Markskatt är en obligatorisk monetär straff till förmån för staten som tas ut för att generera budgetmedel för en viss region. Detta innebär att dessa avgifter är lokala. I varje enskild region fastställs skattebeloppet, förfarandet och tidsfristen för dess betalning, samt förmåner för vissa kategorier av personer.
Vem ska betala skatt?
Alla individer och juridiska personer med tomter som erkänns som beskattningsobjekt i enlighet med skattekoden är skattebetalare. Det är viktigt att notera att marken för dessa personer ska vara till höger:
- egendom;
- permanent användning;
- ärvt besittning.
Baserat på denna bestämmelse betalas inte landskatt:
- hyresgäster som har fått mark under hyresavtal;
- personer vars land har rätt till brådskande användning.
Dessa bestämmelser fastställs i skattelagstiftningen och kan inte ändras genom lokala myndighetsåtgärder.
När uppstår en skatteskyldighet?
Som en allmän regel blir de ägare till en tomt vid tidpunkten för dess statliga registrering (och inte efter mottagande av ett ägarintyg). Denna bestämmelse är förankrad i civillagen (artikel 131). Omedelbart efter inträde i Unified State Register (Unified State Register of Rights to Real Estate) bör landskatt betalas på platsen för registreringen av marken.
För att söka efter en post i Unified State Register måste du ange identifikationsnumret (matrisen) för beskattningsobjektet. Det tilldelas på det sätt som anges i federal lag. Det är också viktigt att notera att för de markområden som registrerades utan att ange register i rättigheterna till fastigheter är titeln handlingar och beslut av lokala myndigheter (till exempel om beviljande av marken för obegränsad användning, dvs. utan ägande) . Så, landskatt för individer måste betalas vid den tidpunkt då förfarandet för registrering av marken i den behöriga myndigheten.
Funktioner i beräkningen av tullar 2015 för vissa markinfrastrukturanläggningar
Lagstiftningen fastställer att alla tomter som ligger på kommunernas territorium är beskattade. Vilken mark är inte skattskyldig? Moskva-regionen är en direkt del städer av federal betydelse. Skattelagstiftningen är fullt tillämplig på landets territorium.
Följande avsnitt är ett undantag:
- dras tillbaka eller begränsas från cirkulation (till exempel mark för kulturarv);
- komponenter i Rysslands skogsfond;
- upptagen vattendrag (endast de som är i statligt ägande);
- tillhandahålls för försvarsministeriets intressen och används för säkerhetsändamål i Ryssland.
Således är ägare av mark som inte finns på denna lista ansvariga för att betala skatteavgifter.
Sammansättningen av den skattemässiga grunden som använts för skattebedömning 2015
Lagstiftningen fastställer att tullbeloppet bestäms utifrån matriktligt ägande av webbplatsen. Det fastställs enligt resultaten från markvärdering (med deltagande av maträttekniker).På frågan om vilken markskatt som ska betalas på den nyregistrerade marken definierar lagen ett tydligt svar. Skattegrunden för mark som är registrerad under skatteperioden fastställs som dess kadastrale värde vid tidpunkten för statlig registrering (och inte från och med 1 januari varje rapporteringsår).
Det är också viktigt att komma ihåg att lagen anger de kategorier av personer som oberoende beräknar storleken på skattebasen. Dessa inkluderar juridiska personer och enskilda företagare som har tomter i balansräkningen. De bör användas i affärer. Undantaget är markskatt för individer. Dess värde bildas av den territoriella skattemyndigheten i varje region i kommunen.
Funktioner i bildandet av skattesatsen för mark
För att bestämma skattebeloppet som ska betalas till den lokala budgeten är det nödvändigt att tänka på 2 koefficienter. Beroende på tomtens egenskaper multipliceras värdet på matriskvärdet på en av dem. Så landskattesatsen beräknas på grundval av följande indikatorer:
- 0,3% för tomter som används för jordbruksändamål, personliga dotterbolag tomter, byggnader och arkitektoniska arbeten, begränsad omsättning.
- 1,5% för andra webbplatser som inte tillhör den första kategorin.
Det är viktigt att komma ihåg att markskatten går till budgetfonden för den kommun där den tomt som beskattas ligger på. Baserat på detta har lokala myndigheter rätt att ändra skattesatsen efter eget gottfinnande. Dess värde kan emellertid inte vara högre än värdena som fastställts genom lag (dvs. 0,3% och 1,5%).
Förfarandet för beräkning och periodisering av skatt till juridiska personer och enskilda företagare
Enligt lagen beräknar företagare och kommersiella juridiska personer oberoende av beloppet för avgiften för användning av marken för kommersiella ändamål. Baserat på detta, hur man beräknar markskatten, och var hittar man källdata för detta?
Det är viktigt att förstå att tullbeloppet helt beror på landets kadastrale värde. Det är från denna indikator som du behöver bygga vidare på beräkningarna. Du kan ta reda på den här indikatorn endast genom att utföra landmätningar (bestämma dess gränser och område). Då ska du kontakta skattekoden (artikel 396). Den innehåller en allmän formel för beräkning av skatt för alla typer av tomter. Det är nödvändigt att multiplicera tomtens storlek (i kvadratmeter) med kostnaden för en kvadratmeter. Därefter multipliceras resultatet med den hastighet som ställts in i regionen.
Nyckeldokumentet för den enskilda företagaren och juridiska personen är landskattdeklarationen. Den visar alla beräkningar avseende bestämningen av hur mycket pengar som ska betalas till den lokala budgeten. Det lämnas in senast den 1 februari året efter rapporteringsperioden.
Förmåner vid markskatt: kategorier av personer för vilka periodisering markskatt 2015 förenklas
Territoriella skattemyndigheter kan fastställa undantag för markskatt för vissa kategorier av personer. Det är viktigt att notera att förmånens värde inte kan överstiga 10 000 rubel. Denna regel gäller för tomter som ligger både på territoriet för städer av federal betydelse och i andra kommunala enheter.
Fördelar ges så:
- USSR-hjältar och Ryska federationen som fick denna status på det sätt som föreskrivs i lag;
- funktionshindrade i grupp I (liksom funktionshindrade i grupp II som fick denna status fram till 2004);
- WWII-veteraner också krigsveteraner;
- individer som deltar i ett kärnvapentest;
- personer som har drabbats av strålningssjukdom, såväl som personer som har fått funktionshinder i samband med denna sjukdom;
- funktionshindrade sedan födseln.
Således tillhandahålls en reducerad markskattesats för dessa kategorier av personer. För att bli ägare till ett sådant privilegium måste du kontakta den territoriella skattemyndigheten på platsen för registreringen av marken. Efter upprättande av nödvändiga dokument kommer det att vara möjligt att betala markskatt till en reducerad skattesats.
Förmåner för andra kategorier av personer i enlighet med de nya reglerna för beräkning av markskatt
Förutom dessa stödmottagare finns det också andra personer som har rätt att använda den reducerade skattesatsen. Dessa inkluderar, men är inte begränsade till:
- Små människor i norra delen (Sibirien). Endast i det fall marken används för att upprätthålla sitt traditionella livsstil, ekonomiskt och annat fiske.
- Vissa juridiska personer. Till exempel på tomter som har en federal motorväg.
- Religiösa organisationer. I förhållande till marken där byggnader, strukturer avsedda för religiösa eller välgörenhetsändamål ligger.
- Institutioner vars tomter ligger i en särskild ekonomisk zon.
Det är också viktigt att notera att landskatteförmåner endast är giltiga om de erkänns och dokumenteras i de territoriella organen för skatteinspektionen (eller specialiserade lokala myndigheter). Det faktum att deras närvaro, utan meddelande till Federal Tax Service, ger inte rätten att tillämpa en reducerad skattesats.
Betalning av skatt av enskilda: förskott
Lagstiftningen definierar tydligt förfarandet för betalning av markskatt: varje betalare måste göra en förskottsbetalning. Frågan är hur man beräknar markskatten, relevant inte bara för juridiska personer som oberoende beräknar skattebasen, utan också för vanliga betalare - individer.
Den första betalningen (förskott) måste betalas senast den 1 november varje rapporteringsår. Motsvarande betalningsmeddelande kommer till varje skattebetalare senast en månad före det angivna datumet. Om ett stort belopp har betalats (eller skatten beräknas på ett sådant sätt att du erhöll en förmån) kommer överbetalningsbeloppet under en viss period att gå mot skatten för nästa år.
Det är viktigt att komma ihåg att om markskatten inte betalades inom den tidsperiod som anges i meddelandet kan negativa konsekvenser i form av påföljder, böter och förverkningar följa. Straffbeloppet kommer att vara upp till 20% av beloppet för den obetalda delen av markskatten. Dessutom läggs ett belopp motsvarande en hundreledel av en procent av refinansieringsgraden till skulden. Dess värde fastställs av centralbanken.
Är det nödvändigt att utföra statsregistrering av en tomt för korrekt beräkning av skattebasen?
Det finns en uppfattning att skatten inte tas ut på tomter för vilka det statliga registreringsförfarandet inte har genomförts. Det är här viktigt att notera att enligt lagen åläggs tullar på betalning av markavgifter på de personer som äger marken av äganderätten, evig användning eller ärvt besittning.
Alla föremål för markfonden, om några, måste registreras på det föreskrivna sättet. Om marken var i balans för ett företag, företag, institution och det inte finns något ägarintyg, kan detta faktum bekräftas av andra handlingar - handlingar från statliga organ, betydande juridiska intyg och avtal.
Detsamma gäller för fall där det finns en obetald markskatt. Den period under vilken det är nödvändigt att göra den sista betalningen fastställs tydligt i lag - 1 januari varje rapporteringsår. I annat fall åläggs böter, som flera gånger kan överstiga huvudskulden.
Landskatt för pensionärer: funktioner i periodiseringen 2015
Nyligen är frågan om pensionärer betalar skatt på den mark de har på äganderätten relevant. Det bör omedelbart noteras att det inte finns någon direkt indikation på pensionärer som personer som är undantagna från skatt. Emellertid är det särskilda med landskatten att det tas ut på budgeten för statliga organ i de federala ämnena.
I detta avseende har en viss kommun rätt att fastställa förmånsbetalningsvillkor för pensionärer. Så i de flesta beståndsdelar i Ryska federationen finns det lägre priser för landstullar. För att få en sådan rättighet räcker det att kontakta det territoriella organet för Federal Tax Service, som inkluderar en tomt belägen på äganderätten (obegränsad användning, ärvt besittning). Som dokument bör ett pensionstillstånd tillhandahållas.
En särskild roll spelas av landskattesatsen. Moskva-regionen har till exempel i denna mening viss specificitet. I staden Korolev kan en pensionär få en skatteförmån endast om flera villkor är uppfyllda samtidigt:
- En äldre måste vara arbetslös.
- Han måste ha permanent registrering i det rum där marken ligger.
- En pensionär måste bo permanent i detta rum.
Beroende på regionen kan således fördelarna för olika kategorier av medborgare fastställas genom lokala rättsakter av lokala myndigheter med hänsyn till den demografiska och socioekonomiska situationen i regionen.
Faktiska frågor om betalning av markavgifter
Det faktiska problemet är när marken ägs av en juridisk person som är registrerad på ett ställe, och ett certifikat för marken mottagen i en annan FTS. Med tanke på det faktum att juridiska personer och enskilda företagare självständigt bestämmer skattebasen, oroar denna fråga många företagare. Markskatt i detta fall har vissa detaljer.
Det är viktigt att notera att om en kontrollpunkt anges i ägarintyget och organisationen har en annan, bör två värden omedelbart anges i skattedeklarationen. I den första kolumnen - företagets kontrollpunkt, i andra landet. Alla handlingar överlämnas till Federal Tax Service på registreringsplatsen för den juridiska enheten. Förtjänar speciell uppmärksamhet markskattesats. Moskva-regionen är en enhet som får en avsevärd ökning av budgeten exakt från skatteavgifter från tomter. För sommarstugor är priset 0,3%, för mark för bostäder - 0,1%, för andra typer - 1,5%.
Således, om företaget är registrerat i en annan region, och webbplatsen har i Moskva-regionen, skattesats kommer att beräknas utifrån de storlekar som är fastställda vid registreringen av den juridiska enheten.
Finns det några förmåner för mark som hyrs ut i enlighet med de nya reglerna för beräkning av tullar?
De som äger marken enligt ett hyresavtal behöver inte betala markskatt. Men ägaren av marken, som hyr ut den till tredje parter, har rätt att tillämpa en reducerad räntesats på markavgifter.
Finansministeriet fastställde att förmånstullar endast är giltiga om följande villkor är uppfyllda samtidigt:
- Tomten tillhör kategorin jordbruksodling.
- I handlingarna om äganderätten bör det anges att marken används för dess avsedda syfte (dvs. för jordbruksarbete).
- Verksamheten hos ett företag eller ett företag som ligger på mark är direkt relaterat till jordbruksarbete eller tjänster.
- Hyresgästen använder den hyrda tomten för sitt avsedda syfte (dvs aktiviteter relaterade till odling av mark eller produktion av jordbruksvaror).
Såsom i fallet när privilegier för jordskatt erhålls för pensionärer, krävs dokumentation och fakta som lämnats in till det territoriella organet för Federal Tax Service för att erhålla privilegier för att betala avgifter till en reducerad skattesats. Det är nödvändigt att tillhandahålla ett hyresavtal, passet för ägaren av tomten och stadgan för organisationen, företaget eller institutionen, som återspeglar målen för den juridiska enheten som ligger på denna tomt.
slutsats
Generellt sett ökade markskatten 2015 något. Detta beror på många faktorer som påverkar den socioekonomiska situationen i landet. När det gäller beräkningen av markskatt finns den fullständiga och uttömmande informationen i skattelagstiftningen.
Det bör noteras att landtullar är en form av ”lokal” insamling. Detta innebär att varje enhet har möjlighet, efter eget gottfinnande, att reglera skattesatsen, fastställa förmåner och andra privilegier för specifika kategorier av personer. Information om skattesatsen i varje specifik region finns i de regionala myndigheternas föreskrifter och motsvarande territoriella federala skattetjänst.
Det är också viktigt att påpeka att individer (huvudkategorin av skattebetalare) inte behöver fylla i några skattedeklarationer. Denna skyldighet tilldelas enskilda företagare och kommersiella juridiska personer vars avsnitt används för lönsam verksamhet. Allt som behöver göras är att göra en förskottsbetalning i tid (fram till 1 november varje år). Därefter betalas det återstående beloppet minus förskottsbetalningen.
Alla nödvändiga uppgifter måste anges i meddelandet om betalning av markskatt, som överlämnas till varje skattebetalare (antingen personligen eller med registrerat brev). Vid betalningsförseningar upprättas allvarliga sanktioner - påföljder, böter. I slutändan kan deras storlek avsevärt överstiga huvudbeloppet för skatteskuld.
Det är anmärkningsvärt att skyldigheten att betala tullen endast ligger på markägarna (eller de som har rätt till evig användning, ärvt besittning). Om marken används under hyresrätt är hyresgästen befriad från alla betalningar till staten. Emellertid har ägaren i detta fall möjlighet att uppnå markskatteförmåner om tomten klassificeras som jordbruksmark och används för det syfte som bestäms av lagstiftningsdokument.
