Beräkning av försäkringspremier. Exempel på beräkning av försäkringspremier

Den nuvarande lagstiftningen fastställer obligatoriska försäkringsersättningar till olika fonder - pensions-, social- och sjukförsäkring. Detta är en oumbärlig skyldighet för alla företag och företagare. Med andra ord, alla betalar avgifter - både enskilda företagare utan anställd personal och LLC med genomsnittlig inkomst och ett stort företag med en betydande personal. Till och med av någon anledning gör icke-fungerande organisationer, det vill säga de som inte får inkomst, men som inte officiellt har meddelat att deras verksamhet upphör, också dessa betalningar. Beräkningen av mängden försäkringspremier utförs i olika företag på olika sätt, det beror på många skäl: företagets status, organisatoriska funktioner och andra förhållanden. Låt oss försöka förstå komplikationerna med periodiseringar för olika kategorier av organisationer, anställda och ta reda på förfarandet för beräkning av försäkringspremier för företag med olika ägarformer.

Vad är skillnaden mellan arbetsgivarens och hans anställdas skatter?

Först bör du ta hänsyn till skillnaderna i betalning av skatter av personal och arbetsgivare, eftersom de ofta är förvirrade, även om dessa begrepp är polära motsatta. Beräkningen av försäkringspremierna baseras på lönestorleken. Du bör inte blanda så olika koncept som betalningar av arbetsgivaren och arbetstagaren. En anställd betalar personlig inkomstskatt på beloppet för sin personliga lön, och arbetsgivaren betalar 30% av den totala personallönfonden till olika fonder. Förresten, tala skatteagent ett företag eller enskilda företagare kvarhåller och överför hela budgeten för den personliga inkomstskatten från sina anställda till budgeten. Detta är skillnaden mellan skatter som betalas av anställda och företagsledare.

Försäkringspremier: vad är det?

Avgifter som arbetsgivaren betalar till socialfonder kallas försäkringsavgifter eller sociala avgifter. Alla betalningar i dem beräknas och överförs varje månad på de villkor som fastställs i lagstiftningsförfarandet. Den överväldigande majoriteten av den ryska befolkningen är anställd av olika företag. För företag som ingår i det traditionella skattesystemet baseras grunden för beräkning av försäkringspremier enbart på det lönade lönet och tillhörande betalningar, till exempel bonusar eller bonusar för arbete på helgdagar och helger, klass, territoriell koefficient, etc. Betalningar som karakteriseras som socialt, ingår inte i beräkningsbasen. Dessa inkluderar:

• materiell kompensation;
• stöd från företaget för att återställa hälsa eller köpa mediciner på grundval av ett kollektivavtal eller branschavtal;
• förmåner som uppkommer vid uppsägning av anställda orsakade av minskad produktion och eliminering av arbetstillfällen;
• resekostnader som är av produktionsart, men inte relaterade till lönelista.

Så, alla periodiseringar görs i det belopp som uppgår till lön. Vi kommer att ta reda på vilka medel bidrag från företag som använder OSNA överförs, deras storlekar och beräkningsfunktioner, samt för vilka företag och i vilka fall reducerade skattesatser tillämpas.

FSS

En av de viktigaste socialfonderna där försäkringsavgifter dras är FSS. Han arbetar i två riktningar: han kontrollerar och betalar tillfälliga invaliditetsförmåner och kompenserar för skador orsakade av industriskador. I detta avseende beräknas bidrag till FSS till följande kurser:

▪ Första - om tillfälligt funktionshinder och moderskap - 2,9% av anställdas löner. För 2015 har den maximala lönenivån fastställts, från vilken bidrag beräknas, med 670 tusen rubel.Tariffen debiteras inte för inkomster som erhållits över denna nivå.

▪ 2: a - olycksfallsförsäkring. Bidragets storlek varierar från 0,2% till 8,5% och motsvarar en av de 32 riskklasserna på arbetet, lagligen fastställda för företag med olika grader av arbetsskador. Det finns ingen gränsvärde för denna typ av försäkringar; avdrag från lön görs oavsett inkomstbelopp enligt den riskklass som fastställts för varje företag. Endast för budgetföretag är professionell risk begränsad till första klass.

FFOMS

Sjukförsäkringsavgifterna 2015 uppgick till 5,1% av lönebeloppet. Den högsta lönenivån, över vilken bidrag inte beräknas, är 624 tusen rubel.

FIU

För företag som arbetar på gemensam basis är bidraget 22%. Marginalintäkter för deras periodisering i år är lika med 711 tusen rubel. Till skillnad från andra fonder, i pensionsfonden för belopp som överstiger normen, görs avdrag för beloppet 10%. Men de distribueras inte längre till anställdas separata konto, utan till det allmänna, konsoliderade kontot. Tabellen nedan visar storleken på avdrag och marginella inkomstnivåer på vilka de uppkommer, för företag som använder OSS.

1. Ett exempel på beräkning av försäkringspremier

En anställd i företaget i januari upplupna lön - 68 tusen rubel. Det inkluderar betalningar:

• lön - 40 000 rubel.;
• semesterlön - 15 000 rubel.;
• sjukfrånvaro betalas - 13 000 rubel.

Totalt upplupna: 68 000 rubel.

Betalningen av ett handikappark ingår inte i beräkningsbasen, vilket sänker inkomstbeloppet för att bedöma avgifter.

68 - 13 = 55 tusen rubel.

Bedömda bidrag för januari:
• i FIU:
55 000 * 22% = 12 100 rubel.
• i FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 rubel.

• i FSS (från några ord):

55 000 * 0,2% = 110 rubel.
• i FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rubel.
Totalt bedömda bidrag för månaden - 16 610 rubel.

Låt oss fortsätta med ett exempel:

Denna anställds lön under tio månader av året var 856 000 rubel. Mängden bidrag som utvärderats under denna tid:

• i FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rubel.
• i FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubel.

• FSS (från nesch / sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rubel.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubel.
Uppsamlade i 10 månader - 241 286 rubel.

Därefter överväger vi funktionerna i bosättningar med extrabudgetarfonder för företagare och organisationer som använder olika speciallägen för förenklad redovisning.

Försäkringspremier: beräkning för enskilda företagare

Ofta arbetar entreprenörer som organiserar sin egen verksamhet i singularis, utan rekryterar personal. Han betalar inte sin egen lön, han får inkomst från entreprenörsverksamhet. I denna kategori ingår också den så kallade egenföretagare - privatpraktiserande advokater, läkare och andra specialister som organiserade sin egen verksamhet.

För sådana företagare godkänns ett särskilt förfarande för beräkning av sådana betalningar - lagstiftande (obligatoriska) försäkringspremier.

Beräkningen av obligatoriska försäkringspremier utförs på basis av den minimilön som indexeras årligen. Därför ökar mängden fasta avgifter varje år, förutom försöket med lagstiftare 2013, då inte en minimilön, utan två togs som grund för beräkning av avdrag.

Detta belopp är tydligt definierat och beräknat som produkten av en 12-faldig minimilön på de tullar som fastställts för FIU med 26% och FFOMS - 5,1%:

I år uppgick det obligatoriska bidraget till 18 610,80 rubel. och 3650,58 rubel. respektive. Totalt betalas 22 261,38 rubel per år.

Enskilda företagare gör inte försäkringsavgifter till socialförsäkringsfonden, eftersom de inte tillhandahåller bosättningar i fonden varken för betalning av handikappark eller industriella skador.

Lagstiftningsbegränsat gränsvärde för att generera inkomst för möjligheten att betala avdrag i ett fast belopp - 300 tusen rubel. Överskridande av denna inkomstnivå kräver ytterligare bedömningar av bidrag: det belopp som erhålls utöver denna standard debiteras 1%.En sådan regel gäller endast för att bedöma bidrag till FIU. Det gäller inte avdrag för FFOMS. Storleken på bidraget till denna fond påverkas inte av inkomstbeloppet, det är stabilt.

Förfarandet för överföring och beräkning av försäkringsavgifter till FIU av företagare

Pensionsfondavvecklingsalgoritmen är följande:

• Fram till slutet av innevarande år är ett fast bidrag obligatoriskt. Detta är alla entreprenörers ansvar. Som redan nämnts spelar varken det ekonomiska resultatet av verksamheten, skatteregimen eller inkomstens storlek eller dess totala frånvaro en roll när man betalar detta bidrag. Denna avgift betalas efter behov.

• Fram till 1 april nästa år överförs den del av bidrag som erhållits genom beräkning - 1% av inkomstbeloppet som har överskridit gränsen på tre hundra tusen.

3. Tänk på ett exempel på beräkning av försäkringspremier för företagare som arbetar utan personal:

Utövarens årliga inkomst uppgick till 278 tusen rubel. Vi sammanställer beräkningen av försäkringspremier:

i FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubel.

i FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubel.

Betalningarna görs i lika stora utbetalningar kvartalsvis eller omedelbart i sin helhet. Det viktigaste är att de introduceras före årets slut.

4. Tänk på följande exempel:

IP-inkomst för året - 2 560 000 rubel.

Bidrag till FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 gnugga.

I FFOMS - 3650,58 rubel.

Viktigt! Det fasta beloppet på 22 261,38 rubel. måste överföras före utgången av skatteåret, är bidraget från skillnaden 18 949,42 rubel. betalas före 1 april.

Det maximala bidragsbeloppet för innevarande år är 148 886,40 rubel. Det beräknas med formeln: åtta gånger årets minimilön, multiplicerad med den fastställda PFR-tariffen.

Funktioner för att beräkna IP-bidrag: hur man beräknar IP-inkomstens storlek korrekt

Beräkning av försäkringspremier IP förändrades radikalt. Och om tidigare alla beräkningar baserades på vinstmängden, är i dag basen för deras beräkning mängden inkomster. Och du bör skilja mellan dessa begrepp, eftersom det felaktigt beräknade inkomstbeloppet och därför betalning kan leda till påföljder.

Låt oss ta reda på vilka intäkter som ska betraktas som inkomst i olika skatteregler som används av företagare:

• När OSNO tar hänsyn till all skattepliktig personlig inkomstskatt, inkomst.
• När STS bör betraktas som inkomst från försäljning av varor, tillhandahållande av tjänster såväl som icke-driftsinkomst (till exempel erhållna hyresbetalningar). Viktigt! Det är omöjligt att minska det med utgifternas storlek, även om läget ”Inkomst minus utgifter” tillämpas. Denna formel är giltig för att beräkna skatt, men inte sociala avgifter.
• På UTII sammanfattas den beräknade tidigt beräknade inkomsten för hela året, för vilken du kan lägga till indikatorerna i rad nr 100 för kvartalsdeklarationer, som anger beräkningen av UTII.
• Försäkringsavgifter enligt patentsystemet för beskattning periodiseras på det inkomstbelopp som faktiskt erhållits under patentets giltighet. För att göra detta, beräkna alla inkomster som registrerats i KUDiR, eller fastställa genom beräkning, proportionellt dela in inkomstbeloppet med patentets varaktighet.

När man kombinerar flera skatteregler bör inkomster från aktiviteter på var och en av dem sammanfattas. Om företagarens inkomst för året inte är mer än 300 tusen rubel eller saknas, måste företagaren endast överföra ett fast bidrag.

Tillämpningen av sänkta tullar: vem kan räkna med förmåner?

Rysk lag reglerar möjligheten att tillämpa reducerade tullar för vissa kategorier av anställningsföretag. Värdena på dessa tullar är olika för olika företag och beror på de aktiviteter de bedriver. Tullstorlekar anges i första delen av Art. 58 av Z-nummer nr 212-FZ. Detta är ett mycket långt register som rymmer ett antal betalare som har rätt att använda förmånerna. Tabellen innehåller en lista över företag vars aktiviteter tillåter användning av förmånstullar vid beräkningen av sociala avgifter.

I punkt 8, del 1 i artikeln 58 En lista över aktiviteter för vilka tillämpning av förmånstullar har fastställts har publicerats. Organisationer och enskilda företagare som arbetar med någon av dem har rätt att inte beräkna sociala och medicinska försäkringsavgifter, och 20% har fastställts för bidrag till FIU. Marginalinkomster för beräkning av avdrag - 711 tusen rubel. På de erhållna inkomsterna, utöver detta belopp, beräknas inte bidrag. Lagstiftarna har upprättat vissa restriktiva hinder som måste tillämpas för att företag ska kunna förverkliga rätten att använda förmånstullar.

Tänk på beräkningen av försäkringspremier till förmånliga priser på följande flera exempel.

1. Från den årliga inkomsten för en anställd i ett företag, en jordbruksproducent, som har rätt till en förmånsberäkning på 264 000 rubel. avdrag uppgick till:

• i FIU:
264 000 * 21% = 55 440 rubel.
• i FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rubel.

• i FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9 768 rubel.

Totalt: 71 544 gnugga.

2. Från lönen för en anställd i ett företag inom området för socialförsäkring som bedriver verksamhet som omfattas av tillämpningen av förmåner på 210 000 rubel måste följande avgifter beräknas:

• i FIU:
210 000 * 20% = 40 500 gnugga.
Totalt: 40 500 gnugga.

3. Från en årsinkomst för en anställd på IT-företaget till ett belopp av 547 000 rubel. avdrag gjorda:

• i FIU:
547 000 * 8% = 43 760 rubel.
• i FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rubel.

• i FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rubel.

Totalt: 76 580 gnugga.

En annan nyhet från början av detta år - mängden bidrag vid betalning avrundas inte till rubel, som accepterades tidigare, utan beräknas och betalas i rubel och kopeck, utan att skapa eländiga överbetalningar i bosättningar med fonder.

Redovisning för beräkningar av försäkringspremier: periodiseringar, utlägg, funktioner

Beräkningen av försäkringspremier utförs av arbetsgivarna i samma månad som lönen upparbetas. Viktigt! Beräkning och beräkning av försäkringspremier för semesterlön görs omedelbart vid beräkning av semesterlön och för hela beloppet, oavsett semesterperiodens längd. Ofta börjar det om en månad och slutar i en annan. Beräkningen av upplupna försäkringspremier görs dock för hela beloppet omedelbart.

Redovisning av försäkringsavgifter görs på konto nr 69 "Beräkningar för socialförsäkring" och dess underkonton för separat fördelning av typer av avdrag och medel. Det kompenseras med redovisningen av produktionskostnader, beloppet för bedömda bidrag återspeglas på lånet 69: e konto:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - bidrag till PFR, FSS och FFOMS togs upp till motsvarande underkonton som godkänts av företaget.

De betalade avgifterna debiteras till underkonton 69 och återspeglas i kreditens konto 51 ”Löpande konto”, vilket bekräftar betalningen och beräkningen av de betalade försäkringspremierna.

Funktioner för tillämpningen av privilegier vid betalning av bidrag för "förenklingar"

Lagstiftande fastställde möjligheten att minska skattebasen för företag som använder särskilda system. De betalade försäkringspremierna helt och hållet med det beräknade beloppet minskar den skattebas som föreskrivs i specialregimen i följande fall:

• IE tillämpar STS och / eller UTII och funktioner utan anställd personal;

• Företaget verkar i det förenklade läget ”Intäkter minus utgifter”.

1/2 av avdragsbeloppet minskar basen för beräkning av skatt när följande lägen tillämpas:

• STS "Intäkter * 6%";

• UTII.

För patentinnehavare minskar inte försäkringspremierna deras värde.

Det bör noteras att rätten att tillämpa dessa förmåner endast är möjlig under den period för vilken skatten debiteras, och basen kan minskas endast med det belopp som betalats (inte upplupna!) Under samma rapporteringsperiod.

påföljder

Försäkringspremier som beräknas för vilka måste betalas till fonderna i tid. Enligt lagen, vid tidpunkten för överföring av månatliga betalningar, har de kontrollerande avdelningarna rätt att lämna in sanktioner för organisationer för varje förseningsdag.

Påföljder som inte föreskrivs i lag kan inte tillämpas som sanktioner, men böterna är ganska imponerande. Det finns många skäl som kan orsaka missnöje med extrabudgetarfonder. De har rätt att böta företaget för sen registrering i fonderna eller för sent att tillhandahålla rapporter om bidrag, såväl som för användning av tomma blanketter. Detta är inte en fullständig lista över kränkningar, fonden för extra budget har betydande makt och det är bättre att förbereda och skicka in alla nödvändiga rapporteringsformer i förväg för att kunna ändra något och rapportera i tid.