Данъците са основният източник за финансиране на нуждите на държавата. Ефективното им събиране до голяма степен определя стабилността на икономическата система на страната. Данъчната политика на държавата включва разработването, на първо място, на данъците за определени субекти от икономическата дейност и второ, определянето на ставките, по които те трябва да бъдат облагани. Решаването както на първата, така и на втората задача е еднакво важно от гледна точка на изграждането на стабилна данъчна система в държавата. Ще проучим въз основа на какви принципи могат да се прилагат определени данъци и такси. Какви понятия могат да лежат в основата на тяхното определение?
Каква е данъчната ставка?
Преди да разгледа тези или други видове данъчни ставки ще бъде полезно да разгледаме същността на въпросния термин. Какви общи експертни теории заслужават специално внимание в случая?
В съответствие с популярната гледна точка сред руските адвокати, данъчната ставка трябва да се разбира като размера на съответната такса, която пада върху една или друга данъчна единица. По правило въпросният индикатор се изразява като процент. Ставките за определени данъци могат да бъдат фиксирани както в единствено число, така и под формата на списък, отделни позиции от които се прилагат в определена ситуация. Одобряването на данъчните ставки е един от основните инструменти на държавното регулиране на националната икономика.
Класификация на офертите
Тези или други видове данъчни ставки могат да бъдат определени въз основа на различни основания за тяхната класификация. И така, подходът е широко разпространен, според който въпросните индикатори могат да бъдат представени в следните категории:
- равни данъчни ставки;
- еднакви или солидни показатели;
- лихвени проценти или лихвени проценти.
Разгледайте тази класификация по-подробно.
Равни залози
Равните ставки предполагат, че всеки данъкоплатец ще плаща същата сума на данъка в бюджета като друг, принадлежащ към същата категория юридически лица. Пример за такава скорост може да бъде индикатор, който е включен в структурата на формулата IP с фиксирано плащане към държавни средства. Всички руски индивидуални предприемачи трябва да правят еднакви вноски в бюджета - независимо от техните доходи.
Фирмени цени
Следващият тип залози са тези, които са класифицирани като солидни според разглежданата концепция. Основната им разлика от първата - стойността на съответните показатели може, по един или друг начин, да зависи от размера на данъчната основа. Например транспортът се заплаща точно на базата на фиксирани тарифи. Но реалният размер на плащанията към бюджета се определя въз основа на показатели за съответния актив - капацитет на автомобила в l. а. Може да се отбележи, че солидните лихвени проценти заемат междинна позиция между равни и лихвени проценти. Ние изучаваме същността на второто по-подробно.
Лихви
Прилагането на лихвените данъчни ставки включва начисляване на такса пропорционално на размера на данъчната основа. Например - ако говорим за заплатата на гражданин, тогава върху него се начислява данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% в съответствие с реалния размер на съответното обезщетение. Основната разлика между лихвите и солидните е главно в прилагането на непропорционална зависимост между действителната стойност на данъка и размера на базата. Например със заплата от 10 000 рубли. човек трябва да плати данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%, тоест 1300 рубли. С 15 000 рубли той също ще плати 13%, тоест 1950 рубли.От своя страна транспортният данък от лек автомобил с вместимост 100 литра. а. в размер на 1500 рубли, въз основа на настоящите формули, одобрени от закона, докато с капацитет на машината 150 литра. стр., колекцията ще бъде 3000 рубли - два пъти повече, въпреки че цифрите в литри. а. варират в различни пропорции.
Видовете данъчни ставки могат да бъдат предопределени и от други основания за тяхната класификация. И така, подходът е широко разпространен, според който съответните показатели са разделени на пропорционални, прогресивни и също регресивни. Ние изучаваме характеристиките на тази концепция по-подробно.
Пропорционални цени
Тези видове данъчни ставки по принцип съответстват на лихвите - които разгледахме по-горе. Основният им симптом е фиксираността на съответния процент. В случай на данък върху доходите на физическите лица, човек плаща 13% от заплатата, независимо от размера му. Примери за други пропорционални ставки са данък върху собствеността, данък върху дохода и ДДС.
Може да се отбележи, че в Русия видовете ставки на данъка върху доходите на физическите лица са различни за жителите на Руската федерация, както и за тези граждани, които живеят в чужбина през повечето време. Жителите плащат данък върху доходите на лицата по ставка 13%. Тези граждани, които основно живеят в чужбина, плащат съответна такса в размер на 30%. Може да се отбележи, че фактът, че притежава руски паспорт, не влияе върху получаването от данъкоплатец на статут. Дори ако човек е гражданин на Русия, но постоянно живее в чужбина, той ще плаща данъци в размер на 30%. От своя страна чужденците, основно живеещи в Руската федерация, ще дадат на държавата 13% от доходите си.
Цени и удръжки
Прави впечатление, че държавата може да прилага ставки, подобни на данъчните при изчисляване на удръжки - онези плащания, които от своя страна трябва да се превеждат не в бюджета, а от него - на граждани и организации. Тази работа в Руската федерация се извършва по-специално от Федералната данъчна служба.
Например по отношение на приспаданията на данъка върху доходите на физическите лица съответната ставка е 13%, но тя се прилага за разходите на гражданите, признати като основа за съответните плащания. Това може да са разходите, свързани с придобиването на жилища - за приспадане на имотите, с плащането на проучвания - за социално обезщетение. Използването на въпросните преференции може да предполага редица ограничения за размера на плащанията въз основа на максималния размер на разходите, който е установен със закон. Има и приспадания за фирми, например за ДДС.
Прогресивни проценти
Това разнообразие от показатели предполага, че размерът на действителните плащания към бюджета се увеличава едновременно с нарастването на данъчната основа. По този начин, ако човек печели повече, задълженията му към държавата също се увеличават. Тази схема на данъчно облагане е често срещана в западните страни. Въпреки това, тези видове данъчни ставки в Руската федерация също могат да се използват. По-горе разгледахме характеристиките на изчисляването на транспортната такса и се уверихме, че тежестта на плащането за собствениците на автомобили се увеличава с увеличаване на показателите за мощност на превозното средство в l. а.
Прогресивният данък може да бъде изчислен по два начина. Първият предполага, че ставката се увеличава в зависимост от цялата данъчна основа - какъвто е случаят с изчисляването на транспортния данък. Вторият начин за определяне на реалния размер на плащанията към бюджета предполага, че ставката ще се увеличава в зависимост от всяка част от данъчната основа.
Регресия
Редовните видове данъчни ставки са много разпространени в световната практика. От своя страна те предлагат намаляване на тежестта на плащанията към бюджета, изразена като процент, в зависимост от увеличаване на данъчната основа. Като практически пример за такава схема за изчисляване на данъчните задължения може да се посочи определянето на размера на държавното мито при подаване на молба до арбитражния съд.
Видове данъци, данъчни ставки могат да се определят въз основа на различни методологии. Разгледайте примери за други популярни концепции.
Пределни проценти
И така, изследователите идентифицират пределни проценти. Тези показатели се записват в правни актове, чрез които държавата въвежда определен данък. Като правило в определени данъчни категории или в отделни компоненти на дохода се прилагат подходящи ставки. Като правило се използва за данъчни цели за конкретни видове приходи, например приходи от сделки с продажба на ценни книжа.
Фактически и икономически ставки
Друг вид данъчна ставка, разпределена от експерти, е действителен. Да предположим изчисляването на съотношението на платената такса към данъчната основа. Има и икономически проценти. Те предлагат да се изчисли съотношението на платената такса към получения от данъкоплатеца доход.
Относителни и абсолютни ставки
Видове данъци, данъчни ставки могат да бъдат класифицирани въз основа на класификацията на последните като абсолютни или относителни. Нека разгледаме този аспект по-подробно. По принцип абсолютните проценти съответстват на солидните - тези, които разгледахме по-горе, заедно с равни и лихвени проценти. На свой ред употреба относителни показатели включва изчисляването на данъка въз основа на съотношението на ставката към данъчната единица.
В рамките на тази категория изследователите разграничават:
- лихвени проценти - съответстващи на това, което разгледахме по-горе;
- множествена - включваща съотношението на стойността на таксата и на данъчната единица въз основа на стойности, кратни на установения показател;
- парични ставки - установяване на действителното плащане в размер на определена сума, която корелира с размера на данъчната основа или нейната част.
Това са основните форми и видове данъчни ставки, използвани в руската и световната практика. Прилагането им може да зависи от спецификата на определен предмет на данъчно облагане, както и от приоритетите в публичната политика.
Обърнете внимание, че разглежданите от нас основни видове данъчни ставки също могат да се комбинират помежду си. В този случай те ще се наричат комбинирани. В някои случаи държавата може да коригира разпоредбите на закона, уреждащи използването на определени показатели. Могат да бъдат установени различни видове плащания, изчислени по фиксирана формула, или определени видове данъци в процент. Цените са регулирани въз основа на текущите икономически проблеми на държавата.
Цени и законодателство
В някои случаи съответните показатели могат да бъдат регистрирани на ниво законодателство на отделните съставни единици на Руската федерация. Основният източник на закон, в който са фиксирани данъчните ставки, е Данъчният кодекс на Руската федерация. Регионалните и общинските наредби, установяващи подходящи показатели, не трябва да противоречат на разпоредбите на Данъчния кодекс. В някои случаи правителствената политика по отношение на регулирането на прилагането на данъчните ставки може да бъде доста консервативна, в други може да се характеризира с редовно въвеждане на иновации в съответните регулаторни правни актове.
резюме
И така, ние разгледахме концепцията и видовете данъчни ставки. Какви изводи можем да направим, като изучим спецификата на съответните показатели? На първо място, могат да се отбележат различни подходи за определяне на офертите.
Какво може да бъде фактор за избора от състоянието на конкретни показатели за ефективната организация на данъчното облагане? Използването на определени ставки най-често се определя от следните основни фактори:
- нивото на развитие на частната предприемаческа инициатива в държавата;
- степента на централизация на икономическия модел;
- политически фактори - свързани например със споразумения с други държави относно прилагането на общи подходи към данъчното облагане;
- ниво на икономическо развитие на националната икономика като цяло.
Използването на определени данъчни ставки може да бъде предопределено от спецификата на даден отрасъл, характеристиките на икономическите дейности на определени стопански субекти.
