť na príslušnom úrade (pobočke federálnej daňovej služby) v mieste skutočnej registrácie. V takom prípade sa zaznamená daňovník.
Viac podrobností o platobných lehotách
Podnikateľ musí nezávisle vypočítať, priznať a dodržať lehotu na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb. Ak sa dotknete témy presných dátumov, je potrebné poznamenať, že existujú určité nuansy, ktoré by ste mali vedieť, aby ste sa vyhli nepríjemným situáciám.
Ako viete, po ukončení daňového roka musí podnikateľ na základe daňového priznania uskutočniť príslušné platby do 15. júla roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa podáva správa. Zároveň však musí daňový agent vykonať aj preddavky.
Ako vyzerá táto lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb v tejto situácii:
- Zálohová platba za január až jún sa uskutoční najneskôr do 15. júla. V takom prípade musíte zaplatiť polovicu ročnej sumy záloh.
- Zrážky za jún - september sa uskutočnia najneskôr do 15. októbra. V tomto prípade hovoríme o štvrtine ročného objemu.
- Obdobie od októbra do decembra zahŕňa platby do 15. januára nasledujúceho roka. Tu budete musieť uviesť aj jednu štvrtinu ročnej sumy záloh.
Proces výpočtu výšky preddavkov vykonáva priamo daňová služba na základe informácií, ktoré boli získané prostredníctvom daňového priznania za predchádzajúci rok.
Ak ignorujete povinnosť týkajúcu sa zálohových platieb, budete sa musieť vyrovnávať s pokutami.
Kto by mal platiť daň z príjmu fyzických osôb
Aby sa nepodliehali sankciám, je dôležité vedieť, ktoré kategórie daňovníkov sú povinní podať vyhlásenie a dodržať lehotu na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb. Ide o tieto skupiny občanov:
- osoby, ktoré nie sú daňovými agentmi Ruskej federácie, ale zároveň poberajú príjmy na základe občianskoprávnej zmluvy;
- tí, ktorí požívajú nehnuteľnosť ako zdroj príjmu;
- osoby vykonávajúce podnikateľskú činnosť bez vytvorenia právnickej osoby;
- jednotlivci, ktorí získali určitú sumu vyhratím;
- občania, ktorých zdrojom príjmu je darovanie hotovosti, majetku, cenných papierov, s výnimkou blízkych príbuzných a rodinných príslušníkov;
- osoby, ktoré sú rezidentmi Ruskej federácie, ale poberajú príjmy mimo štátu;
- tí, ktorým sa podarilo získať príjem prostredníctvom podielu na základnom imaní;
- časové rozlíšenie a lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb sú relevantné pre tých, ktorí sa stávajú nadobúdateľom autora umeleckého diela a vedy a za poplatok dostávajú aj autorstvo konkrétneho vynálezu;
- Osoby poberajúce príjem zo svojej súkromnej odbornej praxe;
- Ruskí občania, ktorí dostali peniaze predajom nehnuteľného a hnuteľného majetku, ktorý vlastnili menej ako 3 roky;
- osoby, ktoré akýmkoľvek spôsobom dostali peniaze a neprevodili daň z príjmu fyzických osôb.
Osoby, ktoré sú najímanými pracovníkmi, by si nemali pamätať načasovanie platby dane z príjmu fyzických osôb za daný rok, pretože všetky výpočty a platby vykonáva zamestnávateľ. V prípade získania príjmu z tých zdrojov, ktoré ešte neboli zaznamenané, je potrebné vyplniť vyhlásenie. Formulár 3 dane z príjmu fyzických osôb sa poskytuje na účely deklarovania tohto príjmu. V tomto dokumente by sa mali uvádzať informácie o príjmoch podliehajúcich dani, ako aj rôzne odpočty a výhody.
Termín na zaplatenie 3 dane z príjmu fyzických osôb
Jednotlivci patriaci do kategórie samostatne zárobkovo činných osôb musia predložiť tento formulár na hlásenie miestnemu daňovému úradu od 1. januára do 30. apríla roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa podáva správa.
Obdobie splatnosti dane vo výške 3 daní z príjmu fyzických osôb teda umožňuje jednotlivcom vypracovať potrebné správy do 4 mesiacov. Pokiaľ ide o skutočnú platbu, musí sa vykonať do 15. júla toho roku, ktorý nasleduje po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Pokiaľ ide o priznanie predpokladaného príjmu, musí sa vrátiť do 5 dní od prijatia prvého príjmu.
Ako platiť daň z príjmu fyzických osôb na dovolenku
Spočiatku je potrebné poznamenať, že zamestnanec, ktorý pracoval v organizácii 6 mesiacov, má právo dohodnúť si dovolenku vopred. Zároveň zamestnanci niekedy prestanú pracovať bez toho, aby mali čas pracovať na tejto dovolenke. V takom prípade môže pohľadávku zadržať účtovné oddelenie pri konečnom vyrovnaní. Zároveň je však možné zadržať maximálne 20% mzdy.
Ak tento úrok nestačil na splatenie dlhu, bývalý zamestnanec je povinný dobrovoľne zaplatiť chýbajúcu sumu. V opačnom prípade budú prostriedky vrátené súdom.
Ak sa tento problém vyrieši, účtovné oddelenie vykoná príslušné úpravy záznamov o zrážke dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky. Na určenie termínu na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky je potrebné poznať dva princípy definované v daňovom zákonníku:
- platba sa musí uskutočniť najneskôr deň nasledujúci po dátume, keď zamestnanec skutočne dostal dovolenku, platenú v pokladni podniku;
- prevod sa musí uskutočniť najneskôr do dátumu, kedy boli peniaze prevedené na účet zamestnanca prostredníctvom banky.
Ak sa dovolenka nevyužila, zamestnancovi sa môže poskytnúť peňažná náhrada, ktorá je tiež definovaná ako príjem a je zdaniteľná.
Ako jednotliví podnikatelia platia daň z príjmu fyzických osôb
Väčšina platiteľov dane z príjmu fyzických osôb sú jednotliví podnikatelia. V takom prípade sa musí príjem, ktorý podlieha zdaneniu, vypočítať mínus náklady, ktoré podnikateľovi vznikli počas jeho činnosti.
Kategória týchto výdavkov zahŕňa tieto náklady:
- odmena;
- materiálne náklady;
- amortizácie;
- náklady iného typu.
Spolu s tým je každý subjekt povinný viesť knihu výnosov a výdavkov, ktorá bude zobrazovať celý priebeh činností vykonávaných jednotlivým podnikateľom.
Ak zamestnanec často cestuje na služobné cesty, mala by sa zohľadniť táto zásada: daňový rezident uznáva osobu, ktorá sa zdržiava na území Ruskej federácie 183 dní v roku. Zároveň dni pobytu v Rusku zahŕňajú dátum odchodu a vstupu.
V prípade cudzinca, ktorý bol prijatý do zamestnania, by sa mal jeho daňový štatút určiť podľa tohto systému: ak sa zdržiava na území Ruskej federácie menej ako 183 dní, potom sa jeho príjem zdaňuje sadzbou 30%. Ak čas strávený v krajine presiahne 183 dní, sadzba sa zníži na 13%.
Pokiaľ ide o občanov Bieloruskej republiky, uplatňuje sa na nich táto zásada: príjmy, ktoré takýto zamestnanec dostáva počas roka na území Ruskej federácie, sa zdaňujú v súlade so sadzbami a spôsobom stanoveným pre daňových rezidentov Ruskej federácie.
Je dôležité pripomenúť, že aj pri správne deklarovaných údajoch je načasovanie platby dane z príjmu fyzických osôb veľmi dôležité a mali by sa dodržiavať.
Vo všetkých ostatných nuanciách sa formulár na podanie colného vyhlásenia a formulár na zaplatenie dane významne nelíšia od systému používaného v prípade jednotlivcov.
Formulár na vyplnenie platobného príkazu má aj štandardný formulár. Pokiaľ ide o doklad o zaplatení dane z príjmu fyzických osôb, možno ho bez problémov získať v ktorejkoľvek banke, kancelárskom obchode alebo daňovom úrade.
Dôsledky daňových únikov
Ak sa nedodržia lehoty na zaplatenie dane z príjmu právnických osôb, ako aj fyzických osôb, nadobudne účinnosť pomerne široký rozsah sankcií. Ak vezmeme do úvahy typ zodpovednosti, trestné opatrenia možno rozdeliť do dvoch kategórií:
- zodpovednosť daňovníkov - fyzických osôb;
- zodpovednosť jednotlivých podnikateľov a organizácií - daňových agentov.
Ak daň z príjmu fyzických osôb nie je zaplatená, termíny na zaplatenie dane sa nedodržiavajú, potom zákon ustanovuje pokutu vo výške 20% zo sumy platby. Pokuta môže byť uložená iba v prípade, ak agent vyberie daň, ale nedôjde k prevodu do rozpočtu.
Ak pri odpočítaní dane z príjmu fyzických osôb neboli splnené podmienky na zaplatenie dane, denná úroková sadzba je 1/360 z sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie.
Na záver treba pripomenúť, že konečný termín na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb je:
- pre samostatne zárobkovo činné osoby a samostatných podnikateľov - do 15. júla roku nasledujúceho po zdaňovacom období (v jednej platbe) a počas roka v troch platbách;
- v prípade zamestnaných zamestnancov sa zamestnávateľ zaoberá otázkou vyplácania a robí ho najneskôr v deň, keď bol zamestnancovi vyplatený príjem (Článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Po trocha pochopenia podstaty témy už nemôžete mať otázky týkajúce sa načasovania a nuansov platenia dane z príjmu fyzických osôb.
