Många företagare försöker arbeta med förenklade skattesystem eller det förenklade skattesystemet, - detta är ofta betydligt mer lönsamt än att betala skatt under OSNO. Men lika regelbundet kan företaget i sin tur behöva övergå från det förenklade skattesystemet till det grundläggande systemet. Hur genomförs båda förfarandena? Vilka är deras huvudnyanser?
Övergång från OSNO till Förenklad: Allmänna regler
Övergången från OSNO till STS regleras av bestämmelserna i artikel 346 i skattelagen. I enlighet med dessa lagstiftningsnormer har organisationer och enskilda företagare som vill byta till det förenklade skattesystemet, som initialt betalar till staten inom ramen för det allmänna skattesystemet, rätt att göra detta från början av nästa kalenderår.
För att byta till det förenklade skattesystemet måste företagen skicka en anmälan till det ryska federationens territoriella representantkontor fram till den 31 december året före ändringen i skattesystemet som används av företaget. Övergången från OSNO till STS kan också utföras av en enskild företagare eller juridisk enhet som endast är registrerad hos Federal Tax Service. I detta fall måste den berörda affärsenheten ha tid att skicka en anmälan till Federal Tax Service om en förändring i beskattningssystemet inom 30 dagar från dagen för inmatning av information om företaget i statliga register. Under förutsättning att detta dokument kommer att överlämnas till skattemyndigheterna inom den angivna tiden, kan företaget faktiskt börja sin verksamhet som betalare för det förenklade skattesystemet omedelbart efter registrering hos Federal Tax Service.
Övergång från OSNO till "förenkling": funktioner för att fastställa skattebasen
Övergången från OSNO till STS kännetecknas av ett antal anmärkningsvärda nyanser. I synnerhet har detta förfarande funktioner relaterade till beräkning av skattegrundens storlek. Experter identifierar följande regler som företag bör följa vid övergången från OSS till USN.
För det första bör de medel som erhölls av en enskild företagare eller juridisk enhet innan han bytte till det förenklade skattesystemet som betalning enligt kontrakt ingå i skatteberäkningsbasen för det förenklade skattesystemet, även om betalaren måste uppfylla skyldigheterna enligt de relevanta avtalen efter övergången till USN.
För det andra bör skattebasen inte inkludera medel som erhållits av företaget efter det att det övergick till det förenklade skattesystemet, men endast om dessa belopp i enlighet med de skatteregleringsstandarder som använts enligt periodiseringsmetoden inkluderades i inkomst vid fastställandet bas för inkomstskatt.
För det tredje kan företagets kostnader, som organisationen bestämmer vid övergången till "förenkling", erkännas som officiella och avdragsgilla från basen - på dagen för genomförandet, om de betalades innan företaget ändrade skattereglerna, eller på dagen pengaröverföring, om det gjordes efter företagets start på det förenklade skattesystemet.
För det fjärde kan de medel som betalats vid övergången till det förenklade skattesystemet för att betala ut företagets kostnader inte dras av från basen om motsvarande kostnader före ändringen av skattesystemet beaktades vid beräkningen inkomstskatt.
Beräkning av förskott vid övergången till det förenklade skattesystemet
En viktig aspekt som kännetecknar förfarandet för ett företag att ändra skattesystemet till det förenklade skattesystemet är beräkningen av förskott. Låt oss överväga det mer detaljerat.
Inom ramen för ett sådant förfarande som övergången från DOS till STS, bör förskott inkluderas i inkomststrukturen från och med 1 januari året då företaget verkar under STS.Dessutom borde hänsyn tas till förskott som erhölls före ändringen av skattereglerna och som hänför sig till kategorin oisolerade vid beräkningen av det högsta intäktsbelopp som ger företaget rätt att arbeta med en ”förenkling”.
Momsåtervinning vid övergång till det förenklade skattesystemet
Nästa nyans som det är användbart att uppmärksamma företaget är behovet av att återställa moms under övergången till det förenklade skattesystemet. I det här sammanhanget kan företaget behöva utföra detta förfarande? När ett förfarande som övergången från en OSS till en STS slutförts bör företaget faktiskt inte betala moms.
Det finns dock scenarier där mervärdesskatten, som accepteras av organisationen för avdrag, måste återställas och därefter betalas till staten. Skattebetalaren måste uppfylla denna skyldighet i följande huvudfall.
För det första, efter avslutad ett förfarande som övergången från en OCO till ett förenklat skattesystem, krävs återbetalning av moms om företaget använder vissa varor, verk eller tjänster vid tillverkning av produkter, som i sin tur inte är momspliktiga. I synnerhet de som ingår i den lista som godkänts i artikel 149 i skattekoden.
För det andra, om övergången från OSS till USN är fullbordad, krävs återbetalning av moms i de fall då företaget använder varor, verk eller tjänster för försäljning utomlands.
För det tredje kan förfarandet i fråga genomföras om varorna, arbetet eller tjänsterna köps av en organisation som är befriad från att betala moms till budgeten, fungerar på UTII eller också på det förenklade skattesystemet.
För det fjärde, efter avslutad ett förfarande som övergången från en OSS till ett förenklat skattesystem, återställs moms om varorna, arbetet eller tjänsterna är involverade i transaktioner som inte erkänns som beskattningsobjekt. I synnerhet listas sådana i bestämmelserna i artikel 146 i skattelagen.
I andra fall finns det vanligtvis inget behov av att återställa moms. Detta måste dock göras, särskilt när momsen på fastigheter som ingår i det auktoriserade kapitalet har dragits av. Återvinning av motsvarande skatt sker under kvartalet när handelsverksamheten är avslutad eller förvärvade varor och material är involverade i affärsverksamheten.
Det kan noteras att de momsbelopp som återvinns av företaget beaktas i strukturen för företagets andra kostnader.
Avskrivning av operativsystem i kostnader under "förenkling" och DOS: vad du ska leta efter
Det finns ytterligare en nyans av det övervägda förfarandet för att ändra skattesystem. Det består i det faktum att avskrivningarna i övergången från OSS till USN tillämpas enligt särskilda principer.
Faktum är att det används som en standardmekanism för att överföra anläggningstillgångar till kostnader under DOS. Men med det förenklade skattesystemet används en annan metod. Egentligen kan en sådan metod som avskrivning med "förenkling" inte tillämpas i princip. I det förenklade skattesystemet skrivs anläggningstillgångar direkt av.
Det kan dock visa sig att företaget kan börja använda operativsystemet även med DOS, och endast en del av dem kommer att skrivas av som amortering. Hur i detta fall kommer företaget att byta till det förenklade skattesystemet ta hänsyn till de återstående kostnaderna för anläggningstillgångar i kostnader?
Efter övergången från OSSO till det förenklade skattesystemet bör anläggningstillgångarna först beräknas och deras restvärde bestämmas. Dessutom bör information beaktas skatt redovisning inte redovisning. Därefter kan restvärdet på anläggningstillgångar hänföras till kostnader som reducerar skattebeloppet som betalas till budgeten under det förenklade skattesystemet - i lika stora andelar. Deras totala antal, liksom andra nyanser av värdeminskning, kommer att bestämmas av anläggningstillgångarnas livslängd.
Till exempel för objekt som ska användas i 3 år kan restvärdet skrivas av under det första verksamhetsåret för företaget på STS. I sin tur, om föremålen används i 3-15 år, kan restvärdet under det första driftsåret med det förenklade skattesystemet skrivas av som en kostnad med 50%, i det andra med 30%, i det tredje med 20%.Om anläggningstillgången har en livslängd på 15 år eller mer, skrivs dess restvärde ned till kostnaderna för tio år för att använda USN-regimen i lika delar.
Funktioner i skatteregistrering vid övergången från OSSO till det förenklade skattesystemet i redovisningsprogram
Hur beaktas vissa transaktioner i populära redovisningsprogram som en del av en procedur som övergången från OSS till USN? ”1C” 8.2 är till exempel bland sådana beslut.
Operationsområdet som kan spelas in via det aktuella programmet är extremt brett. Därför studerar vi till exempel de som är bland de vanligaste. Dessa kan särskilt kallas förfarandet för att bestämma restkostnaderna för att förvärva anläggningstillgångar såväl som immateriella tillgångar.
Så denna indikator som använder "1C" -programmet bestäms genom att jämföra information i balansräkningen, som korrelerar med redovisningen för anläggningstillgångar (eller immateriella tillgångar) i samband med anläggningstillgångar, samt data från avsnitt 2 i inkomst- och utgiftsbok.
Nästa operation, som måste beaktas i det berörda programmet, är avdrag för momsbelopp som motsvarar förskott från motparter. Utestående framsteg beaktas. Motsvarande avdrag tas på det datum som föregår företagets start i det förenklade skattesystemet. Det måste bekräftas med hjälp av handlingar som intygar Momsåterbetalning motparter.
En annan betydande redovisningsoperation som bör genomföras i 1C-programmet är korrekt stängning av transaktioner på en månad. Detta gäller särskilt de som direkt påverkar värdet på fondens restvärde. Som regel innebär detta arbete beräkning av avskrivningar för de tillgångar som klassificeras som anläggningstillgångar, avskrivningar av utgifter relaterade till framtida perioder, samt omfördelning av kostnaden för balanser på material som beräknas baserat på deras genomsnittliga kostnad, beräknar balanserna på transportkostnader.
Momsåtervinning enligt reglerna som vi granskade ovan är ett annat förfarande som är önskvärt att ta hänsyn till i registren för 1C-programmet. Det vill säga att återställandet av denna skatt utförs i samband med de tillgångar som ännu inte har skrivits av som kostnaderna för den insamling som betalats under DOS - det datum som föregick början av företagets arbete med STS.
Nästa viktiga procedur inom ramen för att arbeta med 1C är att fastställa saldorna på rörliga kostnader. Hur är hon? Det här förfarandet innebär att kostnadsbalansen som kan redovisas vid början av arbetet med det förenklade skattesystemet registreras, liksom de utgifter som ännu inte har betalats, men som redovisas för att beräkna skattebasen.
Dessa operationer ska utföras av användaren i olika versioner av "1C" - till exempel inte bara 8.2, utan också, särskilt "1C" 8.3. Övergången från OSNO till STS i detta sammanhang innebär implementering av i allmänhet standardiserade operationer med användning av lämplig programvara. Skillnader i versionerna av 1C-programmet i det här fallet kan vara viktiga ur gränssnittets synpunkt, men inte tolkningen av lagareglerna som fastställs i Skattereglerna i Ryssland - det viktigaste för ett företag är att se till att bokföring och skatteregistrering följer lagens bestämmelser och endast sekundärt fokusera uppmärksamheten om anpassning till detta bokföringsgränssnitt i ett program.
Övergången från "förenklad" till det förenklade skattesystemet för företag: de viktigaste nyanserna
Efter att ha övervägt hur övergången från OSS till USN genomförs kommer vi att studera det omvända förfarandet - när ett företag med det "förenklade" systemet börjar arbeta inom ramen för det allmänna skattesystemet. Samtidigt kommer det att vara användbart att studera detaljerna i detta fenomen som tillämpas på verksamheten hos affärsenheter. Faktum är att LLC som regel upplever behovet av att byta till DOS.Företagare föredrar inte ofta att ändra beskattningssystemet till förmån för DOS, eller de blir skyldiga att göra det.
Behovet av att byta från STS till STS uppstår oftast om:
- på grund av verksamhetens specifikationer är arbetet med DOS berättigat och lönsamt;
- företaget uppfyller inte kriterierna för arbete enligt det förenklade skattesystemet - till exempel när det gäller intäkter eller personalstorlek.
Liksom när det gäller ett sådant förfarande som övergången av en LLC från OSNO till det förenklade skattesystemet, måste affärsföretaget meddela Ryska federationen Skatteverket om förändringen skatteordning. Emellertid kan denna mekanism representeras i två sorter.
Om företaget övergår till DOS frivilligt - på grund av att det anser att arbetet enligt motsvarande system är mer lönsamt, måste det meddela Federal Tax Service senast 15 januari året då det planerar att börja betala DOS-skatter.
Om företaget tvingas byta till DOS på grund av verksamhetens detaljer, måste det skicka ett meddelande till skattetjänsten inom 15 dagar efter utgången av rapporteringsperioden där det upphörde att uppfylla kriterierna för DOS.
Övergången från "förenklad" till DOS: beräkningen av skattebasen
Med tanke på övergången till det förenklade skattesystemet med det grundläggande skattesystemet ovan konstaterade vi att det finns ett antal nyanser i beräkningen av skattebasen under motsvarande scenario. På liknande sätt finns det funktioner i definitionen av denna indikator i fallet med det omvända förfarandet - förändringar i skattesystemet för grundskatteskulden.
Hur intäkter och utgifter beräknas inom ramen för systemet för grundläggande inkomstskatt beror på vilken skattemetod företaget använder. Dessa 2 - kontant- och periodiseringsmetod.
I det första fallet kommer företaget inte att möta några speciella svårigheter med att beräkna skattegrunden, eftersom det inte finns några lagbestämmelser som skulle bestämma ett separat förfarande för att fastställa företagets intäkter och utgifter vid övergången till DOS.
I sin tur är periodiseringsmetoden annorlunda. Så i inkomststrukturen vid en tidpunkt då företaget ändrar skatteregimen från det förenklade skattesystemet till det gemensamma beskattningssystemet bör det särskilt innehålla fordringar som genererades under det förenklade skattesystemet. Faktum är att under periodens "förenklade period" periodiseringsmetoden inte tillämpas i det allmänna fallet - endast kontanter, som förutsätter inkomstintäkter, oavsett faktum för försäljning av varor, verk eller tjänster.
Därför, om produkter till exempel skickades men inte betalades, innebar detta inte intäktsgenerering. I sin tur innebär periodiseringsmetoden bildande av intäkter efter att varorna har skickats. Således, efter övergången till DOS med STS, bör kostnaden för de varor som såldes men inte betalats för inkluderas i inkomststrukturen.
Övergången från ”förenklad” till DOS: nyanserna vid beräkning av moms
Som ni vet är ett av kriterierna för att skilja mellan DOS och andra skatteregler behovet av att betala moms. Tänk på hur beräkningen regleras (inom ramen för ett sådant förfarande som övergången från OSS till USN) momsskattekod.
I enlighet med normerna i Rysslands skattekod är USN-betalare befriade från moms. I sin tur är denna skyldighet fullt ut relevant för företag som verkar enligt det allmänna skattesystemet. Moms i det ryska skattesystemet representeras av två sorter - i form av såväl utgående som inkommande skatt. Som regel är det inga speciella svårigheter med att beräkna båda dessa hos företag som betalar moms. Men det finns en nyans som det är användbart för dem att uppmärksamma, särskilt om det är organisationer som byter från det förenklade skattesystemet till grundskattesystemet.
Faktum är att i de fall då ett företag får betalning för varor, arbete eller tjänster som levererats under STS-perioden efter det att en skattesystem har ändrats, krävs inte moms på de relevanta transaktionerna. I sin tur är alla dessa transaktioner som genomfördes efter att företaget blev en fullfjädrad mervärdesskattebetalare underkastade denna avgift till de skattesatser som fastställts i lag. Denna regel bestäms av experter baserat på tolkningen av bestämmelserna i artikel 346.25 punkt 2 i skattelagen.
sammanfattning
Så vi undersökte hur det reglerar övergången från OSS till STS-skattereglerna i Ryssland, de viktigaste nyanserna i detta förfarande och också det motsatta - när företaget börjar arbeta med "allmänna förenklade skatteregimen". I allmänhet ändrar ett företag ett system för betalning av avgifter till ett annat inom ramen för standard, tillräckligt väl reglerade förfaranden. Dokument för övergången från OSNO till STS tillhandahålls till Federal Tax Service i ett minimum. I själva verket handlar det allt om att anmälan till skattetjänsten sker i rätt tid, som sammanställs i föreskriven form.
Samtidigt bör man komma ihåg att när övergången från en OSSO till ett förenklat skattesystem utförs verifiering av den ryska federationen av den information som organisationen tillhandahåller vanligtvis i detalj. Därför bör motsvarande anmälan utarbetas korrekt så att skattemyndigheterna senare inte har frågor om företagets tillämpning av det nya skattesystemet.
