När du väljer ett skattesystem spelas en betydande roll, om inte avgörande, av moms. Denna skatt är mycket komplex och tvetydig. Inte konstigt att många företagare och små företag vill undvika att betala det. För detta ändamål föredrar de att tillämpa en förenklad skattesystem. Moms enligt det förenklade skattesystemet betalas generellt inte, även om det finns ett antal undantag.
Vilka skatter ersätter det förenklade systemet
Förenklat skattesystem eller förenklat betalningssystem är ett system där ett företag betalar en skatt i stället för flera betalningar. I det här fallet kan skattebetalaren själv välja om han tar hänsyn till sina kostnader vid beräkningen av skattebasen. Om utgifterna är avdragsgilla från inkomst beräknas skatten till 15%. Om beräkningen baseras på inkomstbeloppet tillämpas kursen på 6%. Valet görs innan du använder detta läge.
Skatt enligt det förenklade skattesystemet ersätter följande obligatoriska betalningar för juridiska personer:
- Moms - mervärdesskatt (utom i vissa fall).
- Inkomstskatt (utom inkomst från utdelning och vissa skuldförpliktelser).
- Fastighetsskatt för juridiska personer (exklusive fastighetsobjekt beskattade på grundval av deras matriktvärde).
För enskilda företagare betalas en förenklad skatt i utbyte för följande:
- Moms (samma villkor gäller som för juridiska personer).
- Personlig inkomstskatt (företagarens egen inkomst).
- Personlig fastighetsskatt på egendom som används i entreprenörsverksamhet (med undantag för enskilda objekt).
Således är svaret på frågan om moms betalas enligt det förenklade skattesystemet generellt sett negativt. Varken företag eller företagare ska göra detta under ordinarie verksamhet. Men det finns undantag, och det finns många.
När du använder det förenklade skattesystemet måste du betala moms
Skattekoden innehåller situationer där skyldigheten att betala denna skatt uppstår för de enheter som vanligtvis arbetar utan moms - på USN, UTII, patent och i andra fall. Här är de viktigaste:
- import av varor till Rysslands territorium (den så kallade importavgiften uppstår, som måste betalas vid tullen);
- genomföra operationer på vissa typer av kontrakt (till exempel enkelt partnerskap);
- Momsskattebyrå, till exempel när det gäller att hyra kommunal fastighet eller köpa varor / tjänster från ett utländskt företag i Ryssland (om det inte har ett lokalt representativt kontor);
- utfärda en faktura, som separat anger momsbeloppet för det förenklade skattesystemet eller andra särskilda skatteregler.
Av den sista anledningen bor vi mer i detalj, eftersom ofta förenklade arbetare hamnar i en sådan situation på grund av sin egen okunnighet.
Är det möjligt att utfärda fakturor på ett förenklat betalningssystem
Leverantörer på STS står ofta inför deras motparts begäran att utfärda en faktura. Medvetet om konsekvenserna går de mot köparen. Företaget eller enskilda företagare betalar dock inte moms för det förenklade skattesystemet, vilket innebär att de inte heller ska utfärda fakturor. Att utfärda en faktura där momsbeloppet markeras på en separat rad leder dessutom till att företaget eller enskilda företagare på USN påtar sig sitt betalares ansvar för denna operation. Detta innebär att den skatt som anges på fakturan måste betalas till budgeten. Och i slutet av kvartalet, skicka in en momsdeklaration.
Genom att utfärda det nämnda dokumentet med moms i det förenklade skattesystemet kan du alltså på egen okunnighet förlora i bästa fall 18% av inkomsten. Och i värsta fall också betala sanktioner för det faktum att när redovisning och rapportering begicks överträdelser.
Moms kan endast rapporteras i elektronisk form - rapporten på papper accepteras inte av inspektionen.Detta gäller alla som lämnar rapporter, med undantag för skatteagenter som inte betalar sin egen moms. Inga medgivanden i samband med att företaget vanligtvis inte betalar denna typ av skatt tillhandahålls emellertid inte. Momsdeklarationen för det förenklade skattesystemet måste lämnas in i elektroniskt format genom ett dokumenthanteringssystem med ett skattekontor, vars operabilitet säkerställs av operatörsföretaget. Om organisationen eller enskilda företagare inte inför ett elektroniskt dokumentutbyte med IFTS kommer det inte att fungera för att rapportera om moms.
Observera att om du tar upp en faktura för det förenklade skattesystemet utan moms, kommer det inte att finnas några sådana problem, eftersom det inte kommer att finnas någon skattebetalare skyldighet.
Vad du ska välja: momsbetalning eller förenkling
Hur är det mer lönsamt att arbeta med eller utan moms? Det beror på vilka skatteregler som tillämpas av de viktigaste motparterna. Stora kommersiella företag betalar moms, eftersom möjligheten att tillämpa STS är begränsad av inkomst. Så de föredrar att arbeta med leverantörer på DOS, för i det här fallet kan de förklara ingående skatteavdrag.
När säljaren inte betalar moms fördelas inte skatten i dokumenten och kan inte krediteras av köparen. Det här är exakt vad som händer med STS. Momsåterbetalning, som köparen inte kan dra av, sker vanligtvis genom att tillhandahålla en jämförbar rabatt eller bättre villkor för kontraktet.
Om du blir betalare av moms och andra skatter som tillhandahålls av huvudskattesystemet, är processen för redovisning och rapportering allvarligt komplicerad. Dessutom har IFTS fler skäl för inspektioner och sanktioner. För att inte tala om att du måste överföra mycket mer pengar till budgeten.
STS-kriterier
Den förenklade regimen utvecklades som ett mått på stöd för småföretag. Därför kan företag som inte är stora använda det. Lagen upprättar en lista över begränsningar för tillämpningen av det förenklade skattesystemet:
- årsinkomst på högst 150 miljoner rubel;
- restvärde på anläggningstillgångar högst 150 miljoner rubel;
- det genomsnittliga antalet anställda per år är högst 100 personer.
Dessa kriterier gäller både för juridiska personer och för enskilda företagare. Organisationer har dock ytterligare krav:
- brist på grenar;
- om deltagarna inkluderar juridiska personer är deras andel högst 25%.
- om organisationen kommer att byta till det förenklade skattesystemet under nästa år, bör inkomst under året från januari till september inte överstiga 112,5 miljoner rubel under innevarande år.
Ovanstående siffror ändras ibland, därför, under tillämpningen av det förenklade skattesystemet, rekommenderas det att kontrollera med skattekoden (artikel 346.12).
Dessutom kan det förenklade skattesystemet inte användas i genomförandet av vissa aktiviteter. Detta är förbjudet av banker, försäkringsbolag, mikrofinansorganisationer, investeringsfonder, aktörer på värdepappersmarknaden, pantbutiker, notarier och vissa andra enheter.
Övergång till det förenklade skattesystemet
Om organisationen uppfyller ovanstående krav kan den på sin begäran byta till förenkling. Detta görs på ett meddelande sätt, det vill säga ingen tillstånd krävs. Det är sant att du måste vänta till slutet av detta år. Detta beror på att ändring av skattesystemet är tillåtet från början av nästa år.
För att kunna använda det förenklade skattesystemet skickar en organisation eller en individuell anmälan till distriktskontrollen i enlighet med formulär 26.2-1 som rekommenderas av Federal Tax Service Inspectorate. Detta måste göras före slutet av detta år.
Om så önskas kan den betalas av STS och tidigare chefer. De kan tillämpa förenkling från den månad då de upphörde att betala UTII. IFTS ska underrättas om detta inom 30 dagar.
Nya organisationer och företagare kan informera om önskan att använda det förenklade skattesystemet vid öppningstillfället genom att skicka in det ovannämnda formuläret tillsammans med de dokument som krävs för registrering. Eller så kan det göras inom 30 dagar efter att ämnet har registrerats. Om han inte förklarade användningen av förenkling kommer det att anses att grundsystemet tillämpas.
Hur man återställer moms vid övergången till det förenklade skattesystemet
Mervärdesskattebetalarna tar i allmänhet avdragsgilla moms. Det vill säga att de minskar sina skatteskulder för moms med dess belopp. Skatteundersökare har inte en sådan möjlighet. I detta avseende måste företaget återställa den tidigare krediterade momsen på fastigheten som var tillgänglig vid övergången innan den övergår från DOS till förenkling. Detta gäller lager av varor och material, listade förskott, förvärvade fastighetsrätter samt allt relaterat till anläggningstillgångar.
Momsåtervinning i det förenklade skattesystemet bör genomföras innan det särskilda systemet tillämpas. Detta görs under skattetiden före övergången. Eftersom det bara är möjligt från början av det nya året är det nödvändigt att återställa moms under det fjärde kvartalet föregående år. Skatten återvinns i taget, utan överföringar, uppskjutningar osv. För skatteräkenskapsändamål kan återvinningsbeloppet skrivas av till andra utgifter.
När det gäller återvinning av moms på anläggningstillgångar finns det en nyans. Detsamma gäller för immateriella tillgångar. Faktum är att sådan egendom är föremål för avskrivningar. Därför är det nödvändigt att återställa moms från anläggningstillgångar och immateriella tillgångar i ett belopp som står i proportion till deras restvärde, exklusive omvärdering. Restvärdet bestäms i sin tur enligt redovisningen. Formeln för beräkning av moms är följande:
Moms återvinningsbar = moms dragen * Restvärde / Startkostnad.
Vad sägs om moms på förvärvad fastighet? När allt kommer omkring finns det en norm i artikel 171.1 i Rysslands skattekod, som anger behovet av att återställa denna skatt inom tio år. Men faktum är att det här förfarandet inte gäller fall där skatten återställs i samband med övergången till det förenklade skattesystemet. Den nämnda artikeln reglerar förfarandet för återbetalning av moms för betalare. Den säger att de bör återspegla sådana belopp i momsdeklarationer. Med det förenklade skattesystemet upphör företaget att betala denna skatt och lämna in deklarationer. Därför måste den återställa hela momsbeloppet från den förvärvade fastigheten vid en tidpunkt före övergången på samma sätt som för andra fastigheter som är avskrivna.
Mervärdesskatten på andra tillgångar återställs i den utsträckning den accepterades för avdrag. Observera att återställandet av mervärdesskatten innan du byter till det förenklade skattesystemet endast gäller för den fastighet som den har ställts in för. Om det inte var där, finns det inget behov av att återställa någonting.
Vad mer att tänka på när du byter till förenklad
Det händer att förskottet mottas vid OCH, och överföringen kommer att ske redan vid förenklingen. Under sådana omständigheter bör momsbeloppet som betalas på förskottsbetalningen dras av. Detta görs också under IV-kvartalet året före övergången till det förenklade skattesystemet. För att göra detta måste du returnera skattebeloppet till köparen och få ett dokument som bekräftar detta. Eller så kan du säga upp kontraktet och returnera hela förskottet. Och ingå ett nytt avtal för att föreskriva att försäljning av varor / tjänster i samband med det förenklade skattesystemet inte är momspliktig.
Så förberedelserna för övergången till förenkling från nästa år börjar under det sista kvartalet av det nuvarande vädret. Kronologin är något liknande:
- verifiera efterlevnaden av de förenklade skattesystemkriterierna, inklusive inkomstbeloppet för de första tre kvartalen av innevarande år;
- fatta ett beslut om övergången till det förenklade skattesystemet;
- att sälja / avskriva varor och material till största möjliga, nära skulder och förskott som erhållits;
- återställa moms på fastigheter som förblev vid tidpunkten för övergången;
- lämna en anmälan till IFTS om tillämpningen av det förenklade skattesystemet (före årets slut).
Om du väljer att återgå till moms
Man måste komma ihåg att det inte kommer att vara möjligt att snabbt byta från ett förenklat skattesystem till moms, det vill säga att återgå till huvudskatteordningen. Återgångsövergången är möjlig endast nästa år. Detta gäller också nya enheter som beslutar att överge förenklingar - de kommer att behöva leva med den valda regimen fram till slutet av året.
Övergången från det förenklade skattesystemet till huvudsystemet är obegränsat och är frivilligt. Allt som behöver göras är att anmäla Federal Tax Service Inspectorate före den 15 januari året från vilket det beslutades att återvända till den allmänna skatteregimen. Glöm inte heller rapporteringen - en förklaring om det förenklade skattesystemet för det sista året av dess ansökan inlämnas på vanligt sätt.
Det enda sättet att återgå till moms före början av nästa år är att förlora rätten att tillämpa en särskild ordning. Detta händer om individen upphör att uppfylla de villkor som gör det möjligt att använda förenkling.
Om ämnet flög med det förenklade skattesystemet
USN-kriterier är giltiga inte bara vid övergången till specialläge, utan också under dess tillämpning. Därför måste organisationer och enskilda företagare ständigt övervaka för att följa dem. När allt kommer omkring, om ämnet går över de fastställda gränserna, förlorar han rätten att tillämpa förenkling. I det här fallet kommer det automatiskt att visas i huvudbeskattningssystemet med alla redovisnings- och rapporteringsskyldigheter som härrör från, samt sanktioner för deras överträdelse.
Efter att ha flyttat bort från det förenklade skattesystemet tillämpar företaget / individen den huvudsakliga skattesystemet från och med det kvartal där det förlorade rätten att förenkla. Och inom 15 dagar efter det att det är slutfört är det nödvändigt att meddela Federal Tax Service Inspectorate om avslutandet av tillämpningen av det förenklade skattesystemet. Det kommer att vara nödvändigt att tillföra skatter på DOS, inklusive moms, från början av kvartalet. Samtidigt kommer företaget eller enskilda företagare som flyger med STS att betraktas som en nybildad enhet när det gäller att beräkna skatter som inte var på STS.
Anta att företaget återställde momsen vid övergången till det förenklade skattesystemet från dess egendom och sedan flög bort från den. Kan hon nu ta den återställda avdragsgilla skatten? Definitivt inte. Trots allt har dessa belopp tidigare skrivits av som andra inkomstskattekostnader.
För att sammanfatta
Så för företag och företagare som använder det förenklade skattesystemet är det i allmänhet ingen skyldighet att betala moms. Det finns dock ett antal fall då de ändå är skyldiga att betala denna skatt. Detta är oftast förknippat med antingen import av varor eller utfärdande av fakturor med det tilldelade skattebeloppet på kundens begäran.
Varje affärsman måste själv bestämma hur det är mer lönsamt för honom att arbeta: att betala moms och kunna sluta avtal med stora entreprenörer, eller använda det förenklade skattesystemet och spara på skatter. Han kan upprepade gånger byta från en regim till en annan, men bara från början av nästa år. Naturligtvis under förutsättning att det uppfyller kriterierna för användning av förenkling. Dessutom kräver övergången till det förenklade skattesystemet viss förberedelse. En av punkterna som kräver särskild uppmärksamhet vid övergången till det förenklade skattesystemet är återställande av moms på fastigheter.