Som ni vet, när företaget säljer produkter, tjänster, verk, är ett företag skyldigt att ta ut moms. Detta krav gäller dock endast i fall där verksamhet bedrivs i Ryssland. I detta avseende, innan du börjar beräkningen, bör du bestämma platsen för genomförandet av arbete, tjänster, produkter. Som regel åtföljs inte denna process av svårigheter. Men i vissa fall kan det uppstå svårigheter. Till exempel är de möjliga när varor transporteras över gränsen, produkterna är belägna under lång tid på ett annat lands territorium eller om en icke-bosatt i Ryssland agerar som en av parterna i avtalet. 
Problemets relevans
Enligt art. 146 i skattekoden är momsobjektet försäljning av varor inom Ryssland. I detta fall spelar ämnet som genomför dem inte någon roll. Det kan vara både inhemska och utländska företag. Det viktigaste i detta fall är att etablera det territorium som försäljningen sker på. Om köparen av tjänsterna är ett utländskt företag kan vissa svårigheter uppstå. För att bestämma försäljningsområdet för produkter bör bestämmelserna i artikel 147 i koden användas. Övrig verksamhet regleras Art. 148 Rysslands skattekod. Överväg tillämpningen av dessa standarder mer detaljerat, liksom fall där svårigheter kan uppstå.
147 §
Produkterna är materiella tillgångar som säljs eller är avsedda för detta. Denna definition är förankrad i art. 38 (punkt tre) i koden. För att Rysslands territorium ska kunna erkännas som en försäljningsplats måste ett antal villkor följas. De föreskrivs i artikel 147. Först måste produkterna vara belägna i landet, inte skickas och inte transporteras utanför dess gränser. Detta krav uppfylls om fastigheter säljs. Det här är byggnader, strukturer, torg i dem. För det andra bör produkter vid tidpunkten för början av flytten eller transporten utomlands vara i Ryssland.
förklarat
Ett utländskt företag kan sälja fastigheter i Ryssland. I enlighet med artikel 147 innebär detta att transaktionens territorium är Ryssland. Denna ståndpunkt stöds av finansministeriets brev nr 03-07-08 / 254 av 11/13/2008. Om ett inhemskt företag förvärvar produkter utomlands och säljer dem där, kommer det inte in i Ryssland. Ryssland kan därför inte fungera som ett territorium för att ingå en affär. I detta fall uppfylls inte villkoret enligt artikel 147 att objektet måste stanna kvar i landet i början av transporten eller transporten. Vid transport av materiella tillgångar genom Rysslands territorium, när ett inhemskt företag förvärvar dem i en stat och säljer dem i en annan, följs inte heller bestämmelserna i normen. Detta bekräftas av art. 151. Det sägs att i processen att flytta produkter i transit tullregim Moms är inte avdragsgill. 
Grenförsäljning
Om ett inhemskt företag säljer produkter till ett utländskt företag genom sitt representativa kontor som är beläget i en annan stat, bör det specifikt bestämma var den lös egendom befann sig vid tidpunkten för transaktionen. Detta är grundläggande viktigt när man fastställer territoriet för att ingå ett kontrakt. Produkter kan lokaliseras på huvudkontoret, skickas till ett dotterbolag eller redan finns i det.
I finansministeriets brev nr 03-04-08 / 61 ges förklaringar i detta avseende.Om ett företag tar objekt till staten där filialen är belägen, som därefter kommer att sälja denna lös egendom, innebär detta att Ryssland kommer att erkännas som transaktionens territorium. Enligt förklaringarna från Federal Tax Service, om kontraktet ingås efter att de materiella värdena har levererats, uppfylls inte detta villkor längre. I det senare fallet kommer transaktionens territorium att betraktas som en utländsk stat.
Sammanfattande av ovanstående kan vi dra följande slutsats. Området för försäljning av produkter kommer att vara det främmande landet där det inhemska företagets representantkontor är beläget om hon, innan hon undertecknade avtalet om förvärv av en utländsk partner, redan var i filialen eller skickades från huvudkontoret för detta.
Viktig punkt
Om ett företag vill att en utländsk stat ska erkännas som en försäljningsplats är det nödvändigt att korrekt och, mycket viktigt, upprätta ett leveransavtal i tid. Det finns situationer då ett utländskt företag vill köpa objekt i en filial, men de finns inte i lager just nu. I det här fallet, för att ett främmande land ska erkännas som försäljningsområdet, är det nödvändigt att upprätta ett leveransavtal inte med numret när den förvärvaren kontaktade representantkontoret, utan vid det datum då sändningen anlände till hans lager. 
Art. 148 i Rysslands skattekod (nuvarande version)
I enlighet med den allmänna regeln erkänns Ryssland som transaktionens territorium om säljaren är närvarande i landet. Denna bestämmelse säkerställs i punkt 1 i art. 148 i Rysslands skattekod (del 5). Företagets statsregistrering fungerar som bekräftelse. Om det saknas kommer beviset att vara informationen om den ingående dokumentationen, samt adressen till det permanenta anläggningens plats. För enskilda företagare är registrering en bekräftelse. Dessa bestämmelser fastställs i punkt 2 i art. 148 i Rysslands skattekod. I tredje stycket finns en indikation på stödverksamhet. I sådana fall fungerar försäljningsstället för huvudtjänsten eller arbetet som territorium för att slutföra transaktionen. Till exempel kan ett företag som bedriver reparation av lokaler dessutom ta ut byggavfall. Denna bestämmelse gäller om organisationen implementerar flera typer av tjänster / arbete i enlighet med avtalet.
undantag
De anges i under. 1-4 poäng av den första konsten. 148 i Rysslands skattekod. Undantag inkluderar:
- Överföring, beviljande av patent, varumärken, licenser, upphovsrätt eller andra liknande rättigheter.
- Utveckling av datorprogram, databaser, deras anpassning och modifiering.
- Tillhandahållande av konsulttjänster, implementering av redovisning, juridisk, ingenjör, reklam, marknadsföring eller relaterad till informationsbehandling. Ett undantag är genomförandet av vetenskaplig forskning, utvecklingsforskning. Ingenjörskonsulttjänster erkänns som tillhandahållna i processen för att förbereda produktionslinjer och sälja produkter, byggande och drift av infrastruktur, industri, jordbruks- och andra anläggningar, design och fördesignaktiviteter. Förfaranden relaterade till behandling av information anses vara insamling och syntes av data, systematisering och presentation av resultaten till användarens förfogande.
- Uthyrning av lös egendom, med undantag för landfordon.
- Tillhandahållande av personal. Detta undantag inträffar om anställda är belägna i förvärvarens territorium.
- Tillhandahållande av byrånstjänster av ett företag som lockar en tredjepartsdeltagare på huvudpartens vägnar.
I dessa situationer anses transaktionen vara avslutad på territoriet för direkt innehav av vissa händelser. Det kan också vara platsen för materiella tillgångar som är förknippade med tillhandahållande av tjänster eller arbete, eller adressen till förvärvaren.
Särskilda fall
I första stycket i art.148 i Rysslands skattekod identifierade andra undantag. De avser aktiviteter och förfaranden som är direkt relaterade till välstånd. Enligt normens bestämmelser är transaktionens territorium adressen till objektens placering. Undantag är också restaureringsarbete, aktiviteter relaterade till turism, sport, rekreation, fysisk utbildning och utbildning. Av sub. 3, är transaktionens territorium adressen till deras genomförande. Samtidigt måste man ta hänsyn till att hålla konferenser, seminarier, avancerade kurser, symposier inte betraktas som utbildningsevenemang. I detta avseende bör tillämpningsområdet fastställas i enlighet med de allmänna reglerna.
Turismbranschen
Ofta har företagare svårt att fastställa transaktionens territorium enligt art. 148 i Rysslands skattekod. I sådana fall kommer icke-beskattningsbara transaktioner att inkludera boende, catering, boende och allt annat som tillhandahålls kunden utomlands. I detta fall är territoriet för att avsluta transaktioner en utländsk stat. När det gäller kostnaderna för tjänster som tillhandahålls en medborgare i Ryssland, debiteras moms. Dessa inkluderar särskilt försäkring, utfärdande av handlingar. I detta fall är transaktionens territorium Ryssland.
trafik
Ett annat undantag är transport. Vid genomförandet kommer definitionen av territorium att bero på ett antal faktorer. Först och främst, för att Ryssland ska bli en försäljningsplats, är det nödvändigt att tjänster tillhandahålls uteslutande av inhemska företag. För transport som utförs av utländska företag debiteras inte moms. Dessutom är det nödvändigt att minst en punkt mellan vilken transport utförs i Ryssland. Om dessa villkor är uppfyllda kommer transaktionens territorium att betraktas som Ryssland.
En något annorlunda situation uppstår när man transporterar varor som placeras under tullens internationella transitering. I detta fall beaktas endast det första villkoret. Definitionen av transaktionens territorium bestäms av denna regel: där säljaren är, där kommer den att vara. 
bord
Det gör att du tydligt kan presentera bestämmelserna i art. 148 i skattelagen:
| kategori | norm | Transaktionsområde |
| Aktiviteter relaterade till fastigheter. Undantaget är fartyg, flygplan, rymdföremål, installation, konstruktion, reparation, restaureringsarbete | Punkt en, sub. 1 | På adressen för den faktiska platsen för materiella tillgångar |
| Aktiviteter relaterade till förflyttade objekt: montering, installation, bearbetning, bearbetning, underhåll, reparation | Punkt en, sub. 2 | På territoriet för objektens faktiska placering |
| Tjänster inom konst, kultur, träning, sport, turism, fysisk utbildning, rekreation | Klausul 1, under. 3 | På adressen till deras faktiska avsättning |
| Överföring, utfärdande av licenser, varumärken, patent, upphovsrätt och andra liknande rättigheter | S. 1, sub. 4 | På det territorium där köparen är belägen |
| Utveckling av program och databaser för datorer, deras anpassning, modifiering | ||
| Marknadsföring, redovisning, teknik, reklam, konsulttjänster, forskning och utveckling | ||
| Personalförsörjning | ||
| Uthyrning av faciliteter | ||
| Byråverksamhet för att locka tredje parter på huvuddeltagarens vägnar | ||
| Transport och aktiviteter som är direkt relaterade till den, med undantag för produkter under tullens internationella transitordning | Klausul 1, under. 4,1 | Ryssland agerar som territorium för transaktionen om:
|
| Andra tjänster / arbete | På företagets verksamhetsplats (enskilda företagare) som tillhandahåller dem |
Skatteagenters ansvar
Rättslig praxis enligt artikel 148Rysslands skattekod visar att enheter som agerar som förvärvar i en transaktion med utländska företag som inte är registrerade som betalare av bidrag till budgeten, glömmer att om territoriet för att underteckna avtalet är Ryssland, måste de innehålla moms från säljarens medel. Det spelar ingen roll om de själva betalar denna skatt eller inte.
Avdragsbeloppet fastställs till kursen 18/118 (10/110) i enlighet med artikel 164 i koden. I detta fall uppmärksammar experter på det faktum att inte alla objekt är beskattade. Företaget måste vägledas av artikeln 149. Dessutom bör det komma ihåg att enligt art. 174, punkt 4 i skattelagen, sker betalningen av obligatoriska betalningar till budgeten samtidigt som betalningen av inkomst till ett utländskt företag. För att genomföra dessa transaktioner skickas två betalningsorder till bankorganisationen. Ett papper är avsett för överföring av intäkterna från ett utländskt företag, det andra för skatteändamål.
Obligatorisk dokumentation
För att bestämningen av transaktionens territorium ska anses vara legitim bör ett visst paket med underlag samlas in. Till sådana dokument enligt art. 148 i Rysslands skattekod (klausul 4) inkluderar:
- Kontraktet.
- Pappersbevis för tillhandahållande av tjänster, utförande av arbete.
Som förklarats i finansministeriets skrivelse är det möjligt att bekräfta korrekt fastställande av transaktionens territorium genom de avtal som ingåtts av företaget om leverans av produkter samt av värdepapper som inte väcker tvivel hos kontrollmyndigheterna. Avtalets innehåll bör tydligt ange de instruktioner som det är möjligt att entydigt fastställa försäljningsområdet. Till exempel, om transaktionen avser ett fast föremål, måste du inkludera information om dess adress i kontraktet med hänvisning till registreringsdokumentationen, i enlighet med vilken den fastställs. Det är tillrådligt att bifoga kopior av dessa papper.
I de fall verksamhetsområdet för en av deltagarna i transaktionsfrågorna inkluderar avtalet en länk till dokumentationen för vilken den kan fastställas. Detta kan vara ett intyg om statsregistrering, registrering osv. Dessutom ska du ange vem som exakt agerar som part i transaktionen: huvudkontoret för ett utländskt företag eller dess permanenta representantkontor i Ryssland. Dokumenten som bekräftar platsen och faktumet för tillhandahållandet av tjänsten eller utförandet av arbetet är:
- Handlingen att tillhandahålla anläggningen för användning.
- Utbildningsintyg (certifikat, examensbevis, intyg osv.).
- Handla om utfört arbete / tillhandahållen tjänst.
- Resultaten av marknadsundersökningar, dokumenterade.
- Kopior av publikationer med annonser placerade i dem.
Transaktionens territorium kan bekräftas med ytterligare dokumentation. Till exempel kan ett företag som bedriver transport transportera kopior av tull och tillhörande papper till skattekontoret. De kommer att ange platsen för de flyttade objekten.
Territoralt hav
Som honom, under art. 2 i federala lagen nr 155, erkänns en remsa på 12 mil bred, vars yttergräns fungerar som den ryska federationens gräns. Av detta följer att transaktioner som genomförts utanför den angivna linjen kommer att anses vara avslutade utanför Ryssland. I detta avseende uttrycker skattemyndigheterna ingen tydlig ståndpunkt. Domstolarna följer dock normens logik. I ett av besluten erkände FAS utrymmet bortom 12 mils remsan, inte Rysslands territorium. Skatteinspektioner bestrider inte detta yttrande. 
Demonstration av produkter utomlands
För marknadsföring och försäljning av tjänster, verk, produkter kan transporteras till utställningen och säljas där. Om evenemanget hölls i Ryssland uppstår momsobjektet utan att misslyckas. Svårigheter kan uppstå när utställningen är organiserad utomlands. Enligt art. 252, sid.1 placeras objekt som fungerar som demonstrationsprover under en särskild tullregime som kallas tillfällig export. Det ligger i det faktum att produkter som finns i Ryssland kan användas under en viss period utomlands med ett absolut villkorat undantag från exporttullar. Vid försäljning av ett objekt ändras regimen till export. I detta fall kommer därför transaktionens territorium att vara Ryssland.
Eftersom transaktioner är momspliktiga kan betalaren räkna med återbetalning av skatter. Denna situation passar inte den federala skattetjänsten. Inspektionen anser att företaget inte kan tillämpa avdrag. Domstolen stöder dock inte denna ståndpunkt. Det är värt att notera att tvister mellan betalare och den federala skattetjänsten om lagligheten av att tillämpa avdrag inträffar ganska ofta. I detta avseende måste enheter vara beredda på det faktum att om de erkänner Ryssland som transaktionens territorium och återbetalar moms på transaktioner relaterade till försäljningen kommer skattetillsynen att bestrida detta. Med tanke på FAS: s ståndpunkt kommer emellertid troligen beslutet att inte avgöras för Federal Tax Service.
