En skrivskattrevision är en av de vanligaste typer av revision som utförs av skattetjänsten. Dessutom genomförs det i förhållande till absolut alla skattebetalare. Vilka är funktionerna i den här proceduren? Vad behöver en skattebetalare veta?
Vad är en skatterevision?
Alla vet att att driva ditt eget företag nästan alltid åtföljs av risker för företagaren. Skattekontoret inspekterar ofta organisationer.
En skatterevision hänvisar till en specifik kontrollform, som utförs både på vägen och i kontorsförhållanden. Det utförs av tjänstemän från Federal Tax Service för att övervaka efterlevnaden av den ryska skattelagstiftningen. Inte bara skattebetalarna själva kan kontrolleras utan också skatteagenter och personer som betalar olika avgifter.
Office Check: Definition av termen
En skrivskattrevision är en form av revision av Federal Tax Service. I dess kurs kontrolleras deklarationer och finansiella rapporter som lämnades in både av enskilda företagare och organisationer. En särskild egenskap hos skrivbordsrevisioner är att de inte kräver ett direkt skatteinspektionsbesök.
En skrivskattrevision utförs av en inspektör. Listan över kontrollerad dokumentation innehåller tidigare inlämnade skattedeklarationer, avvecklingsverksamhet på förskott, olika referenser och uttalanden. Därför analyseras all dokumentation avseende beräkning och betalning av skatter. Rapporten om skrivskattrevisionen är upprättad i papper eller elektronisk form. Organisationer med mer än 100 anställda har rapporterat elektroniskt sedan 2008.
Syfte, mål
En skrivskattrevision genomförs i syfte att:
- Övervakning av överensstämmelse med skattekoden.
- Identifiering av mängden obetalda eller delvis betalda skatteavgifter för aktuella kränkningar.
- Insamling av obetalda eller delvis återbetalda skulder till skattemyndigheterna.
- Att föra överträdaren till skattemässigt eller administrativt ansvar.
- Förberedelse av information för att säkerställa ett rationellt urval av skattebetalare för fältrevisioner.
- Verifiering av den legitima användningen av förmåner och avdrag.
För att uppnå dessa mål har skatteinspektionen ett antal uppgifter:
- Verifiering av finansiella rapporter.
- Beräkning av indikatorer för skatter som överförs till statskassan.
- Övervaka aktualiteten för tillhandahållandet av beräkningar av skatteinspektioner.
- Identifiering av förvrängd information i rapporteringsdokument.
- Kontrollera värdenas konsistens i redovisnings- och skatterapporter.
- Identifiering av brott mot skattedisciplin.
Lagstiftningsram
En skrivskattrevision är en form av en granskning av den federala skattetjänsten som utförs på grundval av den nuvarande skattelagen i Ryssland. Information om förfarandet och reglerna för dess genomförande finns i artiklarna 31, 87 och 88 i skattelagstiftningen.
Dokumentkrav
Baserat på den dokumentation som erhållits från organisationen genomförs en skatterevision för skrivbordet. Dokument kan också begäras av skatteinspektörer. Volymen på ett paket med dokument är som regel ganska solid. Därför uppstår frågor ofta relaterade till behovet av att certifiera all dokumentation snarare än enskilda kopior.
En certifierad kopia måste överföra all information som återspeglas i originaldokumentet.I skattelagstiftningen föreskrivs inte reglerna för tillhandahållande av certifierade kopior till myndigheterna i Federal Tax Service. Därför kan både enskilda ark och flersidiga mappar certifieras.
Det finns vissa krav för tvärbindningsdokumentation:
- Texten ska vara fri att läsa.
- När man studerar en mapp bör inte möjligheten till mekanisk förstörelse uppstå.
- Det bör vara möjligt att fritt kopiera varje ark.
- Alla ark måste vara numrerade och certifieringen anger deras totala antal.
Tvärbindning tillhandahålls till skattekontoret tillsammans med ett brev.
Datum för skatterevisionen
I artikel 88 i skattelagen fastställs allmänna regler för genomförande av skrivbordsrevisioner. Enligt denna artikel måste verifiering av handlingar som har lämnats in av skattebetalaren utföras av inspektörer inom 90 dagar från dagen för inlämnande av deklarationen och de senaste rapporterna med bekräftelse av deras korrekthet och legitimitet. Ibland uppstår situationer när 90-dagarsperioden börjar räkna från det datum då skattemyndigheten mottog dokumentationen eller från det ögonblick beslutet om att utföra revisionen fattades. Sådana åtgärder från skatteinspektionen anses emellertid olagliga och kan ifrågasättas i en skiljedomstol. Om inspektörerna avslöjade ett brott mot skattelagstiftningen, går de till domstol. En 6-månadersperiod avsätts för att lämna in en ansökan om fordran. Om denna period missas kan inte påföljder tillämpas på överträdaren.
Riskkriterier
Om det faktum att brott mot skattelagstiftningen avslöjades i en enskild företagares eller en persons verksamhet till följd av en skrivrevision har skatteinspektionen rätt att ta ut böter, påföljder, tilläggsavgifter. Påföljder kan debiteras för följande åtgärder:
- Skatteundandragande av 20% av obetalda medel.
- Vägran att lämna in en självdeklaration och finansiella rapporter.
- Andra administrativa brott (straffstorlek - 500 rubel).
Om företagaren eller företagsledningen gömde betydande summor pengar från skattemyndigheterna står de inför straffansvar.
I storleksordningen
Formellt skiljer inte skattekoden separata stadier av skrivbordsrevisioner. Baserat på 88-101 artiklar kan dock hela processen logiskt delas in i fyra steg.
- Godkännande av dokumentation från skattebetalaren.
- Organisering och genomförande av skrivbordsrevision.
- Presentation av resultaten.
- Analys av resultaten, det slutliga beslutet.
I det första steget kontrollerar skatteinspektionen tillgången till all nödvändig dokumentation som måste bifogas deklarationen eller beräkningarna i enlighet med lagen. När faktumet för rapportering bekräftas startas själva verifieringsförfarandet.
Om förmånerna förklarades i skattedeklarationen kommer FTS att begära handlingar från betalaren som bekräftar lagligheten i deras ansökan. Detta följs av en granskningsskattrevision på moms, inspektionen har rätt att kräva handlingar som bekräftar rätten att tillämpa denna förmån. Om förklaringen innehåller ett antal fel, eller informationen i den motsäger varandra eller avviker från informationen som mottas av skatteinspektionen, informerar Federal Tax Service företagaren eller organisationen om detta och ber om lämpliga ändringar. Skattebetalaren måste skicka in handlingar på begäran av Federal Tax Service inom fem dagar.
Efter detta steg behandlas verifieringsresultaten. Om brott mot lagen har identifierats utarbetas en lämplig handling. Om ingen överträdelse hittades, sätter inspektören en anteckning om skrivbordsrevisionen i skattedeklarationen.
Kontors- och fältskattrevisioner: skillnader
Det finns två typer av skatterevisioner - reception och fältrevisioner.Till skillnad från receptionrevisioner genomförs fältbesök på grundval av artikel 89 i skattelagen. Vilka är deras största skillnader?
Kontorkontroller utförs på grundval av artikel 88 i Rysslands skattekod, som nämnts ovan. De är engagerade i avdelningen för skrivbordskontroller av Federal Tax Service. De utförs på grundval av varje inlämnat rapporteringsdokument eller förklaring. Dessutom informeras inte skattebetalaren om detta förfarande, speciellt tillstånd från inspektionschefen krävs inte. Förfarandets löptid är 3 månader, inom 5 dagar på skatteinspektionens begäran kan ändringar göras i förklaringen. Inspektionslagen upprättas endast vid överträdelser.
Fältinspektioner utförs selektivt under olika rapporteringsperioder och för olika typer av skatter. Förfarandets plats är antingen på skattebetalarens territorium eller på hans begäran i avdelningen för Federal Tax Service. För att starta förfarandet krävs tillstånd från skattekontorets chef. Skattebetalaren måste själv meddelas om revisionen. Kontrollperioden kan vara från 2 till 6 månader, och frekvensen - högst 2 gånger per år. Den dag förfarandet upphör får skattebetalaren ett intyg om de vidtagna åtgärderna, en handling utarbetas och ett beslut fattas oavsett om brott har identifierats eller inte.
resultat
Om fel och felaktigheter upptäcks i förklaringen, är tjänstemannens inspektör skyldig att informera skattebetalaren om detta under en tre-dagarsperiod. Inspektören kommer också att kräva några ändringar av dokumenten. Termen för att göra ändringar är högst fem arbetsdagar. Detta gäller för situationer där fel i deklarationen orsakade skattebetalning.
Om ett faktum om underbetalning avslöjas, ska inspektören fatta ett beslut under en tiodagarsperiod om att ansvara för organisationen eller företagaren. Dessutom ges skatteinspektionen 10 dagar för att skicka meddelanden om betalning av böter, påföljder, ändringar av handlingar.
Det finns vissa avvikelser i skattelagstiftningen när det gäller frågor som rör förberedelsen av en handling. Ryska federationens högsta domstol antar att detta inte är direkt nödvändigt. Skiljedomstolarna anser att beslutet om en revisionsskattrevision bör dokumenteras, annars kränks de skattebetalarnas rättigheter. Därför kan du inte skynda dig att betala böter om handlingen inte utarbetades.
Användbara tips
För att lyckas klara en skrivskattrevision är det nödvändigt att strikt följa tidsfristerna för inlämnande av rapporteringsdokument och förklaringar och att snabbt svara på förfrågningar från Federal Tax Service. Under kontrollerna sammanställs en matematisk modell för skattebetalaren som tar hänsyn till företagets omfattning, omsättning, finansiella transaktioner. Ofta sammanställs också ett så kallat porträtt, som återspeglar information om arten och mängden av de betalda skatter, efterlevnad av tidsfrister, om moms har återbetalats. De kontrollerar också de juridiska formaliteterna - om det finns all nödvändig dokumentation, vilka banker interagerar med organisationen, om de bedriver icke-kärnverksamhet. Federal Tax Service har länge utvecklat ett system för att identifiera en dagsföretag av flera skäl. Det är praktiskt taget omöjligt att ta reda på hur man utför skrivkontroller i förväg.
En skrivskattrevision är en integrerad del av att göra affärer. Skattebetalarna är alltid under kontroll av Federal Tax Service. Inspektioner kan alltid få negativa konsekvenser, så organisationens verksamhet måste tydligt följa rysk lag.
