Stora utgifter, med en engångsavskrivning, kan dramatiskt öka kostnaden och orsaka förluster för företaget. För att utgifterna ska inkluderas jämnt i kostnaderna bildas reserver för framtida utgifter.
definition
Reserver för framtida utgifter skapas som regel av organisationen för framtida fördelning av de reserverade medlen för framtida utgifter för företaget. I framtiden kan dessa medel skrivas jämnt till företagets produktionskostnader.
Upprättandet av sådana reserver i företaget regleras av PBU. Ett företag kan skapa reserver för betalning av framtida personalsemester, utbetalning av bonusar baserade på årets resultat eller bonusar för lång service, för modernisering av anläggningstillgångar. Dessutom kan reserver skapas för att täcka framtida kostnader för förberedande säsongsarbete, reparationer av de huvudsakliga tillgångar som företaget hyr, eller landåtervinning och andra miljöåtgärder. Separat är det värt att notera reserverna för garantiservice.
Redovisning av reserver
Information om status och rörelse för de skapade reserverna bör återspeglas på det passiva kontot 96 ”Reserver för framtida utgifter” i kontoplan. Analytisk redovisning i organisationen genomförs separat för varje typ av reserver. Periodiseringen av reservfonder återspeglas i kredit 96, medan debetskonton för redovisning av utgifter för en eller annan produktion återspeglas i debetet (konton 20 till 29). Vid faktiska utgifter och betalningar som görs på reservfondens bekostnad debiteras konto 96 i överensstämmelse med konton som återspeglar utgifterna som skrivs av (konto 08, 10, 23, 70 m.fl.).
Konto 96 "Reserver för framtida utgifter" är syntetiskt. I företaget kan underkonton öppnas för det. Till exempel, delkonto 1 "Reservera för framtida semester", delkonto 2 "Boka för garantiservice", underkonto 3 "Andra reserver" och andra. Företaget har rätt att fastställa förteckningen över underkonton och föra register över reserver för framtida utgifter i enlighet med dess redovisningsprincip.
Typiska bokföringsposter
Som nämnts tidigare återspeglas de upplupna reserverna för framtida utgifter och betalningar i kredit 96. Så till exempel debiteras periodiseringen av reservbelopp för framtida kapitalkonstruktionskostnader till konto 08 och krediteras från konto 96. Periodiseringen av ersättningen för semesterlön eller bonusar för anställning krediteras från konto 96 till konton 20 (för anställda i huvudproduktionen), 23 (för arbetare hjälpproduktion), 25 och 26 (för allmän och ledande personal).
Debitering av konto 96 drar av de tidigare skapade reserverna från kredit 23 för reparation av extra produktionsanläggningar. Periodiseringen av medel för semesterlön eller en anställningsbonus dras av räkningar 70 till debitering av konto 96.
Balansräkning
Sedan 2011 återspeglas reserver för framtida kostnader i balansräkningen som summan av långsiktiga beräknade skulder. I balansräkningen i dessa rader visas balansräkningen på konto 96. I den nya formen av balansen återspeglas vanligtvis reserver för kortfristiga uppskattade skulder i en separat rad.
Sedan 2011 kommer emellertid inte alla reserver att återspeglas i balansräkningen som uppskattade skulder. Till exempel bör avsättningar för reparation av anläggningstillgångar nu skrivas av till andra utgifter. Därför kommer de uppskattade skyldigheterna att betraktas som kostnaderna för att betala anställdas ledighet och kontantbonusar för många års tjänst, samt kostnaderna för garantiservice.
Upprättande av reserver för semesterlön
Organisationen har rätt att oberoende fastställa villkoren och metoderna för att utvärdera sina egna skyldigheter i redovisningen och fixa dem med bestämmelserna i sin redovisningsprincip. Organisationen kan skapa reserver baserat på det godkända schemat för anställdes semester.
Periodisering av reservfonder kan genomföras varje månad eller kvartalsvis. Det första alternativet är att föredra, eftersom det är det mest pålitliga och gör att du kan få en reserv för utbetalning av semesterlön när de anställda får rätten till semesterdagar.
Det finns två alternativ för hur du kan bestämma den specifika storleken på avsättningen för avdrag. Det första alternativet är att organisationen kan beräkna avdragsbeloppet till reserven (RO), med utgångspunkt från storleken på lönefonden för organisationens anställda (PAY) för en månad eller ett kvartal. I många organisationer är det vanligt att fastställa det till ett belopp av 2,33 dagar av semester för varje månad av den anställdes arbete.
Sedan är formeln enligt följande:
RO = (FOT + Värdet på försäkringspremier) / 28 dagar * 2,33 dagar.
Det andra alternativet för att bestämma beloppet för kontantavdrag för reserven innebär att beräkna beloppet för varje anställd separat. För att göra detta måste du känna till den anställdes dagliga inkomst (SZ) och antalet semesterdagar som den anställde kan använda (UP). Då kommer formeln att se ut så här:
PO = SZ * FÖRE.
I detta fall är det totala beloppet för reservavdrag summan av PR-beloppet för varje anställd, ökat med storleken på försäkringspremierna. Denna metod är mer komplex, men samtidigt den mest pålitliga och gör att du mer exakt kan bedöma mängden reservavdrag.
Upprättande av reserver för garantiservice
En organisation bestämmer värdet på sitt uppskattade ansvar på egen hand, baserat på erfarenhet av att beräkna liknande skyldigheter eller expertutlåtanden.
För kort sikt garantiförpliktelser (1 år eller mindre) reserver upptas i det totala skuldsumman. För långsiktiga garantiförpliktelser (mer än 1 år) periodiseras reservens belopp till det diskonterade värdet, vilket beräknas genom att multiplicera beloppet på det ansvar som måste återbetalas med diskonteringskoefficienten.
Korrekt och tillförlitlig redovisning av uppskattade skulder, inklusive reserver för framtida utgifter, spelar en viktig roll för alla organisationer, eftersom det gör att du kan specificera utgifter korrekt och hantera dem mer effektivt.
