Art. 167 i skattekoden. Ögonblicket för att fastställa skattebasen

Varje företag bör ha en godkänd redovisningsprincip för skatteändamål, vilket är obligatoriskt för alla strukturella divisioner i företaget. I enlighet med det genomför företaget olika finansiella transaktioner, inklusive beräkning av obligatoriska bidrag till budgeten. Av särskild vikt är det ögonblick då skattebasen fastställs. Lagstiftningen föreskriver ett antal regler om det. De är installerade i Art. 167 i skattekoden. Låt oss vidare överväga denna norm mer detaljerat.

Art. 167 i skattekoden

Den här artikeln innehåller 16 poäng. Alla av dem ägnas åt det ögonblick att fastställa grunden för beräkning av skatt. Punkt 1 fastställer en allmän regel. I enlighet med det, såvida inte annat föreskrivs i punkterna 3, 14, 7-11, 15 och punkt 13 i art. 167 i Rysslands skattekod använder beräkningen de tidigaste datumen då en av händelserna i det ekonomiska livet som fastställts genom lag inträffade. Dessa fakta anges uttryckligen i första stycket. Det är kalendernumren när:

1. Varorna levererades till köparen.
2. Arbetet är gjort.
3. Det skedde en överlåtelse av äganderätt till förvärvaren.
4. Medel från motparten krediterades.

Särskilda fall

Om transporten eller transporten av varor inte utförs, övergår den emellertid till motpartens ägande, motsvarar detta faktum tillgången på produkter. Ett undantag är fallet som beskrivs i punkt 16 i denna artikel. När skattebetalaren säljer de produkter som överförts till honom för lagring i enlighet med avtalet med utfärdandet av lager SV, är ögonblicket för upprättandet av basen den dag certifikatet realiseras.

Tillhandahålla juridiska möjligheter

Vid överföring av äganderätt i det fall som avses i punkt 2 i art. 155, beaktas datumet för överlåtelse av den ekonomiska fordran eller upphörande av skyldigheten. I situationer som föreskrivs i punkterna. 3 och 4 i denna norm, är beräkningar knutna till kalenderantalet för uppfyllandet av de relevanta villkoren i avtalet av gäldenären. I det fall som anges i klausul 5, datum för överföring av fastighetsrätt.

Produktförsäljning

Vid försäljning enligt bestämmelserna i punkterna 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 s. 1 art. 164 är momentet för att bestämma basen det sista kalendernumret för det kvartal där ämnet sammanställt det nödvändiga paketet med dokumentation, vars lista upprättas genom artikel 165. I vissa fall har betalaren inte tid att förbereda papperet inom den angivna perioden. I en sådan situation använder beräkningen det datum som fastställts i enlighet med punkt 1 i punkt 1 i art. 167 i skattekoden. På samma sätt bör man agera om det fullständiga dokumentationspaketet som upprättats genom klausul 5 Art. 165 inte samlas in efter 180 dagar från dagen för anbringande av tulltjänstmärken på fraktpapper. Denna post anger placeringen av produkter under export- eller transitförfarandet vid transport av utländska produkter från en kontrollpunkt vid ankomst till Ryssland till platsen för avresan från den eller under det interna transiteringssystemet för bearbetningsanläggningar som exporteras från landet eller områden under dess jurisdiktion.

omorganisation

Slutdatumet kan sammanfalla med den 181: e dagen eller komma senare. I detta fall fastställs ögonblicket för grundandet av basen av efterträdarna som kalendernummer för slutet av omorganisationen. Det är särskilt registreringsdatumet för varje nystartat företag. Om omorganisationen genomfördes i form av en sammanslagning, betraktas kontrollen som det nummer på vilket en notering gjordes till USRLE om avslutandet av arbetet för varje företag som anslöt sig till huvudföretaget.

Importera till porten SEZ

När man transporterar till denna zon inhemska produkter som placeras utanför dess gränser under tullexportreglerna, gäller perioden för tillhandahållande av dokumentation enligt artikel 9 i artikel 9 165, fastställs från och med datum för placering av produkter enligt det angivna förfarandet.När det gäller de exporterade leveranserna kommer kontrolldatum att vara datumet för deras deklaration. För ett antal betalare gäller särskilda regler. I synnerhet använder enheter som säljer leveranser för vilka lagstiftningen inte föreskrivs deklaration, som referensdatum bearbetning av transport, medföljande och andra papper som intygar borttagning av föremål utanför det ryska territoriet med hav, flygplan eller blandade navigationsfartyg. Om fartyget inte registrerades i det internationella registret inom 45 dagar från dagen för överföring av ägandet av fartyget från betalaren till kunden, gäller reglerna i punkt 1 första stycket i art. 167 i skattekoden.

dessutom

Momentet för att etablera basen är den sista dagen i varje rapporteringsperiod med:

1. Tillverkning av byggnadsarbeten för deras eget behov.
2. Implementeringen av tjänster som upprättats genom klausul 1 (punkt 9.2) i art. 164.

För de som anges i klausul 4 och 5 Art. 161 agenter omfattas av reglerna i punkt en i artikeln i fråga. Vid försäljning av fastigheter verkar det datum då fastigheten tillhandahölls till köparen enligt den aktuella lagen som leveransdagen.

Organisatoriska stunder

Redovisningsprincipen som antagits av företaget för skatteändamål måste godkännas av relevanta order och order från ledningen. Det gäller från och med den 1 januari året som följer på perioden för dess officiella genomförande. Redovisningsprincipen är obligatorisk för genomförande av alla separata divisioner. Om det antogs av ett nybildat företag genomförs dess godkännande senast i slutet av den första rapporteringsperioden. Det anses vara tillämpligt från och med dagen för företagets etablering.

Specifikationerna om kreditering av medel

Om betalaren mottog en delbetalning för de produkter som tillverkats av honom för framtida leveranser av produkter för vilka produktionscykeln är längre än 6 månader, har han rätten att fastställa nyckeldatum som det datum då leveransen gjordes. Samtidigt bör separat dokumentation lagras för de utförda operationerna och beloppen för obligatoriska avdrag för budgeten för de förvärvade föremålen. Dessa inkluderar bland annat OS, NMA. Efter att företaget har fått betalning för tjänster, produkter, verk, skickar han till tillsynsmyndigheten en deklaration och ett avtal med köparen (en kopia som är certifierad av huvudbokföraren och chefen). Dessutom presenteras ett dokument som intygar varaktigheten för produktionscykeln för produkter / verk / tjänster. Det anger deras namn, produktionstid, företagets namn. Detta dokument utfärdas till tillverkaren av det federala verkställande organet, som genomför lagstadgad reglering inom området militärindustri, bränsle och energi, industriella komplex. Papperet måste undertecknas av en auktoriserad tjänsteman och certifieras av förseglingen för den angivna strukturen.

Art. 167 i skattekoden med kommentarer

Den här artikeln innehåller allmänna och speciella regler för att fastställa ett nyckeldatum som används vid beräkningen av moms. Det kan i synnerhet vara dagen för betalning eller överföring av det sålda föremålet till köparens / kundens egendom. Det anges i dokumentet som bekräftar slutförandet av den relevanta transaktionen. Tillsammans med detta, punkt 14 i art. 167 i skattekoden. Förklaringar om det finns i finansministeriets brev från 01.09.2014. I enlighet med det angivna stycket, om datumet för mottagandet av medel från motparten fungerar som tidpunkten för fastställandet av basen, med det direkta utförandet av arbetet uppstår detta ögonblick också.

Designfunktioner

Det måste beaktas att enligt del 1 i art. 9 Federal Law No. 402, varje faktum om ekonomisk verksamhet i ett företag måste fastställas av ett primärt dokument. Del 2 av denna artikel innehåller en lista med detaljer som är obligatoriska.Dessa inkluderar bland annat datum för förberedelse av dokumentet, innehållet i händelsen av det ekonomiska livet. Med beaktande av detta är leveransdatum kalendernumret för första gången första papper som upprättats av kunden / köparen eller transportören.

innovationer

I artikel 3 i denna artikel föreskrivs att om produkten inte skickas och inte transporteras, men samtidigt blir köparens egendom, likställs denna händelse med leverans. Ett undantag är fallet med försäljning av ett fast föremål. I enlighet med punkt 16 i den aktuella regeln visas datumet för överföring av sådan egendom till förvärvaren som leveransdagen. Denna klausul infördes i normen i den federala lagen nr 81. Det bör sägas att tidigare finansministeriet påpekade att när det gäller försäljning av fastigheter är momentet för upprättandet av momsbasen det datum då fastigheten överfördes till fastigheten, anges i det relevanta dokumentet eller det kalendernummer som medlen överfördes för. Den tidigaste av dem är vald. I enlighet med punkt 14 i den övervägda normen, om kontrolldatumet är det datum då medlen överfördes från köparen till det kalenderdatum då objektet blev en annan enhets egendom, uppstår också momentet för upprättandet av momsbasen. Förklaringar om denna fråga ges i finansministeriets brev av den 28 april. 2014.

Separat dokumentation

I den mening som avses i punkt 13 i artikeln i fråga har betalaren-producenten rätt att som referensdatum acceptera det kalendernummer på vilket tillhandahållandet av produkter (arbete) genomfördes. Detta är tillåtet under vissa förhållanden. Först måste betalning tas emot för tjänster, produkter eller arbete (inklusive ofullständig). Dessutom måste fonderna krediteras framtida leveranser av produkter (verk) vars produktionscykel är mer än sex månader. För att realisera sin potential måste företaget separat dokumentera de utförda transaktionerna och momsbeloppen på de köpta föremålen, som kan inkludera immateriella tillgångar, anläggningstillgångar, fastighetsrätter som används för att skapa dem. Listan över produkter (verk), vars produktionscykel är längre än sex månader och som det inte finns något behov av att ta ut moms vid tidpunkten för mottagandet av förskottsbetalningen, godkänns av regeringen.

dokument

Efter att ha mottagit en förskottsbetalning måste betalaren som tillverkar produkter (arbete) vars produktionscykel är längre än sex månader lämna in en deklaration till kontrolltjänsten (FTS) och:

1. Kontraktet med förvärvaren. Det är tillåtet att tillhandahålla en kopia av kontraktet certifierat med signatur av Ch. revisor och företagschef.
2. Ett dokument som intygar varaktigheten för produktionscykeln för produkter (verk / tjänster). Det anger namnet på objektet, tillverkningstid, namnet på organisationen som skapar dem. Dokumentet utfärdas av ett auktoriserat federalt verkställande institut, som genomför utvecklingen av statlig politik och lagstiftning inom bränsle och energi, försvarsindustri, industrikomplex. Papperet måste undertecknas av en auktoriserad anställd i denna struktur och stämpla.

Beräkningen av moms på dagen för mottagandet av förskottsbetalning befriar inte affärsenheter från skyldigheten att beräkna denna skatt på dagen för leverans av produkter. Detta krav föreskrivs i punkt 14 i artikeln i fråga.

beräkning

För beräkningen av moms tillämpas en skattesats på 18%. Det anses vara grundläggande. I lagstiftningen föreskrivs också en förmånssats på 10%. Det används för vissa kategorier av livsmedelsprodukter, utom delikatesser, produkter för barn, tidskrifter, böcker relaterade till vetenskap, utbildning och kultur, mediciner och medicinska förnödenheter. Skattekoden innehåller också en skattesats på 0%. Det används vid implementeringen av:

1. Produkter som exporteras enligt tullförfarandet för export placerade under FCZ-regimen. Handlingen av nollsatsen är tillåten när den relevanta dokumentationen lämnas in till Federal Tax Service.
2. Tjänster / verk som är direkt relaterade till transport / transport av produkter som placeras under tullregistret internationell transitering.
3. Produkter inom rymdaktiviteter.
4. Passagerar- och bagagetransporttjänster. I detta fall måste villkoret vara uppfyllt. Destination / avgångspunkt bör vara belägen utanför Ryssland.
5. Produkter (verk / tjänster) för officiellt bruk av utländska diplomatiska uppdrag och motsvarande organisationer eller för deras personal, familjemedlemmars personliga behov, om lagstiftningen i det berörda landet föreskriver ett sådant förfarande eller denna norm fastställs i ett internationellt avtal.

För att motivera användningen av en nollsats i förhållande till exporterade objekt och avdrag lämnar enheter dokument till kontrolltjänsterna, vars lista anges i artikel 165.