Innan en skatt betalas beräknar en medborgare eller en entreprenör rätt bas. Han måste genomföra alla sina handlingar i strikt överensstämmelse med lagen.
Vilken av Artiklar i Rysslands skattekod normalisera beräkningen av skattebaser? Vad bör fastighetsägare och företagare uppmärksamma - som enheter som oftast betalar motsvarande avgifter till statskassan?
Skattegrund: vad lagen säger
Skattegrunden, i enlighet med Rysslands lagstiftningslagstiftning, är det ekonomiska (värde) uttrycket för intäkter, minskat med kostnadsbeloppet, på grundval av vilket motsvarande avgifter till statskassan beräknas. Här kan vi prata om kontantvinster eller den som beräknas på grundval av inkomster in natura. I det andra fallet är priser som fastställs i artikel 40 i Rysslands skattekod ett alternativ till monetära uttryck.
Basen är inte själva skatten, som beräknas som en viss procentandel av den. Till exempel, om vi talar om fastighetsavgifter, är grunden som regel marknadsvärdet på fastigheten i dess rena form eller med hjälp av de korrigeringsfaktorer (förmåner) som föreskrivs i lag. Som sådan beräknas själva skatten utifrån en procentandel av det ursprungliga beloppet.
Bas för fastighetsavgifter
Så för det första fastigheter. Hur det beräknas om vi ska betala fastighetsskatt bas? I enlighet med gällande lagstiftning tas lagerkostnaderna för en lägenhet (liksom sommarbostad, garage och andra byggnader som tillhör medborgare med äganderätt) till grund. Denna information finns i BTI-strukturer på platsen för fastighetsregistrering.
Skattegrunden är lika med inventeringsvärdet minus andelar i andras ägande av fastigheter. Värdet på den avgift som sådan som ska betalas till statskassan bestäms genom att multiplicera det resulterande siffran med skattesatsen, som i sin tur beror på lagervärdet. Om det finns information i BTI om att fastigheten är värd 300-500 tusen rubel, tillämpas kursen 0,1%. Om 500 tusen eller mer, då 0,3%.
Lagstiftningen (särskilt i den del som ansvarar för sådana komponenter som skattesatsen och skattebasen) förändras dock aktivt. På federal och regional nivå antas rättsakter som innebär beräkning av fastighetsavgifter på grundval av andra principer. Vilka?
Ny lag
Tänk på hur bildandet av skattebasen i detta segment fortsätter från de juridiska mekanismerna som för närvarande verkar i Moskva. Faktum är att metropolitiska lagstiftare redan har godkänt reglerna, vilket enligt många experter väsentligt kan förändra processen för beräkning och uppbörd av fastighetsskatter.
Från och med 2015 kommer ägare av Moskva fastigheter att betala avgifter baserade på matriskpriset för lägenheter (medan skattebasen beräknades på grund av lagervärdet före lagändringarna. Gränssatsen för den avgift som ska tas ut i huvudstaden är 0,1%. Dessutom har individuella prefekturer i Moskva möjlighet att använda en höjningsfaktor på 3 enheter. Det förväntas att dess praktiska användning kommer att bero på fastighetens värde. Till exempel, om detta är en lägenhet vars pris inte överstiger 10 miljoner, måste du betala till 0,1%. Men om till exempel ett elithus värt mer än 50 miljoner kan räntan stiga till samma 0,3%.
Basvärdering och matriskvärdering
Vilka är de särdragen i matrilprincipen för fastighetsvärdering? Hur är det relaterat till fastställandet av skattebasen? Det viktigaste som bör sägas om matriskvärde är att det som regel förändras från år till år. I de flesta fall - uppåt, och främst för att marknadspriset för lägenheter växer. Avdelningens ansvar för fadderregistrering av fastigheter är enligt experter en tendens till en maximal tillnärmning av de uppskattade kostnaderna för lägenheter till marknadspriser.
Därför kommer den skattebas som tillämpas idag (när de relevanta ändringarna av lagen inte trädde i kraft i hela Ryssland), med beaktande för beräkningen av fastighetsskatter, sannolikt att växa flera gånger under de kommande åren. Experter uppskattar att avgiften för fastigheter i Moskva nästa år kommer att öka avsevärt.
I Moskva kommer således skattemängden från 2015 att beräknas baserat på matriskvärdering av fastigheter. Rosreestr kommer att hantera sin definition, respektive information om sin lägenhet kan hittas på webbplatsen för denna avdelning. Samtidigt, med avseende på de återstående villkoren för beräkning av fastighetsskatter i huvudstaden, genomförs de, som vi har sagt ovan, i full överensstämmelse med den federala lagstiftningen, vilket kan ge ett antal förmåner, inklusive de som kan direkt påverka bildningen av skattebasen .
Bas och fördelar
Särskilt i Moskva under de första åren efter införandet av avgifter baserade på matriskvärde tillhandahålls en speciell typ av avdrag. För lägenheter - 20 kvm, för rum - 10, för hus - 50. De kan användas för att minska andelen i formeln som vi presenterade ovan.
Vi ger ett exempel. Låt oss säga att vi har en lägenhet i Moskva med en yta på 100 kvadratmeter. m. och kostnaden för 10 miljoner rubel. Enligt standardformeln utan avdrag är detta skattebasen. Beräkningen av beloppet som ska betalas till statskassan är mycket enkelt: vi tar 0,1% av detta belopp. Det visar sig att avgiften är 10 tusen rubel. Men enligt nuvarande undantag i storstadslagstiftningen kan vi dra från 100 kvadratmeter. m. exakt 20. Därmed minskar vi vår "rapporterande" andel i fastighetsägande med 20%. Som ett resultat kommer den faktiska avgiften att uppgå till 8 tusen rubel.
Vi noterar också att databasen för skatteinspektionen i varje stad innehåller en lista över personer som har frigjorts från fastighetshinder. Medborgare i sådana kategorier inkluderar som regel de som i första hand använder de flesta andra åtgärder för statligt stöd. Till exempel är dessa hjältar från Sovjetunionen, deltagare i det stora patriotiska kriget, specialister som deltog i likvidationen av konsekvenserna av Tjernobylolyckan.
Mycket beror också på typen av fastigheter. Om det finns ganska många kategorier av människor som har rätt till privilegier i lägenheter, ger lagstiftaren betydligt fler undantag när det gäller ägandet av garage och många andra typer av byggnader. I sådana fall krävs till exempel inte pensionärer att betala skatt. Skattegrunden uppsamlas inte om en person äger en byggnad med en yta på mindre än femtio kvadratmeter.
Bas för moms
Vi vänder oss till affärsämnen. En av de avgifter för vilka företagare regelbundet beräknar skattebasen är moms. Med vilka formler? Vi kommer att besvara denna fråga med ett enkelt exempel.
Anta att vi är en klädaffär. Vi köper halsdukar från leverantören till ett pris av 100 rubel per styck och säljer dem igen för 200 rubel. Uppgiften är: att betala, korrekt beräkna en sådan parameter som skattebasen, moms. Vi kommer att överväga.
Om leverantören är ett ryskt företag eller enskild företagare (vi håller med om att det är så), inkluderar de 100 rubel som han släppte varorna till oss redan 18% moms. Denna skatt betalas faktiskt av oss själva. Leverantören i form av nettointäkter får således cirka 84,75 rubel (100 dividerat med 1,18).I sin tur tillåter lagstiftaren att inte beräkna moms igen: allt vi behöver göra är att betala moms för vår påslagning. Som enligt vår formel är 100 rubel. Därför bestäms skatteunderlaget underliggande moms av oss.
Hur beräknar jag det exakta skattebeloppet? Mycket enkelt. Vi delar våra 100 rubel. med 1.18 och vi får 84.75. Detta kommer i sin tur att vara vår nettoomsättning. När köparen betalar oss 200 rubel för varorna överför vi cirka 15,25 (100 minus 84,75) till statskassan enligt informationen från Federal Tax Service.
Moms: beräkningsnyanser
Vi noterar ett antal nyanser som är karakteristiska för hur fastställandet av skattebasen för moms och beräkningen av ett specifikt skattebelopp sker. Först och främst, om vi bedriver verksamhet, bör vi se till att vår typ av verksamhet i princip innebär betalning av moms. Om produkten till exempel exporteras behöver inte denna skatt betalas. Du måste också ta reda på om varorna vi säljer faller inom den kategori för vilken momsen inte är 18%, men mycket mindre - 10%. Många barnprodukter och livsmedel uppfyller detta kriterium.
Om vi exporterar varorna, men innan det köper vi det från en rysk leverantör, har vi rätt att förvänta oss återbetalning av den moms som betalats av oss. I det här fallet talar vi om ett ganska intressant fall - vi beräknar inte skattebasen för att betala avgifter, utan för att återföra de medel som redan överförts från statskassan (eller deras ömsesidiga kompensation i förhållande till våra nuvarande skyldigheter).
Inkomstskatt och relaterad bas
Vi fortsätter att prata om affärer. Avgifterna som företagare betalar är långt ifrån begränsade till bara en moms (som faktiskt inte betalas så mycket av företagen själva som sina kunder och kunder). Skattegrunder för vinst och moms beräknas regelbundet av företag. Naturligtvis, om företaget inte arbetar på UTII och USN. Enligt dessa skatteregler är formlerna för beräkning av avgifter till statskassan helt annorlunda. Och skattebasen är helt annorlunda. Som regel är det mer lönsamt att bedriva affärer med UTII och STS, men i vissa fall anser företag att det är mer lämpligt att arbeta enligt en allmän beskattningsordning. Han i detta fall förblir relevant.
Skattegrunden för organisationer som verkar enligt det allmänna systemet för redovisning av avgifter bildas på grundval av alla typer av ekonomisk fördel som företaget erhåller i kontanter eller i natur (med efterföljande utvärdering). Som regel är detta intäkter från försäljning av varor, tillhandahållande av tjänster, utförande av arbete, utövande av äganderätt. Företagaren bör först och främst studera den 251: e artikeln i Rysslands skattekod, som innehåller en lista över inkomst som inte kan beaktas vid beräkningen av inkomstskatten.
Intäktsbeloppet som företaget får kan minskas med de avgifter som deras betalare tar ut till sina kunder eller kunder. Bland dessa är momsen som vi beaktar, samt punktskatter. Det vill säga när vi får 200 rubel för den sålda halsduken (om vi fortsätter att överväga exemplet med butiken) betalar vi inkomstskatt baserat på storleken på basen från vilken 15,25 rubel dras. Vi har redan överfört dessa medel till statskassan som moms.
Bas på inkomst från försäljning av varor
Det vanligaste fallet när företag beräknar skattebasen för vinst är mottagandet av inkomst från försäljning av varor. Sådan aktivitet erkänns, i enlighet med Rysslands skattekod, överföring på kommersiell basis av äganderätten till produkter samt tillhandahållande av tjänster, återigen i bästa intresse. I sällsynta fall, men av legitima skäl, kan processen för överföring av äganderätt till varor utan kostnad erkännas som genomförande.
Inkomstskatt beräknas på grundval av:
- intäkter från försäljning av varor (tillhandahållande av tjänster) under eget märke;
- inkomst från återförsäljning av produkter från andra tillverkare (återförsäljare);
- Dessutom beaktas intäkter som uppstår till följd av utövandet av rättigheter relaterade till fastigheter (främst är detta hyresavtal för vissa lokaler).
Skattegrunden enligt det allmänna systemet för betalning av avgifter är alla kontant- (eller in natura) kvitton som återspeglar processen för överföring av äganderätt från ett företag till en annan person minus moms och punktskatter. Allt detta ligger inom ramen för en faktureringsperiod.
Den specifika inkomstskattesatsen kan under tiden skilja sig från de vanligtvis fastställda 20% om lagen föreskriver ett annat förfarande för beräkning av avgifter. Exempel på företag som andra skatteregler kan gälla, trots att de arbetar inom ramen för ett gemensamt system, är affärsbanker, försäkringsbolag, privata pensionsfonder samt handelsorganisationer som arbetar med värdepapper.
Bas- och icke-rörelseresultat
Skattegrunden inom ramen för det allmänna avgiftssystemet kan bero på de så kallade icke-driftsinkomsterna. Dessa inkluderar intäkter som inte är relaterade till frisläppande av varor och deras efterföljande försäljning (eller återförsäljning), samt tillhandahållande av tjänster.
Huvudfunktionen i sådana inkomster är att skattebetalarna själva kan formulera redovisningsprinciper för dem. Dessutom finns det i den 250: e artikeln i Rysslands skattekod en lista över inkomster som inte kan tas med i beräkningen av skattebasen för vinst. I det, såväl som i det 249: e, finns i sin tur en lista över inkomstkällor som kan klassificeras som de som utgör inkomst som inte är rörelseresultat. Men som experter säger är det inte uttömmande.
Periodiseringsgrund
Det finns flera vanliga tillvägagångssätt i processen som skattebasen för inkomst beräknas. En av dessa är periodiseringsmetoden. Det viktigaste kriteriet som påverkar hur skattebasen bildas i detta fall är skatteperioden. Med periodiseringsmetoden redovisas intäkter i den period då transaktionerna genomförs - även om mottagandet av medel (eller in naturvärdet) till företagets avräkningskonton eller till kassan inte av någon anledning var säkrad.
Således, från Rysslands skattekod, om företaget har registrerat intäkterna (ägandet av varorna har överförts till köparen eller klienten), bör det, oavsett om medlen har kommit till företagets konto eller inte, inkluderas i skattebasen för faktureringsperioden.
Ett av de möjliga kriterierna för att fastställa faktum att överföring av äganderätt kan vara undertecknandet av relevanta handlingar om acceptans.
Om vi talar om tjänster, redovisas intäkterna från deras tillhandahållande som upplupna på det faktum att kunden konsumerade de relevanta tjänsterna.
Kontantbasmetod
Detta är en annan metod som det fastställs om företagaren beräknar inkomstskatt, skattegrunden. Det kallas ”kontantmetoden”. Datum för mottagande av inkomst i detta fall fastställs som regel efter att medlen från köparen eller kunden anländer till företagets löpande konto eller vid kassan.
Huvudfunktionen i kontantmetoden är att inte alla organisationer kan använda den. Den huvudsakliga kvalifikationen här är att intäkterna i genomsnitt inte ska vara högst 1 miljon rubel per kvartal. Om det är större, åtar sig skattebetalaren, i enlighet med normerna i skattelagen, att visa inkomst på periodiserad basis.
Men hur är det med framstegen? Många företag säljer varor och tillhandahåller tjänster med obligatorisk förskottsbetalning. Jämställs förskottsbetalningar till intäkter, som borde bli en integrerad del av basen för beräkning av inkomstskatt? I ett av nyhetsbrevet från högsta skiljedomstolens presidium anges att förskottsbetalning för varor eller tjänster betraktas som inkomst om skattebetalaren använder periodiseringsmetoden (eller om han bara har rätt att använda den).I det kontantbaserade formatet för redovisning av inkomst, trots att medlen redan finns på kontot, är det omöjligt att redovisa intäkter (som då kommer att bli grunden för skattebasen). Experter förklarar det med att äganderätten ännu inte har överförts till köparen eller kunden.
Bas och dokument
Baserat på vilka dokument bekräftas intäkterna. vilket är grunden för att beräkna skattebasen? Dessa inkluderar som regel:
- primär dokumentation (inklusive redovisning);
- register relaterade till skatteregistrering;
Användningen av värdepapper av den första typen regleras av den federala lagen "On Accounting". I enlighet med denna rättsakt måste alla typer av affärstransaktioner i företaget åtföljas av undertecknande av dokument relaterade till den så kallade "frikänningstypen". Nästan alla av dem har förmågan att utföra funktionerna av "primär", på grundval av vilken i sin tur all bokföring är byggd.
register skatt redovisning såsom anges i artikel 314 i Rysslands skattekod är de dokument som återspeglar uppgifter som klassificeras enligt de standarder som anges i kapitel 25 i koden. Skattebetalaren bestämmer de specifika formerna för de aktuella registeren, samt hur uppgifterna ska matas in i dem.
Förlustfaktor i det allmänna beskattningssystemet
Skattekoden tillåter ryska betalare att minska motsvarande bas med mängden förluster som uppstått under tidigare rapporteringsperioder. Men högst 30%. Dock kan förlustbalansen överföras till efterföljande skatteperioder. Men mer än 10 i rad. Det viktigaste är att ha dokumentation för att förluster inträffade för var och en av de enskilda perioderna.
Det finns vissa begränsningar för tillämpningen av sådana förmåner. Det är i synnerhet omöjligt att använda rätten att kompensera förluster som uppkommit i samband med verksamhet som beskattas i den allmänna regimen vid övergången till enskilda jordbruksskatteregler, och vice versa.
Överväg exempel på praktiska beräkningar där skattebasen används. Bland de områden där motsvarande avgifter till statskassan samlas in mest aktivt är försäljning och köp av fastigheter och företag. I det första fallet betalar betalarna regelbundet fastighetsskatt, vars skattebas bildas under påverkan av flera faktorer samtidigt. När det gäller företag - oftast hanterar företagare avgifter som återspeglar vinsten.
En regel som liknar den vi just mött gäller också i ett av STS-lägena - när skattebasen bildas på grundval av skillnaden mellan inkomst och utgifter, och själva avgiften är 15% av det resulterande beloppet.
