تحل الضريبة الزراعية الفردية للمنتجين الزراعيين محل المجموعة الرئيسية من رسوم الميزانية الإلزامية المقررة. يتم توفير هذا النظام لكل من الكيانات المادية (IP) والكيانات القانونية. 
معلومات عامة
الإصدار الحالي من الفصل. 26.1 من قانون الضرائب يضع مبادئ جديدة لنظام الضرائب. حاليا ، هو أقرب ما يكون إلى مخطط مبسط. تطبيق واحد الزراعية ضريبة من قبل رجال الأعمال الفردية نفذت بدلا من:
- ضريبة الدخل الشخصي.
- ضريبة المبيعات.
- رسوم النقل (فيما يتعلق بالمركبات التي تعمل في سياق الأنشطة المتعلقة بتنظيم المشاريع).
- UST.
- ضريبة الأملاك على الأفراد (فيما يتعلق بالأشياء المستخدمة في أنشطة تنظيم المشاريع).
بالنسبة للكيانات القانونية ، تحل محل:
- ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، والتي تدفع عند استيراد المنتجات إلى أراضي الجمارك الروسية).
- UST.
- الخصومات من ممتلكات المنظمة.
- ضريبة الدخل.
المواضيع
يجب على دافعي الضرائب الزراعية الفردية الامتثال لعدد من المتطلبات. على وجه الخصوص:
- يجب عليهم إنتاج المنتجات الزراعية أو زراعة الأسماك ، والقيام بالمعالجة الصناعية الأولية ، وكذلك المبيعات.
- في إجمالي الربح من بيع أصحاب المشاريع أو المنظمات ، يجب أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية أو الأسماك 70٪ على الأقل.
تفاصيل الاستخدام
تم تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة (SAR) في عام 2001. ويمكن استخدامه من قبل الموضوعات المحددة بدقة. وترد المفاهيم العامة وشروط الحساب في قانون الضرائب. يعكس الفصل الخاص جميع التعاريف والقواعد الأساسية. بالإضافة إلى ذلك ، يحدد الإجراء لحساب ودفع ضريبة زراعية واحدة. ترد الأحكام ذات الصلة في فصل خاص من القانون. واحدة من السمات الرئيسية لاستخدام النظام هو التزام الموضوعات للحفاظ على سجلات مؤشرات الأداء. سيتم استخدامها لحساب القاعدة الضريبية ومقدار الخصم الواحد. أحد المتطلبات هو الاعتراف بالمصروفات والدخل على أساس نقدي. في المحاسبة ، يتم ذلك وفقًا لوقائع النشاط في الوقت المناسب. في هذا الصدد ، الموضوعات ، من أجل تلبية المتطلبات الواردة في الفصل. 26.1 من قانون الضرائب ، يجب تعديل المؤشرات في سجلات منفصلة.
تعاونيات المستهلك
هذه الشركات تعمل في مجال التسويق ، وتجهيز وتنفيذ وظائف الماشية ، والبستنة ، والبستنة والتموين. بالنسبة لهم ، فإن حصة بيع المنتجات الزراعية من إنتاجهم الخاص من قبل المشاركين في التعاونيات ، والسلع الصادرة من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم من قبل أعضاء الجمعية في الربح الإجمالي يجب أن يكون أيضا ما لا يقل عن 70 ٪.
نقطة مهمة
ينطبق شرط الحفاظ على المحاسبة وضبط مؤشراتها على الكيانات القانونية والمزارع (الفلاحين) ورجال الأعمال. ومع ذلك ، وفقًا للقانون الاتحادي رقم 129 ، فإن هذه الأخيرة ليست ملزمة بالقيام بذلك. وفقا الفرعية. 2 ، الفن. 4 من القانون المذكور ، ينبغي أن يقودوا حساب ومحاسبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب. في هذه الحالة ، يتطلب التشريع تحديد المؤشرات المستخدمة في حساب القاعدة الضريبية وفقًا للمعلومات الموجودة في البيانات المالية. 
تحقق الإيرادات
يشبه الإجراء الإجراء المقدم للكيانات التي تستخدم نظامًا مبسطًا. عند تحديد موضوع الضريبة بضريبة زراعية واحدة ، تأخذ المنظمات في الحسبان الربح من بيع المنتجات وحقوق الملكية ، الدخل غير التشغيلي. العائدات المنصوص عليها في الفن. 251 من القانون. ينبغي لأصحاب المشاريع الفردية أن يفكروا فقط في الإيرادات التي يتلقونها من أنشطتهم التجارية. تاريخ الاستلام هو اليوم الذي تم فيه استلام الأموال في مكتب النقد أو في حساب لدى إحدى المؤسسات المصرفية العاملة. علاوة على ذلك ، ينص القانون على وجه التحديد على الاعتراف بأنواع معينة من الدخل عند تغيير نظام الضرائب من قبل الكيانات القانونية التي تحدد قاعدة ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق.
اعتبارًا من التاريخ الذي تم فيه تسجيل الإيرادات ، يجب أن تدرج هذه المؤسسات في الربح المبالغ المقدمة للعقود التي يتوقع الوفاء بها خلال فترة استخدام النظام الخاص. في الوقت نفسه ، لا يتم تصنيف هذه الكيانات كإيرادات ، والتي يتم بموجبها حساب الضريبة الزراعية الفردية للاتحاد الروسي ، باستثناء بعض الإيرادات المستثناة من تكوينها بموجب القانون. على وجه الخصوص ، لا تشمل المبالغ المستلمة أثناء استخدام النظام الخاص للمنتجات (الأشغال / الخدمات) ، والتي يتم تضمين الربح من بيعها في قاعدة الحساب أثناء بقاء الكيان القانوني في الوضع العام. لأصحاب المشاريع الفردية ، لا تنشأ مثل هذه الصعوبات. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن تحديد دخل هذه الكيانات يتم على أساس نقدي قبل وبعد الانتقال إلى ضريبة زراعية واحدة.
نفقات
في الفقرة 2 ، الفن. 346.5 من قانون إنشاء قائمة مغلقة. النفقات المشار إليها في القائمة مماثلة لتلك التي تؤخذ في الاعتبار من قبل الكيانات باستخدام نظام مبسط. ومع ذلك ، فإن قائمتهم أكبر إلى حد ما. يتم احتساب الضريبة الزراعية الفردية مع مراعاة تكاليف:
- نزاعات التقاضي والتحكيم.
- تطوير الموظفين.
- خدمات المعلومات والاستشارات
- عمال الأغذية المشاركين في الأنشطة الزراعية.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن النفقات في شكل غرامات وعقوبات على عدم الأداء أو الأداء غير الصحيح للالتزامات بموجب العقود ومقدار التعويض عن الضرر الناشئ تؤخذ أيضًا في الاعتبار. يتم الاعتراف بجميع المصاريف فقط بعد دفعها. يجب تبرير التكاليف وتوثيقها اقتصاديًا.
قواعد خاصة
يتم احتساب تكاليف الحصول على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاعتراف بها بنفس طريقة حساب المخطط المبسط. بالنسبة لهذه الأموال والأصول المكتسبة بعد الانتقال إلى ضريبة زراعية واحدة ، يتم تسجيل المصروفات في وقت بدء التشغيل. ومع ذلك ، بهذه الطريقة لا يمكن التعرف على التكاليف في جميع الحالات. إذا قام دافع الضرائب بتنفيذ (تحويلات) الكائنات المكتسبة أثناء تطبيق النظام الخاص ، قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ الحصول عليها (وللأشياء مع حياة مفيدة أكثر من 15 عامًا - قبل انقضاء 10 سنوات من تاريخ اقتنائها) ، يكون لذلك عواقب ضريبية سلبية. وفقًا للفقرة 8 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 4 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على دافع الضرائب إعادة حساب القاعدة الضريبية لكامل فترة استخدام الأشياء المباعة (المنقولة) ، مع مراعاة أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ودفع مبلغ إضافي من الضرائب والعقوبات.
قاعدة
يتم تخفيض الدخل بمقدار النفقات. يتم تحديدها بواسطة المجموع التراكمي منذ بداية الفترة. يتم تحويل المصروفات / الإيرادات ، والتي يتم التعبير عنها بالعملة الأجنبية ، بسعر البنك المركزي المحدد في وقت الربح / التكلفة. يتم تحديد التعبير النقدي عن الدخل العيني وفقًا لسعر السوق (صافي ضريبة القيمة المضافة) وفقًا لأحكام المادة. 40 من القانون. إذا لم يقم الكيان الخاضع للضريبة بذلك ، فإن للسلطات الإشرافية الحق في إعادة حساب العائدات بنفسها.يتم الحد من الأساس حصريًا بمقدار الخسارة التي تم استلامها في الفترات السابقة التي تم فيها استخدام الضريبة الزراعية الموحدة. لا يتم الاعتراف بالخسائر المتكبدة أثناء تسوية الأنظمة الأخرى ، بما في ذلك الأنظمة الخاصة. معدل الضريبة الزراعية الواحدة هو 6 ٪. 
المواعيد النهائية
الفترة المشمولة بالتقرير بموجب النظام الخاص المدروس تساوي ستة أشهر ، والضريبة هي سنة تقويمية. تم تأسيس هذا الحكم في الفن. 346.7 من القانون. في نهاية الفترة ، يتعين على الكيانات حساب المبلغ المقدم. تم تأسيس هذا الشرط في الفن. 346.9 ، ص 1. سيتم تضمين المدفوعات المقدمة المدفوعة خلال العام في دفع ضريبة زراعية واحدة في نهاية الفترة. المدونة لا تحدد مدة للنقل. يجب تقديم إعلان بشأن USH لمدة ستة أشهر قبل 25 يوليو من السنة الحالية (الإبلاغ). تتوافق المواعيد النهائية لتقديم التقارير عن الفترة مع تلك المحددة لتحويل المبلغ السنوي. الكيانات القانونية تدفع ضريبة زراعية واحدة حتى 31 مارس ، ورجال الأعمال - حتى 30 أبريل من العام المقبل.
الكائنات
لأن هذه هي الأراضي الزراعية المملوكة أو المملوكة أو المستخدمة من قبل موضوع الضرائب. عند تحديد الأشياء ، يجب مراعاة المبيعات وإيرادات المبيعات. أنها لا تشمل العائدات الواردة في الفن. 251 ، وكذلك مقدار الأرباح الموزعة من قبل الوكيل. تحديد الأجسام ، يتم تخفيض الدخل من خلال نفقات:
- الإنتاج والبناء ، اقتناء الأصول الثابتة ، الانتهاء منها ، إعادة الإعمار ، التعديل التحديثي ، إعادة المعدات التقنية والتحديث.
- الحصول على الأصول غير الملموسة أو إنشائها حسب الموضوع.
- إصلاح نظام التشغيل المؤجرة بما في ذلك.
- الراتب، استحقاقات العجز المؤقت وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي.
- التأمين الإجباري ، بما في ذلك المساهمات لجميع أنواعها.
- المؤجرة ، التأجير ، بما في ذلك مدفوعات الممتلكات.
- التأمين الطوعي بما في ذلك الاشتراكات التأمين على البضائع والنقل.
- في رحلات العمل.
ويتم النقصان أيضًا بمقدار:
- ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشتراة والمدفوعة ، والتي يتم إدراج تكاليفها في المصاريف وفقًا لأحكام المدونة.
- الفوائد التي يتم دفعها لتوفير القروض والقروض.
- يرتبط بالتحويلات للخدمات التي تقدمها المؤسسات المالية ، بما في ذلك تلك المتعلقة ببيع العملات الأجنبية في استرداد الفوائد والرسوم والغرامات.
- المدفوعات الجمركية المقدمة لاستيراد المنتجات إلى الأراضي الجمركية في البلاد وغير قابلة للاسترداد.
ميزات المحاسبة
يتم قبول نفقات إعادة المعدات الفنية وإعادة الإعمار والتحديث والمعدات الإضافية والإكمال والتصنيع والبناء واقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في وقت بدء التشغيل. يتم تسجيل تكاليف الحصول على حقوق الملكية للأرض بالتساوي على مدار الفترة التي يحددها موضوع الضرائب ، ولكن لا تقل عن 7 سنوات. يتم قبول المبالغ بأسهم متساوية لفترات الضرائب وإعداد التقارير. يتم الاعتراف بالمصروفات والإيرادات في تاريخ استلام الأموال في مكتب النقد أو الحسابات المصرفية ، واستلام حقوق الملكية أو المنتجات (الأشغال ، والخدمات) ، وكذلك عند سداد الديون بوسائل أخرى.
قائمة التفاصيل
يتم تحديد معدل الضريبة من هكتار واحد مشابه من الأراضي الزراعية. يتم حساب الحجم في شكل 1/4 من مقدار الرسوم التي تم احتسابها في السنة التقويمية السابقة عند العمل بموجب نظام الضرائب العام. يتم الدفع في موقع الأرض الزراعية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الماضية.
ميزات تغيير الوضع
من أجل التحويل إلى الضريبة الاقتصادية الموحدة ، يجب أن يقدم الأشخاص الخاضعين للضريبة طلبًا مناسبًا إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامتهم (الإقامة). يوصي المفتشون باستخدام نموذج قياسي.يمكنك التقديم في وقت محدد - من 20 أكتوبر إلى 20 ديسمبر من العام الذي يسبق التاريخ الذي ينتقل منه الموضوع إلى النظام الجديد. يمكن للكيانات القانونية المنشأة حديثًا ورجال الأعمال المسجلين قبول النظام من تاريخ التسجيل. للقيام بذلك ، يتم تقديم طلب للانتقال إلى التعداد الموحد جنبا إلى جنب مع وثائق لتسجيل الدولة. 
قيود
إنها تتعلق بالاستخدام المتزامن لوسائط خاصة أخرى. لذلك ، لا يمكن للأشخاص الذين يطبقون الضريبة الاجتماعية الموحدة تغييرها إلى نظام الضرائب المبسط والعكس صحيح. يتم أيضًا توفير قيود لتلك الشركات التي تستخدم UTII لأنواع معينة من النشاط. لا يمكنهم التبديل إلى الضرائب الاقتصادية الموحدة ، لكن يحق لهم استخدام مخطط مبسط.
بالإضافة إلى ذلك
يتم تحديد حصة مبيعات المنتجات الزراعية ، والتي ينبغي أن تكون 70 ٪ ، لمدة 8 أشهر. من السنة التي تقدم فيها الجهة طلبًا لاستخدام ضريبة زراعية واحدة. وبالتالي ، من الضروري تأكيد إمكانية إجراء عمليات النقل بموجب هذا النظام. لهذا الغرض ، يجب على الكيان تحديد حصة الأرباح من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجها سنويًا في نهاية الفترة. لا يمكن أن يتم الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة من قبل المنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية أو فروع تنتج سلعاً قابلة للتداول. تنطبق القيود على مؤسسات الميزانية. لا يمكن للمنظمات التي تمارس أنشطة تنظيم المشاريع في مجال المقامرة أن تتحول إلى اللجنة الاجتماعية الاقتصادية الموحدة.
