Náklady na dopravu a obstarávanie: účtovníctvo a skladovanie

Všetky náklady spojené s obstaraním tovaru a zásob sa v súvahe zaznamenávajú ako samostatná položka. Následne by sa mali odpísať na náklady alebo celkové náklady organizácie za bežné obdobie.

srdcové

V účtovníctve zahŕňajú náklady na dopravu a obstarávanie náklady spojené s dodaním materiálu (bod 70 nariadenia ministerstva financií č. 119n), vrátane:

• nakladacie operácie;
• doprava;
• cestovný príspevok;
• skladovanie materiálov na železničných staniciach, v prístavoch;
• skladový komplex vrátane nákladov na údržbu nákupných miest;
• poplatok za pôžičku;
• nedostatok a poškodenie;
• marže, kvóty.

Účtovanie nákladov na dopravu a obstarávanie sa vykonáva jedným z nasledujúcich spôsobov:

• priamo v nákladoch na materiál;
• na účet 15 „Obstarávanie surovín“ osobitne;
• na samostatnom podúčte pripojenom k ​​účtu 10 „Materiály“.

Zvolená metóda sa zapíše účtovné zásady.

pošta

Ak organizácia spája náklady na dopravu a obstarávanie so skutočnými nákladmi, uskutočnia sa tieto transakcie:

• D-10 K-t 60 (20, 75) - príjem materiálov.
• D-10 K-t 60 (76, 26) - náklady sa účtujú k nákladom.

Uvažujme, ako sa náklady na dopravu a obstarávanie berú do úvahy osobitne.

Skóre 10:

• D-10 K-60 (20) - príjem surovín.
• Dt 10 Kt 76 (23) - Zohľadnená TZR.

Skóre 15:

• Dt 15 Kt 76 - príjem materiálu za zmluvné náklady.
• Dt 15 Kt 76 - účtovali náklady na dopravu v skutočných nákladoch.
• D-10 K-15 - účtovanie materiálov.

Odchýlka hodnôt sa odpisuje aj v čase prijatia na účtovanie surovín:

• D-16 K-t 15 - odchýlka skutočnej hodnoty od účtovníctva.
• Dt 15 Kt 16 - prekročenie ceny nad skutočné náklady.

Ak sa náklady na dopravu a obstarávanie berú do úvahy osobitne, materiály by sa mali rozdeliť do skupín. Náklady sa rozdelia medzi ne. Materiály sa budú účtovať za diskontné ceny:

• schválené organizáciou;
• uvedené v zmluve;
• skutočné náklady za minulé obdobie.

Ak sa cena odchyľuje od nákladov o viac ako 10%, musí sa skontrolovať.

Ak sa TZR účtuje osobitne, musia sa na konci mesiaca odpísať na účet D-t 20 (25) K-t 16 (10).

Náklady na drvenie

Uvažujme podrobnejšie, ako možno rozdeliť náklady na obstarávanie dopravy:

• Percentuálny podiel nákladov nepresahuje 1/10 nákladov na všetky materiály: všetky náklady akceptované na účtovanie v bežnom období sa v plnej miere alokujú na ťarchu materiálu na účty 20, 23 a 91-2.
• TZR nepresahuje 5% nákladov na materiál: suma výdavkov sa v súčasnom období v plnej miere odpočíta z nákladov na dovážané suroviny.
• Podľa priemerného percenta výdavkov.
• Percentuálny podiel na začiatku vykazovaného obdobia. Nadhodnotenie alebo podhodnotenie výšky výdavkov v bežnom mesiaci by sa malo upraviť v nasledujúcom mesiaci.
• Podľa noriem. Sumy výdavkov presahujúce schválené hodnoty sa zohľadňujú v nasledujúcom období.

osady

Ako je uvedené, náklady na dopravu a obstarávanie v niektorých prípadoch predstavujú priemerné percento. Poďme sa podrobnejšie zaoberať výpočtom:

• (Zostatok nákladov na dopravu na začiatku obdobia + súčet nákladov na dodanie materiálu v bežnom mesiaci): (náklady na zásoby na začiatku mesiaca + náklady na prijaté materiály) x 100%,

alebo:

• Priemerný% odpísaného MPZ: účtovná hodnota zásob.

Príklad 1

OJSC sa zaoberá výrobou kovových výrobkov. Spoločnosť vedie záznamy o materiáloch na účtoch 15 a 16. Dňa 01.02.

• CQ. 10: 10 ton kovu v hodnote 28 000 rubľov;
• CQ. 16: zostatok TZR vo výške 3 000 rubľov.

Počas mesiaca spoločnosť OAO kúpila 50 ton kovu v hodnote 168 150 rubľov. Prepravné náklady na túto dávku sú 17,7 tisíc rubľov.V tom istom období bolo do výroby prevedených 35 ton kovu. zapojenie:

• Dt 15 Kt 60 - 142,5 tisíc rubľov. - príjem kovu.
• Dt 19 Kt 60 - 25,65 tisíc rubľov. - Vrátane DPH.
• Dr. 68 Set 19 - 25,65 rubľov. - odpočítala sa daň z nakúpených surovín.
• D-10 K-15 - 140 tisíc rubľov. - kov je kapitalizovaný.
• Dt 15 Kt 60 - 15 tisíc rubľov. - odrážajú náklady na dopravu.
• Dt 19 Kt 60 - 2,7 tisíc rubľov. - účtovná daň od TZR.
• 68 Dt 68 Kt - 2,7 tisíc rubľov. - odpočet dane pre TZR.
• Dt 16 Kt 15 - 17,5 tisíc rubľov. (142,5 + 15 - 140) - rozdiel medzi cenou a cenou sa odpisuje.
• Dt 20 Kt 10 - 98 tisíc rubľov - kov bol prevedený do výroby.

Náklady na suroviny, ktoré sa majú odpísať vo februári, sa vypočítajú takto:

1. 2,8 - 10 + 2,8 x 50 = 168 tisíc rubľov. - náklady na kov, berúc do úvahy počiatočný zostatok.
2. 3 + 17,5 = 20,5 tisíc rubľov. - výška TZR vrátane počiatočného zostatku.
3. 20,5 / 168 x 100 = 12,2% - priemerné percento.

Odpisy TZR, ktoré sa majú odpísať vo februári (98 x 12,2% = 11 956 tis. Rubľov), sa zohľadňujú účtovaním D-t 20 Kt 16.

rysy

Ako rozdeliť náklady na skladovanie pre niekoľko druhov materiálov za predpokladu, že boli dodané jedným dopravcom? V takýchto prípadoch môže organizácia vyvinúť samostatnú metodiku pre účtovanie nákladov a konsolidovať ju v účtovnej politike.

Môžete napríklad určiť, že pri dodaní rôzneho výrobného vybavenia s jedným vozidlom sa TZR rozdelí v pomere k množstvu, hmotnosti alebo objemu. Ak dodávate heterogénne skupiny materiálov (niektoré sa merajú na kusy, iné v tonách), musíte všetky jednotky priviesť k jednému menovateľovi alebo sa náklady rozdelia medzi skupiny, napríklad v pomere k počtu miest vo vozidle. Ďalším krokom je rozdelenie nákladov na jednotky priamo úmerné jednotkám pôsobiacim v každej skupine.

Príklad 2

Do organizácie bolo dodaných sto plechov z plechu a dve stovky metrov. Náklady na dopravu a obstarávanie predstavujú 7 tisíc rubľov. bez dane. Účtovník s cieľom rozdeliť náklady rozdelil všetky jednotky na kilogramy. Hmotnosť jedného listu je 60 kg, jeden meter rohu je 15 kg.

Celková hmotnosť: 60 x 100 + 15 x 200 = 9 000 kg.

Náklady na dodávku kovu sú: 7 x 6: 9 = 4,667 tisíc rubľov.

Náklady na dodanie rohu sú: 7 x 3: 9 = 2 333 tisíc rubľov.

Daňové účtovníctvo

V NU TZR je možné vziať do úvahy tri spôsoby. Zvolená možnosť by sa mala schváliť v účtovných zásadách a mala by sa uplatňovať najmenej dva roky.

Možnosť 1. Odpis všetkých nákladov na zásoby

Ak sa celá suma výdavkov týka jednej položky materiálov, potom sú úplne zahrnuté do nákladov na túto položku. Napríklad, ak jedna položka surovín bola dodaná autom, celá suma prepravných nákladov je zahrnutá v týchto zásobách. Ak sa náklady týkajú viacerých položiek surovín, rozdelia sa v pomere k hodnote zásob.

príklad

Dopravná spoločnosť dodala organizačné materiály (0,3 t klincov a 0,5 t skrutiek) do jedného auta. Náklady na službu dosiahli 3 tisíc rubľov. Cena surovín: 30 rubľov / kg klincov, 10 rubľov / kg skrutiek.

Prepravné náklady sú priradené k surovinám:

1. 3 x (0,3 x 30): (0,3 x 30 + 0,5 x 10) = 1,929 tisíc rubľov. - nechty;
2. 3 - 1,929 = 1,071 tisíc rubľov. - skrutky.

Variant 2. TZR sa účtujú osobitne a na konci každého obdobia sa rozdelia medzi zostatky tovaru a zásob

Výpočet výšky výdavkov sa vykonáva osobitne pre každý produkt podľa tohto vzorca:

• TZR = náklady na materiál vo výrobe x (zostatok TZR na začiatku mesiaca v sklade + súčet prijatého TZR za bežný mesiac): (náklady na materiály uvoľnené do výroby + náklady na zásoby na konci obdobia).

V daňovom zákonníku Ruskej federácie je táto metóda stanovená iba na určenie výšky nákladov na predaný tovar. Jeho použitie vo vzťahu k zásobám však nie je v rozpore so zákonom, nevedie k skresleniu informácií.

Možnosť 3. Vzťahuje sa iba na predaný tovar

Všetky náklady s výnimkou nákladov na dopravu sa účtujú na ťarchu ostatných výdavkov naraz. Najmä:

• platenie poistných služieb - v deň platby poistného;
• clá - v deň platby;
• odmena sprostredkovateľovi - v deň prevodu finančných prostriedkov z účtu.

Náklady na dopravu sa účtujú ako náklady súvisiace s tovarom predaným v bežnom období. Suma sa určuje podľa tohto vzorca:

• TZR = Náklady na predaný tovar x (TZR na začiatku mesiaca + TZR bežného obdobia): (Náklady na predaný tovar + Náklady na zostatok na sklade).

Podľa zjednodušeného daňového systému sa TZR účtujú k daňovým nákladom k dátumu, ktorý príde neskôr, či už ide o účtovníctvo alebo platbu dodávateľovi. Na uvoľňovaní surovín do výroby pre NU nezáleží.

Príklad 3

V júni 2015 obchodná organizácia nakúpila zásoby vo výške 708 000 rubľov. Náklady na ich dodanie dosiahli 23,6 tisíc rubľov. Účtovná politika stanovuje, že tieto náklady sú zahrnuté v nákladoch. zapojenie:

• Dt 15 Kt 60 - 600 tisíc rubľov. - nákupná cena surovín.
• Dt 19 Kt 60 - 108 tisíc rubľov. - Odrážaná DPH.
• Dt 15 Kt 60 - 20 tisíc rubľov. - náklady na TZR.
• Dt 19 Kt 60 - 3,6 tisíc rubľov. - DPH za TZR.
• 41 Kt 15 - 620 tisíc rubľov. - skutočné náklady.

Príklad 4

Dopĺňame podmienky predchádzajúceho príkladu. Predpokladajme, že účtovná politika podmienenej LLC stanovuje, že TZR sú zahrnuté do nákladov na implementáciu. Skutočné náklady sa tvoria na účet 41:

• Dt 41 Kt 60 - 600 tisíc rubľov. - nákupná cena surovín.
• Dt 19 Kt 60 - 108 tisíc rubľov. - Odrážaná DPH.
• 41 000 Dt 60 - 20 000 rubľov. - náklady na TZR.

Príklad 5

Existuje iný spôsob účtovania. TZR sa môže zobrazovať na podúčte s rovnakým menom, otvorenom na účet 44. Potom sa tieto sumy môžu odpísať.

Predpokladajme, že organizácia dodáva tovar do skladu s vlastnou dopravou. Za polovicu roku 2015 predstavoval plat vodiča 150 000 rubľov, príspevky na sociálne zabezpečenie - 5 000 rubľov, náklady na pohonné látky a mazivá - 20 000 rubľov. zapojenie:

• Dt 44 Kt 70 - 150 tisíc rubľov. - plat vodiča.
• Dt 44 Kt 69 - 53,4 tisíc rubľov. - mzdové poplatky.
• Dt 44 Kt 02 - 5 tisíc rubľov. - časovo rozlíšené odpisy.
• Dt 44 Kt 60 - 20 tisíc rubľov. - náklady na palivo a mazadlá.

Ak organizácia dodáva tovar do svojho skladu a zákazníkom s rovnakým TS, je veľmi ťažké rozdeliť náklady. V takýchto prípadoch sa odporúča v účtovných zásadách predpísať, že všetky sumy sa budú účtovať na ťarchu účtu 44 bez ďalšieho rozdelenia.

Skladový komplex v neobchodných organizáciách

Postup účtovania zásob je podrobne opísaný v Metodických pokynoch pre riadenie závodu. Prebytočné suroviny sa účtujú na ťarchu účtu 41 pri zohľadnení TZR. Neobchodné podniky môžu nakupovať tovar prostredníctvom divízií zaoberajúcich sa obchodnými činnosťami. Potom sa TZR zaúčtujú na účet 44 v podúčte „Obchodné náklady“.

Multidisciplinárne organizácie vykonávajú niekoľko aktivít. Prepravné náklady takýchto podnikov sa účtujú na účte 23 Dt, poskytnuté služby sa účtujú na ťarchu nákladov od 23 Kt do 29 Dt (29). Organizácia si môže zvoliť spôsob rozdelenia nákladov nezávisle: v pomere k implementácii, k počtu zamestnancov. Hlavnou vecou je schválenie tohto účtovného postupu na základe primeraného poradia vedúceho.

Spôsob odpisovania zvyšných súm TZR na konci obdobia sa určuje účtovníctvom. Najčastejšie sa tieto náklady prevádzajú na účet D-90. Zostatok na účte 44 zodpovedá sume výdavkov, ktoré možno pripísať zostatku tovaru, ktorý sa na konci obdobia nepredal. Suma TZR na konci obdobia je určená priemerným percentom nákladov za vykazovaný mesiac.