Det är inte en hemlighet för någon bokföring i vårt land att lagstiftningen inom skatteområdet ändras hos oss nästan lika ofta som vädret. Den ryska federationens långtidsskattekod har genomgått mer än 300 ändringar sedan den antogs. Och det verkar som om lagstiftare inte kommer att stoppa där, antar fler och fler ändringsförslag och lagar för att förbättra beskattningen.
Och revisorer har inget annat val än att studera dessa ändringar årligen och formulera en strategi för redovisning och rapportering av företaget.
Nåväl, alla har sitt eget jobb. 2015 var inget undantag från denna trend. Många ändringar och innovationer antogs, många skatter påverkades, till och med nya avgifter infördes. Naturligtvis kunde regeringen inte ignorera moms. Anledningen är att avgifterna från denna skatt utgör 27 procent av landets totala budget. Och kränkningar, särskilt som påverkar momsbidrag, blir inte mindre. Låt oss i detalj överväga vad 2015 förde oss när det gäller insamling, rapportering och återbetalning av mervärdesskatt.
Förklaring Innovation
Så ändringarna påverkade både rapporteringsformen och proceduren för att returnera momsbeloppet. Här är de viktigaste förändringarna som 2015 medförde.
- De viktigaste omvandlingarna har skett med momsdeklarationen. Det bör nu arkiveras uteslutande i elektronisk form. Förklaringen som presenteras på papper anses inte vara inlämnad, vilket innebär att påföljder, upphävande av rörelser på avvecklingskonton och andra problem kan följa. De som för länge sedan har gått över till rapportering på telekommunikationskanaler kommer inte att märka denna del av innovationerna, men för övrigt återstår det att rekommendera att gå med i deras nära rang så snart som möjligt. När allt kommer omkring är elektronisk rapportering ett krav inte bara av skattemyndigheterna, fonder har också insisterat på det under lång tid. Dessutom är denna form av rapportering verkligen mer bekväm och snabbare.
- Den andra innovationen som påverkade förklaringen var en förändring av innehållet. Nu inkluderar den helt informationen i inköpsboken och försäljningsboken. Dessa uppgifter utgör avsnitt 8 och 9 i momsdeklarationen, och det är tekniskt omöjligt att skicka ett dokument till operatören utan dem.
Förändringar i antagandet av handlingar
Sedan 2015, när de lämnar in en deklaration, har organisationer rätt att deklarera ett avdrag under den tid då varorna mottas och inte efter att fakturan har mottagits. Detta gäller också om varorna returnerades från köparen. Momsdeklarationen fylls ut efter mottagandet av denna produkt. Denna innovation är ganska positiv. Revisorn kommer inte längre att behöva ringa motparter oändligt för att inkludera avdraget i den önskade skatteperioden, det faktum att avkastningen räcker.
Dessutom har skattebetalaren rätt att förklara ett sådant avdrag inom tre år från det ögonblick då varorna beaktades.
Innovationer angående andra dokument
En annan innovation rörde fakturadagboken. Det bör nu endast upprätthållas av de organisationer som utfärdar transitfakturor.
Sådana organisationer är utvecklare som bygger anläggningar för investerare, mellanhänder som agerar för egen räkning och speditörer som endast får ersättning för att ordna transport. Dessutom är dessa kategorier av skattebetalare skyldiga att föra en journal, oavsett deras skattestatus för moms. Det vill säga, även om de inte är momsbetalare eller är befriade från betalning.De återstående kategorierna av affärsmän behåller endast inköps- och försäljningsböcker. Återlämnande av varorna till leverantören som betalade moms innebär i detta fall rätten till avdrag.
Kompensationsinnovationer
Betydande förändringar har inträffat i det område som påverkar retur av varor. Deklarationen om återbetalning av momsrapport har ändrats Nu, ett skrivbordskontroll av faktumet när som helst hotar att förvandlas till en utgång. Om tidigare inspektörer endast hade rätt att kräva nödvändiga handlingar, kan de nu, som en del av en skrivbordsrevision, inspektera skattebetalarens territorium och lokaler, dokument och föremål som finns på dessa platser.
Dessutom kan inte bara organisationer som önskar erhålla en momsåterbetalning vid export kunna bli föremål för sådana sökningar. Skälen kan nu vara motsägelserna i den inlämnade ordinarie förklaringen, även om den inte förklarar kompensationsbeloppet. Om inspektören misstänker att de belopp som återspeglas i förklaringen är felaktiga har han full rätt att skynda sig att besöka dig ”inom en tre-månadersperiod”.
Andra momsinnovationer
Från 1 januari 2015, när man säljer egendom och äganderätt för en gäldenär som förklaras insolvent i enlighet med lagen, det vill säga konkurs, är det inte nödvändigt att ta ut moms. Nu är en sådan fastighet inte beskattad.
Det är inte längre nödvändigt att återställa den moms som tidigare har accepterats för avdrag för varor eller fastigheter, inklusive anläggningstillgångar, om de började användas i verksamheter som beskattas med nollsats.
Ryska lufttrafikföretag fick tillämpa en momssats på noll när de tillhandahöll tjänster för transittransport av gods med flygplan med teknisk landning på Rysslands territorium.
Momsåterbetalning av varor för de kostnader som normaliseras i redovisningen av inkomstskatt görs nu i sin helhet, utan samma standardisering. De enda undantagen var gästfrihet och resekostnader. En mycket positiv förändring för skattebetalarna.
Expertråd
Många revisorer har situationer då fakturan och fakturan för december 2014 kom till exempel först i februari 2015 eller till och med i april. Köparen återspeglade varorna under 2014, om leverantören speglade dem 2015, skulle det vara ett misstag? Svaret är nej. Du kan återspegla momsåterbetalningen under den period då det är bekvämt för dig, i tre år efter försäljning. Elektronisk sammanställning av inköpsböcker och försäljningsböcker för köpare och leverantörer motsäger inte detta. För det första, som skattemyndigheterna säkerställer, kommer år 2014 inte att kontrolleras enligt fakturor, och för det andra har kontrollsystemet möjlighet att ta hänsyn till sådana situationer och inte kvartalsperioderna, men de kumulativa fakturorna kommer automatiskt att kontrolleras. De kommer att analyseras aggregerat för alla perioder. Så du kan med säkerhet förklara ett avdrag under den tid då du anser det lämpligt, även om din motpart gjorde något annat.
Momsräkningar
Enligt lagstiftningen har skattebetalarna rätt att återbetala moms i form av överföring av medel från statsbudgeten till organisationens bankkonto under rapporteringskvartalet, där en situation uppstod när beloppen för återbetalning av moms överskred de betalningsbara beloppen.
Oftare händer detta med exportorganisationer. Och nästa år kommer de att få en trevlig överraskning från lagstiftare. Ett nytt projekt förbereds för antagande, enligt vilket de nu inte behöver vänta på att varorna ska säljas, och underlag samlas in. Det räcker att lämna in en vanlig kvartalsdeklaration och förvänta sig en återbetalning av moms. Denna idé var en del av de krisåtgärder som regeringen förbereder för att stödja ekonomin som helhet och företag som exporterar varor utanför Ryssland i synnerhet.
Vad kommer de nya ändringsförslagen att ge?
Sådan snabb återbetalning av exportavgiften gör det möjligt för företagen att inte längre ta ut de imponerande beloppen som betalats för att betala skatt från omsättningen. I själva verket skapas situationen att företag faktiskt krediterar statsbudgeten kostnadsfritt för många miljarder, och på grund av förseningar i insamlingen av tullhandlingar kan de inte få ett avdrag och skicka pengar i omlopp i tid.
Många chefer för exportorganisationer hävdar att större delen av tiden ägnas åt att bekräfta exporten av tullmyndigheterna. Om en sådan åtgärd antas kommer det utan tvekan att förbättra ekonomin betydligt. Ryska federationens finansministerium anser att detta förfarande inte innebär några betydande risker för budgeten, det kommer bara att göra mottagningsmekanismen - återbetalningen av momsförskottet mer jämlik.
Nu finns det en situation med enhetliga kvitton och nödavdrag, när organisationen först samlar in dokument och sedan lämnar in en avkastning under tillräckligt lång tid. Sådana ryck är inte bra för budgeten.
rådet
För att säkerställa att en företagare kan vara säker på en momsdeklaration för 2015 har en speciell tjänst skapats på IFTS webbplats för att verifiera kontrollvärdena för köpböcker och försäljningsböcker för motparter. Du behöver inte be alla andra parter att lämna de uppgifter de tillhandahåller angående dina transaktioner. Det räcker med att gå till IFTS-webbplatsen, gå till servicesidan, ange TIN för motparten och transaktionsdatumet och du kommer att se om någon information har angetts vid detta datum. Om köparen av mervärdesskatt återkallade är detta särskilt sant. En sådan mekanism förenklar i hög grad arbetet hos en revisor, som i samband med innovationerna i lagstiftningen som antogs 2015 har lidit mycket extra arbete.
Allmän analys av innovationer
Sammanfattningsvis en liten analys av de förändringar som lagstiftarna gjort beträffande betalningen och Momsåterbetalning 2015. Det bör förstås att innovationer kallas för att först kompensera för krisen, vars närvaro är naiv att förneka. Den ekonomiska nedgången som följde alla kända politiska händelser är närvarande och statens uppgift var att skapa en buffert för den. Jag vill notera att trots en viss skärpning av åtgärderna för att genomföra förfarandet för återbetalning av mervärdesskatt och mer fullständig redovisning av finansiella rapporter, har staten avstått från den höjning av skattesatserna som förutspås av vissa experter. Detta kan inte annat än glädjas. Ja, och skärpningen av förfarandena syftar mer troligt till deras öppenhet och leder mer till en generell ekonomisk återhämtning än till försök att helt undertrycka affärsinitiativet. Och återbetalningen till leverantören av moms är helt förenklad.
Det är ingen hemlighet att det har skett skadliga överträdelser inom momsredovisning av skattebetalare under många år, till exempel olaglig återbetalning, bedrägeri med export och andra saker. För laglydiga skattebetalare kommer nya åtgärder inte att skapa stora svårigheter, men de kommer allvarligt att komplicera bedrägeris liv.
