Varje relativt stort affärsföretag har åtminstone en gång stött på förfarandet för återbetalning av moms av en eller annan anledning. Inte alltid försök att returnera egna medel var framgångsrika, eftersom det här förfarandet har många nyanser, vilket vi kommer att försöka förstå i den här artikeln.
Momsåterbetalning: nyckelbegrepp
Vi vet alla att i större utsträckning fylls den federala statskassan med systematiska och regelbundna bidrag från skattebetalarna. Dessutom upptas den största delen av sådan budgetpåfyllning av mervärdesskatt (nedan kallad moms), som betalas av nästan alla affärsenheter som har status som en juridisk enhet. Det enda undantaget är företag som verkar under det förenklade skattesystemet.
Moms som en oberoende tull är involverad i ett antal standardverksamheter som dagligen stöter på företagets omsättningsprocess:
- operationer för försäljning av både varor och tjänster, som också kan inkludera byteshandel och fri överföring;
- ta emot kontanter relaterade till förskott för levererade tjänster eller sålda varor.
En viktig roll i verksamheten hos en affärsenhet spelas av en sådan process som återbetalning av moms. Eftersom, på enkla villkor, vem vägrar att återlämna staten som redan betalat pengar till statskassan? Denna procedur är komplicerad och har en hel del fallgropar, som vi kommer att försöka förstå.
Statlig reglering
Programmet "momsåterbetalning" regleras av den nuvarande lagstiftningen i Ryssland, nämligen artikel 176 i skattelagen. Varför är processen komplicerad och svår att genomföra? Det är enkelt: återlämningen av mervärdesskatt är inte ett specialiserat förfarande för dessa skattemyndigheter, därför genomförs det utan mycket entusiasm.
Den nuvarande lagstiftningen ger dock ett antal skäl till att kompensationen fortfarande bör ske:
- Om skatteavgiften överstiger skulderna enligt resultaten av deklarationen för rapporteringsperioden.
- Som ett resultat av ett skrivbord eller fältinspektion av finansmyndigheter avslöjades en snedvridning av momsredovisningsuppgifter.
- Om företrädare för den verkställande grenen förnekar sannolikheten för återbetalning av skatter, kan sådana situationer lösas genom att lämna in överklaganden och skiljedomstvister.
Moms och export
Vi förstår alla att locka en del av utländskt kapital är en viktig uppgift för varje land, och Ryssland är inget undantag. Därför är de nuvarande myndigheterna intresserade av att inhemska varor kom in på konsumentmarknaden i internationell skala. I detta avseende beslutades att återbetalning av moms på export är en viktig spak för att stimulera utvecklingen av utrikeshandeln.
För att förklara att det finns en exportverksamhet och returnera den mervärdesskatt som betalats är det nödvändigt att tillhandahålla ett antal dokument som bekräftar faktumet i förbindelserna med utländska köpare. Detta kan vara ett kontrakt för tillhandahållande av tjänster eller varor, ett kontoutdrag med relevant tullverksamhet och transportdeklarationer som bekräftar leveransen.
Det är mycket viktigt att tillhandahålla ett paket med dokument i sin helhet och att se till att handlingarna genomförs korrekt, eftersom i praktiken är andelen misslyckanden från de finanspolitiska myndigheterna ganska stor.
Hur man tar tillbaka moms vid import
Vid import av importerade varor är momsåterbetalningar endast tillrådliga om företaget har betalat mer skatt vid tullen än den behöver enligt resultaten av den dokumenterade informationen under rapporteringsperioden. Ja, allt är inte lika rosa som med export, eftersom staten inte är så intresserad av befolkningen som konsumerar utländska produkter.
Återbetalning av moms på en importtransaktion kan övervägas om skattebetalaren helt har bekräftat att det finns ett förhållande med en utländsk leverantör. Det innebär att han måste lämna in ett formaliserat kontrakt, betalningsfakturor och ett internationellt avtalspass till finanspolitiska myndigheter, vilket har bekräftats av bankinstitut. Samtidigt bör tredje parter inte delta i transaktionen, vilket direkt indikerar specifika företags deltagande i leveransen och betalningen av en viss produkt.
Är det möjligt att återbetala moms för interna operationer?
För att återlämna den alltför betalda skatten är det naturligtvis inte nödvändigt att köpa varor på den utländska marknaden. Därför föreskriver den nuvarande lagstiftningen, även om omsättningen sker inom landet, ett sådant förfarande som återbetalning av moms. Dokument som bekräftar transaktionens faktum behöver inte presenteras i sin helhet: för att tillhandahålla en bekräftelse av ekonomiska förbindelser till de finanspolitiska myndigheterna, är endast fakturan för transaktionen tillräcklig.
Samtidigt, vid tidpunkten för ansökan om återbetalning av det betalda skattebeloppet, bör de nödvändiga rörelserna återspeglas i redovisningsregistren och de köpta varorna eller tjänsten betalas, och viktigast av allt, bör transaktionen vara momspliktig.
Hur du ansöker om återbetalning
En ansökan om återbetalning av moms kan lämnas in av alla juridiska personer som betalar denna tull, men tyvärr kan inte alla officiellt påskynda denna process.
Enligt den nuvarande lagstiftningen, nämligen Artikel 176 i Rysslands skattekod, liksom aktuella förklarande skrivelser från finansministeriet beviljas rätten till snabbare ersättning till affärsenheter vars obligatoriska betalningar till statsbudgeten under de senaste tre åren uppgick till minst 10 miljarder rubel. I detta fall beaktas inte tullar och avgifter.
Förfarande för återbetalning av moms
Förfarandet för återbetalning av moms är som regel samma både med det planerade förfarandet och det påskyndade. Den enda skillnaden är tidpunkten för beslutet av de finanspolitiska myndigheterna.
Så skattebetalaren lämnade in en ansökan om Momsåterbetalning. Därefter överväger de verkställande myndigheterna de antagna dokumenten för fullständighet och noggrannhet av utarbetandet, och om paketet uppfyller allmänt accepterade krav, organiseras ett skrivbordsskattrevisionsförfarande. Under denna period har affärsenheten full rätt att justera det deklarerade skattebeloppet, för detta måste han arkivera reviderad förklaring.
Om enligt skattemyndigheternas resultat av en skrivrevision bevisades legitimiteten för den begärda avkastningen, förbereds återbetalningen av den betalda mervärdesskatten inom den tidsfrist som fastställts i lag. Tidpunkten för momsbidrag kan variera, men de får inte överstiga 11 arbetsdagar. I annat fall har skattebetalaren rätt att överklaga beslutet av representanter för verkställande myndigheter vid domstolarna i olika instanser.
Statens ställning
På sidan av de högre instanserna av skattemyndigheter har frågan upprepats upprepats att förfarandet för återlämnande av mervärdesskatt till affärsenheter är ganska komplicerat och motsägelsefullt. Därför är det önskvärt att införa en process för att förenkla den.
Så i början av detta år, i samband med den kris som uppstod för flera månader sedan, som främst påverkade statens utrikespolitik, beslutades att se över förfarandet för att utarbeta ett så nu komplext förfarande som momsåterbetalning.
Moderna företrädare för stora företag erbjuder finansiella myndigheter att anta reformer som innehåller tre positioner:
- Om entreprenören i förklaringen angav en önskan att återge det betalda skattebeloppet, behöver företrädare för de verkställande myndigheterna inte begära ett fullständigt dokumentpaket under en skrivrevision av verksamheter som genomförts under rapporteringsperioden.
- Villkoren för en skrivskattrevision bör i sin tur inte överstiga 30 kalenderdagar.
- Inte bara affärsenheter, vars betalning av tullar de senaste åren är mer än 10 miljarder rubel, bör ha rätt att förklara en snabbare momsåterbetalningsprocess. Den lägre tröskeln måste minskas till 1 miljard rubel.
Men vi förstår alla att förenklingsprogrammet befinner sig i det inledande skedet för tillfället, och hittills har ingen möjlighet att förutsäga när det kommer att se ljuset och om det kommer att se alls.
rön
Momssatsen är tillräckligt hög för att försumma chansen att återbetala det belopp som betalats till statskassan, om det naturligtvis finns en sådan. Därför måste den moderna affärsenheten i lämplig åtgärd noggrant och effektivt bilda ett paket med dokument om det inte finns någon önskan att återlämna medel genom domstolen i framtiden. Mer information om reglerna för återbetalning av skatter finns i publikationerna av den gällande lagstiftningen, nämligen i artikel 176 i Ryska federationens skattekod.
