Typer av skatterevisioner. Fältskattrevision. Genomföra skatterevisioner

Varje företagare väntar med oro när verkställande av statlig lagstiftning kommer och börjar leta efter fel i genomförandet av ekonomisk och finansiell redovisning. Låt oss se vad detta förfarande är och hur perfekt det är på den moderna inhemska ekonomiska marknaden.

Begreppet skatterevision

En skatterevision av en organisation är en process som hanteras av företrädare för statliga förvaltningsorgan. I det utövar de senare kontrollen över periodiseringsförfarandet, tidpunkten och noggrannheten för betalning av ekonomiska åtaganden till staten i enlighet med gällande lagstiftning.

Det är ingen hemlighet att varje företag som bedriver ekonomisk verksamhet betalar skatter. Därför genomförs en skatterevision på var och en av dem i en eller annan form och vid behov, som vi kommer att överväga lite senare.

Denna process består i det faktum att behöriga personer utför arbete med att jämföra data från faktiska indikatorer som erhölls till följd av översynen av primära dokument med de uppgifter som anges i officiella förklaringar eller andra dokument som innebär finansiella rapporter och skickas till berörda myndigheter för vidare analys.

Som regel är detta förfarande komplicerat och ganska komplicerat: för det första upprättas en plan för skatterevisioner för nästa period, efter att de befintliga företrädarna för de verkställande organen har rekryterats specialister som ansvarar för varje riktning av företagens skyldigheter gentemot staten, och sedan genomförs själva processen i en viss ordning kontroll och jämförelse.

En viktig skillnad från all annan affärsverksamhet hos en företagare är att denna del av bokslutet är fullständigt och steg för steg kontrolleras av lagstiftningsregler och absolut inte avviker från lagen.

När det gäller klassificeringen av detta förfarande kan typerna av skatterevisioner delas upp i flera grupper, som vi kommer att diskutera nedan.

Klassificering av skatterevision

Till att börja med kan denna komplexa process delas i enlighet med flera kriterier: med volymen av dokumentation som tillhandahålls, med metoden för att organisera förfarandet, av cyklisk art och plats.

Typer av skatterevisioner beroende på mängden information:

• Inriktad: täcka alla konjunkturcykler eller en uppsättning sammanhängande finansiella transaktioner. Som regel uppstår sådana förfaranden som ett resultat av misstänkta förhållanden mellan motparter och täcker en sak: antingen export-importkapitalrörelser, transaktioner på förmånsbasis, kassaflöden etc. De kan utföras både individuellt och i kombination med andra processer.
• Tematisk: täcka verksamheter som är involverade i en eller flera typer av skatter (till exempel moms, personlig inkomstskatt, inkomstskatt etc.). Sådana kontroller utförs genom beslut av chefen för verkställande tjänsten.
• Omfattande: i detta fall väljs en viss period av ämnets ekonomiska och ekonomiska aktivitet, absolut kontrolleras alla skatteområden. När det gäller deras frekvens har modern lagstiftning en dubbel syn.Om företaget, enligt servicerepresentanters uppfattning, regelbundet betalar sina skyldigheter gentemot staten, och det finns ingen anledning att anta att överträdelser är registrerade, kan det inte finnas några kontroller. Om myndigheterna har anledning att misstänka oärlig verksamhet, bör förfarandet genomföras minst en gång vart tredje år.

Typer av skatterevisioner som organisation:

• Plötsligt: ​​i det här fallet är det inte obligatoriskt att varna affärsenheten om förfarandet, därför är denna process ofta så oväntad att företagaren inte ens har tid att förbereda de nödvändiga dokumenten från arkivet.
• Schemalagd: utförs enligt schemat för rapporteringsperioden. Affärsenheten har varnat för detta förfarande i flera månader.

Enligt den cykliska processen kan verifieringsprocessen vara:

• Upprepad: för närvarande har den praktiskt taget överlevt sig i modern praxis, eftersom det enligt lagstiftningen inte kan genomföras om skatter har betalats till statskassan i sin helhet.
• Kontroll: utses om det faktum att det föregående förfarandet hade dålig prestanda bevisades. Det används aktivt i modern praxis.

Klassificering enligt plats och anledning till genomförande:

• fältskattrevision;
• ett skrivbord;
• disk.

Eftersom varje affärsföretag står inför alla typer av kontroller från listan ovan kommer vi att tänka mer på dem och överväga vad de är.

Fältskattrevision

Detta förfarande är en process där företrädare för verkställande organ personligen besöker företag för att genomföra dem och också arbetar med arkiv för dokument inom affärsenhetens fysiska gränser.

Enligt gällande lagstiftning utförs en skatterevision på plats endast i följande fall:

• företag avser stora eller större skattebetalare;
• för detta förfarande fattades ett beslut av högre eller brottsbekämpande myndigheter;
• affärsenheten gör inte vinst;
• företrädare för organisationen av någon anledning inte tillhandahåller kopior av finansiella rapporter till myndigheter;
• om skrivgranskningen som genomfördes dagen innan inte gav de rätta resultaten;
• om affärsenheten befinner sig i likvidationsstadiet.

Annars används andra metoder för att identifiera oärliga betalare, som vi kommer att prata om senare. Som regel är perioden för en skatterevision inte mer än två månader, men den kan i vissa fall också förlängas, reglerad av tillämpliga lagar och förordningar. Dessutom, om företaget har andra representativa kontor än moderbolaget, tilldelas också en kalendermånad till var och en av filialerna för liknande åtgärder.

Eftersom skatterevisionen på platsen utförs på företagets personliga territorium, när force majeure-omständigheter inträffar, kan företrädare för de verkställande organen inte bara kräva nödvändiga handlingar, utan också ta dem, undersöka dem och till och med ta en inventering och inventering av den tillgängliga fastigheten.

Förfarande för kamerakontroll

Ibland utförs proceduren för att jämföra faktiska och rapporterade uppgifter inom det verkställande organets territoriella gränser utan att lämna företagets verksamhetsplats. En skrivskattrevision kräver inga planerade utdelningar och order från högre statliga organ och genomförs i tre månader baserat på det ögonblick då bokslutet lämnades in, i vårt fall, en förklaring.Detta förfarande genomförs på grundval av tillgängliga data och applikationer, och faktiska indikatorer sammanställs också med rapporteringsindikatorer utan att begära andra värdepapper från skattebetalaren, vilket är fallet med en avgångsskatt.

I händelse av att en skrivskattrevision avslöjar eventuella fel eller avsiktlig felrepresentation av uppgifterna görs en begäran till företagets namn med en begäran om att klargöra denna situation och betala beloppet för de saknade förpliktelserna i tid. En entreprenör har rätt att bevisa sitt fall genom att tillhandahålla ett antal primära dokument och relevanta utdrag från redovisningsregister.

Naturligtvis, om detta inte strider mot den nuvarande lagstiftningen, har tjänstemän i den verkställande tjänsten rätt att självständigt begära bekräftelsedokument för att identifiera överträdelser.

Baserat på resultaten från en skrivskattrevision väljs företagsenheter som omfattas av deras ytterligare inkludering i planen för exitprocedurer för nästa rapporteringsperiod.

Motskattrevision

Ibland utför verkställande organ skatterevisioner av motparten. Detta förfarande äger rum om tjänstemän har anledning att misstänka att en av kopiorna av originaldokumentet förfalskades i en mer gynnsam riktning för affärsenheten.

Därför genomförs processen för att jämföra och matcha samma papper i olika kopior, som finns på olika sidor av en viss transaktion. Naturligtvis rekommenderas denna metod endast om vi talar om fullständiga ekonomiska och ekonomiska förbindelser mellan flera enheter, annars skulle dokumentet utfärdas i en kopia, och det här förfarandet skulle inte ge någon mening.

Därför görs en skatterevision av motparten vid jämförelse av dokument som syftar till semestern och köp-försäljning av vissa materiella värden. Bekräfta värdepapper kan vara fakturor, fakturor, utförda handlingar och utförda tjänster.

Som regel kommer ett och samma dokument att ha samma ekonomiska och ekonomiska betydelse hos olika företag, men under en motkontroll kan faktumet att förvrängningen av kvantitativa eller prisindikatorer för varorna avslöjas. Om en av motparterna inte har ett underlag, finns det anledning att misstänka att företagaren är skrupelfri och engagerar sig i att dölja inkomster.

Ofta genomförs granskningsrevisioner som en del av en off-site- eller fältrevision, och de uppgifter som erhållits under detta förfarande införs i huvudhandlingen och dokumenteras i enlighet med tillämplig lag.

En dags företagsrecensioner

I företag, som också kallas ”en-dag” -företag, utförs ofta en skatterevision i enlighet med lagstiftningsregler. Dokument begärs av den centrala inspektionen från lokala myndigheter, detta sker genom kedjan, som vi kommer att överväga nedan.

Det är känt att engångsföretag inte skapas för något tydligt syfte för att bedriva ekonomisk produktionsverksamhet, därför, för att döma sådana enheter för skattebrott, genomförs ett helt förfarande.

Det finns några tecken som tyder på att företaget är opålitligt:

• betalning för finansiell och affärsverksamhet utförs på ett atypiskt sätt - det kan vara tilldelning av fordringar, räkningar, byteshandel och annat;
• om den genomsnittliga branschbelastningen visar företagets lönsamhet, men rapporteringsuppgifterna till verkställande organen indikerar något annat;
• affärsenheten tillhandahåller inte rapporteringsdokument till relevanta statliga organisationer alls;
• om företagets lån i det sammanlagda beloppet är betydligt större än intäkterna;
• företaget lämnar in, med en viss frekvens, en ansökan om återbetalning av betalda skatteplikt;
• företaget tillämpar icke-marknadspriser;
• företaget har den legala formen för LLC.

Varje dag får de lokala skattemyndigheternas databas uppgifter om inkomster för registrerade enheter, förändringar i deras verksamhet och likvidation. Företag som uppfyller kriterierna ovan fördelas i en separat kategori och lämnas in för granskning till centralskattekontoret.

Men detta betyder inte alls att skatteinspektioner hos dessa affärsenheter omedelbart börjar, nej. Representanter för de centrala myndigheterna analyserar deklarationerna som mottagits från dessa företag, gör om förfrågningar till finansinstitut om det behövs och de mottagna uppgifterna jämförs med de faktiska och rapporterande. Och först då, vid misstankar, instruerar de centrala myndigheterna lokala chefer att utföra kontrollförfaranden hos företag.

Och först efter det slutliga resultatet fattas ett beslut antingen om företagets tillförlitlighet eller om brott i förhållande till den nuvarande lagstiftningen.

Resultat för skatterevision

Alla handlingar från verkställande organ i förhållande till affärsenheter dokumenteras. Baserat på resultaten från både off-site och on-site sessioner, upprättas en skatterevisionsrapport i den form som föreskrivs i tillämplig lag.

I det första fallet sker dock detta dokument endast om några överträdelser har hittats under proceduren, och i det senare fallet skapas alltid dokumentet. Begreppet för att utarbeta lagen är två månader.

När det gäller kraven i utarbetandet måste de, i enlighet med gällande lagstiftningsakter, uppfylla följande kriterier:

• förekomsten av rimliga och opartiska slutsatser;
• alla omständigheter som indikerar förekomsten av ett brott med avseende på skattelagstiftning beskrivs omfattande och i sin helhet
• all presentation av materiell information i dokumentet ska vara tillgänglig, kortfattad och tydlig;
• data bör vara systemiska.

Dessutom måste beslutet om skatterevisionen ha följande uppgifter:

• datum för dokumentets förberedelse;
• namnet på det företag som deltog i förfarandet;
• fullständig information om revisorer, inklusive deras positioner;
• en lista över primär dokumentation som studerades under processen;
• tidsperiod för förfarandet;
• information om evenemang som hålls av tjänstemän;
• fakta om brott mot tillämplig lag med lämplig bekräftelse;
• allmänna slutsatser och förslag från behöriga personer angående den aktuella situationen.

Inspektionseffektivitet idag

Vi förstår alla att det inte är en lätt uppgift att utföra ett förfarande för att identifiera brott mot skattelagstiftningen. Granskningen av skatteinspektionen innebär genomförandet av ett enormt och komplicerat arbete, där det krävs brådskande noggrannhet för att upptäcka även de minsta överträdelser som strider mot den nuvarande lagstiftningen.

Om vi ​​talar om effektiviteten i detta förfarande, till exempel, enligt statistik, har de senaste åren, bara i Moskva, upp till en halv miljon sådana förfaranden genomförts, varefter staten har lyckats returnera mer än en miljon rubel dolda skyldigheter per år. Det är viktigt att ta hänsyn till alla typer av skatterevisioner och välja dem som krävs om det inte är möjligt att tillämpa andra. Vad våra verkställande organ gör bra. Och det kommer ut klokt och väl.

Trots att det i modern praxis finns ett stort utbud av ekonomiska bedrägerier för att undvika skyldigheter gentemot staten, lyckas myndigheterna fortfarande avslöja en betydande del av dem.

Problem med moderna kontroller

Men låt oss bedöma objektivt. Naturligtvis är inte allt så smidigt, det finns stora hål i detta system.Vi har redan funnit att en kvalitativ och adekvat revision av skattemyndigheterna kan fylla statskassan betydligt. Vad sägs om staten som svar?

Du kan inte hålla tyst om bristen på det moderna regleringssystemet. Vissa punkter i lagen är så motsägelsefulla och beskriver så ytligt förfarandena för korrekt redovisning av företagets finansiella och ekonomiska verksamhet att det inte är svårt för företag att försvara sina intressen i domstolarna och ibland till och med vinna förhandlingar.

Även om vi talar om vilka dokument skatterevisionen för organisationen bör stödjas, beskriver inga lagstiftningsakter tydliga listor över de uppgifter som lämnats, från vilka företrädare för verkställande grenen kan begära information.

Jag vill inte ignorera det faktum att lagstiftningsskattedokument för närvarande genomgår en reformationsserie, men hittills har inga väsentliga förändringar noterats. Och jag skulle vilja tro att vårt verkställande system kommer att bli enhetligt och ömsesidigt komplementärt, men det är för tidigt att prata om det ännu.

Utsikterna för att förbättra revisioner

Det är uppenbart att det är omöjligt att tala om förbättring av utövares arbete, om vissa punkter inte anges i de nuvarande lagstiftningsakterna. Men ändå, låt oss föreställa oss att skatterevision är en idealisk mekanism. Vad ska hon bli?

1. Staten har utvecklat en enhetlig standardintegrerad metodik för genomförande av denna procedur. Den beskriver de mest effektiva teknikerna och formerna av denna process. Dessutom har verkställande tjänstemän ett brett spektrum av befogenheter. Utan fanatisme, naturligtvis.
2. Nu för de direkta inspektörerna som utför inspektioner av affärsenheter. Ett enhetligt bedömningssystem har införts för dem, vilket möjliggör en objektiv titt på varandras resultat.
3. Beträffande skattebetalare är administrativa påföljder för brott mot denna lag så stora att det aldrig funnits att en företagare döljer minst tusen rubel av inkomstinkomster.

Utan tvekan förstår vi att vårt inhemska system är för långt ifrån idealiskt, men det betyder inte att vi inte kan sträva efter detta tillsammans, av hela staten. Kanske är det tack vare den korrekta skattereformen att lönerna för statligt anställda, pensioner och andra sociala förmåner kommer att öka.