Straff för sen betalning av skatt. Skattvillkor

En skatt bör förstås som en utebliven betalning som tas ut på individer och företag till förmån för staten. Motsvarande skyldighet fastställs genom art. 57 i konstitutionen. I Ryssland används olika skattesystem för företag (OSNO, UTII, USN). Olika skatter och avgifter tillhandahålls också för individer. Arbetsgivarna har en skyldighet att ge bidrag till extrabudgetar.

Personlig inkomstskatt

Denna skatt anses vara federal. Det dras av från alla inkomster som rysslands medborgare fick förra året. I detta fall kan betalningen ske både i natur och kontant. De inkomster från vilka personlig inkomstskatt tas ut inkluderar:

• Lön.
• Gåvor.
• Premium.
• Intäkter från att hyra eller sälja fastigheter.
• Win.
• Betalning av utbildning / måltider för en anställd av ett företag och så vidare.

Enligt den nuvarande skattekoden är den personliga inkomstskatten 13% för invånarna. Skattegrunden kan sänkas med avdragsbeloppet enligt lagen.

egenskap

Om en medborgare agerar som den lagliga ägaren av fastigheter, skickar årligen per post till Federal Tax Service ett meddelande med kvitton på markskatt och inkasso av egendom. Syftet med beskattningen är:

• Lägenheten.
• House.
• Stuga.
• Andel i lagen (med gemensamt ägande).
• Garage.
• Construction.
• Rummet.
• Byggnad, byggnad.

Fastighetsskatt klassificeras som lokal skatt. Han går därför till budgeten i Moskva-regionen. Markskatt anses också vara lokal. Räntan på den fastställs av administrationen i Moskva-regionen. Den kan dock inte vara högre än 1,5%. Beräkningen utförs i enlighet med landets matriservärde. Som i föregående fall skickar den federala skattetjänsten kvitton. Betalningsfrist markskatt skjuts upp till 1 december. Det vill säga från 2016 måste avdrag göras till 1.12 året som följer den senaste rapporteringsperioden. En annan skatt är en avgift för användning av vatten och djurliv. Det dras av till den federala budgeten. En sådan skatt betalas av medborgare som jagar djur eller fångar invånarna i vattenområdena.

transport

TA med ett fordon anses vara regionalt. Det går till budgeten för ämnet för Ryssland där transporten är registrerad. Syftet med beskattningen bör omfatta:

• Bilar.
• Motorcyklar.
• Bussar.
• Skotrar.
• Båtar.
• Court.
• Yacht.
• Snöskoter.
• Flygplan etc.

Skatten tas inte ut på lågdrivna bilar, båtar (rodd och motor, vars motor är högst 5 hk), bilar för funktionshindrade, köpta av sociala skyddsmyndigheter. Beräkningen av skattebeloppet utförs av Federal Tax Service i enlighet med informationen från myndigheterna som registrerar fordonet. Avdragsskyldigheten måste uppfyllas årligen. Liksom med markskatt skjuts betalningsfristen till 1 december.

ansvar

Rysslands skattekod åläggs påföljder och böter för sen betalning av skatter. Dessa åtgärder används för att säkerställa uppfyllandet av skyldigheter som åläggs enligt lag och även som straff för brott mot förordningar. Låt oss vidare överväga i detalj vilka påföljder för skatter och avgifter som är.

Allmän information

Betalning av individers skatter är av särskilt praktisk betydelse för ekonomin. Dessa intäkter utgör en viss andel av budgetintäkterna. Lagstiftningen sätter tydliga tidsfrister för att betala skatter. Vid avdrag för det förfallna beloppet i en senare period debiteras ett extra belopp från ämnet. Med helt eller delvis skatteflykt om det är felaktigt beräknat föreskriver lagen böter.Det är 20% av det obetalda beloppet. En böter fungerar som en straff för brott mot en skattebesked. Grunden för tillämpningen av denna sanktion är konst. 122 skattekod. Påföljder fastställs vid en obetydlig betalning av det beräknade beloppet (försening). Enligt skattelagen kan sålunda båda dessa sanktioner tillämpas på en enhet som kränkte den fastställda avdragsperioden.

undantag

Tidsfristerna för att betala skatt kan hoppas över av olika skäl. Lagstiftningen fastställer fall när sanktioner inte tillämpas på ämnet. Dessa inkluderar särskilt:

1. Beslag eller avstängning av verksamheten på bankkonton. I det här fallet kan betalning av individer inte utföras praktiskt. Sådana åtgärder kan tillämpas på fonder på konton av en domstol eller Federal Tax Service. Vidare tas inte påföljder för sen betalning av skatt ut under hela frysningsperioden.
2. Fall när ämnet handlade enligt förklaringarna om normerna i skattekoden som ges av Federal Tax Service eller finansministeriet. Som ett resultat bildade han ett efterskott.

Inga andra fall får avbryta periodiseringen av försenad skatt.

Viktig punkt

Det bör noteras att påföljder för sen betalning av skatten i det andra fallet inte kommer att debiteras endast om de angivna förklaringarna har givits av de behöriga organen på ämnets personliga begäran eller om de gäller för ett obestämt antal personer (massbrev). I olika källor kan du hitta ett stort antal olika dokument. Till exempel stöter finansministeriets brev ofta som förklarar finansavdelningens ställning angående en viss fråga. De flesta av dessa förklaringar är emellertid privata, det vill säga de riktas till specifika individer. Om en annan enhet använder sådana förklaringar, och som ett resultat av kontrollåtgärder avslöjas en restans, måste han betala skatt, påföljder och böter. Detta innebär att om en tvist uppstår är det tillrådligt att skicka din egen begäran till Federal Tax Service eller Finansdepartementet.

Allmän ordning

Beräkning av ränta på skatter utförs i enlighet med art. 75 skattekod. Periodiseringen påbörjas för varje dag (kalender) från utelämnandet av den fastställda perioden för återbetalning av skyldigheten. Det belopp som ska samlas fast bestäms i procent. Skatteavgiften beräknas med en trehunderdedel av centralbankens refinansieringsränta, som är i kraft under motsvarande period. Beloppet debiteras samtidigt med huvudskulden eller efter full återbetalning.

Påföljder för skatter

De periodiseras förutom de belopp som ska betalas till budgeten. I det här fallet kommer det inte att spela någon roll om andra åtgärder tillämpas på personen för att säkerställa att skyldigheten eller sanktionen uppfylls, om han har åsidosatt kravet att betala skatt. Beräkningen börjar dagen efter det fastställda datum för återbetalning av skulder till budgeten. Storleken på påföljden för försenad betalning av skatter bestäms av formeln:

P = Z x D x CP x 1/300, där:

• mängden skatt som har löpt ut - W;
• antalet missade dagar - D;
• Centralbankens refinansieringsränta - СР.

exempel

Anta att en LLC inte drabbade före 1 februari 2012 markskatten på 6 tusen rubel. Denna skuld återbetalades endast den 30 mars 2012. Centralbankens refinansieringsränta under 58 dagar (från 2 februari till 30 mars) var 8%. LLC beräknade räntor för försenad skatt: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubel.

Budändring

Det kan ske flera gånger under faktureringsperioden. I detta avseende kan det uppstå frågor om exakt dess värde som ska tas i beräkningen. I det här fallet måste följande punkt komma ihåg. Om refinansieringsgraden har ändrats under perioden i mer eller mindre utsträckning, tillämpas vid beräkningen alla dess värden relativt varje giltighetsperiod för en viss indikator. Till exempel återbetalade ett företag inte i tid en budgetskyldighet på 10 tusen rubel.för 2011. Betalningsdatumet fastställdes den 1 februari 2012. Skulden återbetalades av företaget enligt följande schema:

• Den 15 februari överfördes 4 tusen rubel.
• 2 - 6 tusen rubel.

Mängden restanser uppgick således till:

• Om 13 dagar från 2 februari till 14 februari - 10 tusen rubel.
• Över 17 dagar från 15 februari till 1 mars - 6 tusen rubel.

Vi accepterar konventionellt följande refinansieringsgrad:

• från 2,02 till 10,02 - 8% (9 dagar);
• från 11,02 till 20,02 - 8,25% (10 dagar);
• från 21 februari till 29 februari - 8,5% (9 dagar);
• från 1,03 till 2,03 - 8,25% (2 dagar).

Företaget fastställde påföljder för försenad skatt:

(10 tusen rubel x 9 dagar x 8% x 1/300) + (10 tusen rubel x 4 dagar x 8,25% x 1/300) + (6 tusen rubel x 6 dagar x 8,25% x 1/300) + (6 tusen rubel x 9 dagar x 8,5% x 1/300) + (6 tusen rubel x 2 dagar x 8,25% x 1/300) = 63,5 gnugga.

Förfallna förskott

Vissa företag debiteras för att betala skatteförskott under rapporteringsperioden. Skyldigheten kommer att anses vara uppfylld på samma sätt som fastställs för budgetavdraget som helhet. Detta innebär att om beloppen skickas efter det datum som anges i lagstiftningen, kommer extra ränta att debiteras på toppen. Till exempel kan ett företag belastas med:

1. Påföljder för inkomstskatt. I slutet av varje period samlar företag vanligtvis ett förskottbelopp baserat på skattesatser och inkomst. Det beräknas på periodiserad basis från årets första dag till den sista.
2. Påföljder för fastighetsskatt. Förskottsbeloppet bestäms i slutet av varje period. Dess värde är 1/4 av produktens pris och det genomsnittliga priset på fastigheter som fastställts för motsvarande tidsperiod.
3. Påföljder för försenad betalning av transportskatt. Företaget beräknar beloppet på förskottsbetalningen i slutet av varje period till en fjärdedel av spelets produkt och motsvarande bas. En regional förordning kan upphäva en sådan skyldighet.
4. Påföljder för markskatt. Förskottsbelopp beräknas av de enheter för vilka ett kvartal definieras som rapporteringsperioden. Betalningar av dem beräknas i slutet av första, andra och tredje kvartalet. av innevarande år som 1/4 ränta% av tomtens kadastrale värde. På beställning av lokala myndigheter kan skyldigheten att dra av förskott avbrytas.

Om det beräknade skattebeloppet vid periodens slut är mindre än betalningsbeloppet, bör räntan minskas proportionellt.

Försäkringspremier

Liksom med skatter, debiteras påföljder för försenad betalning av dessa betalningar utöver böter och huvudstad. Det bör noteras att i enlighet med den federala lagen nr 212 tillhandahålls inga förskott för försäkringspremier. Under avvecklingsåret (kalendern) betalar företaget beräknade belopp till fonderna som obligatoriska betalningar. Avdrag måste göras senast den 15: e dagen i månaden som följer den dag då beloppet fastställdes. Om datumet faller på en icke-arbetande / ledig dag, kommer nästa närmaste arbetsdag att betraktas som det slutliga numret. Påföljder periodiseras för varje försenad dag. Nedräkningen börjar från dagen efter antalet uppfyllande av skyldigheter som fastställts i lag. Påföljder för varje försenad dag bestäms i procent och beräknas utifrån det totala obetalda beloppet för avgifter till försäkringsfonden. Beräkningarna utförs enligt ett schema som liknar ovan. 1/300 av det belopp som fastställts av centralbanken och som gäller vid tidpunkten för skuld tas också som ränta.

Rapportera belopp

Vid fastställandet av de obligatoriska avdragen från inkomster beaktas kostnaderna i form av påföljder och böter samt andra påföljder som tillförs företaget och överförs till budgeten och fonderna utanför budgeten vid fastställandet av skattebasen. Följande poster ska göras i bokslutet:

• DB 99 Cd 68 - påföljder för sen betalning av skatter (förskottsbelopp) upplupna.

Om du missar det fastställda datumet för återbetalning av restskatt på försäkringspremier registreras följande:

• DB 99 Cd 69 - ränta för sen betalning av obligatoriska månatliga betalningar.

De insamlade beloppen påverkar varken basens storlek eller det finansiella resultatet. I detta avseende finns det inga skillnader i dem enligt PBU 18/02.