Видове данъци, основните елементи на данъците. Понятието за данъчни елементи

Данъкът е безвъзмездно индивидуално задължително плащане, което се начислява от задължително упълномощени държавни органи на различни нива. Удържането се извършва от граждани и юридически лица за финансиране на дейностите на държавни или общински образувания. Събирането на вноските в бюджета се регулира от Данъчния кодекс. Набор от установени данъци и такси, принципи, методи и форми на тяхното определяне, изменение, анулиране, плащане, контрол на постъпленията формират данъчната система на страната.

Въздействие върху икономиката

На макроикономическо ниво намаляването на данъчната тежест стимулира увеличаване на съвкупното търсене и предлагане. Колкото по-малко субекти трябва да плащат в бюджета, толкова по-високи са приходите, с които стопанствата разполагат. Поради това се увеличава съвкупното потребление, което от своя страна води до повишено търсене. В тази връзка държавата, ако е необходимо, може да проведе стимулираща политика. В неговите рамки се намаляват данъците, за да се отстрани страната от дъното на цикъла. Съответно ограничаването на политиката включва повишаване на данъците. Това е необходимо, за да се предотврати прегряването на икономиката. Предприятията възприемат такава политика като допълнителни разходи. Затова те започват да намаляват предлагането на своите продукти.

Компонентите

Понятието за данъчни елементи се регулира от закона. Това са съставните части на бюджетните средства, чрез които се определят условията за тяхното прилагане. Някои от тях имат съществено значение, други изпълняват функции по избор. По-нататък ще разгледаме някои видове данъци, елементи на данъците.

Обща информация

Всеки данък се състои от определени елементи. Те са обединени в три основни групи. Основните елементи на данъка са такива компоненти, при липсата или несигурността на които приспаданията към бюджета се считат за неприложими. В съответствие с тези съществени части, платецът трябва да извърши плащания. Втората категория се счита за незадължителни (допълнителни) данъчни елементи. Руската федерация в своето законодателство позволява редица условия, които могат да бъдат предвидени специално за някакво приспадане или да липсват. Третата категория са специфични компоненти. Те могат да бъдат свързани с конкретни бюджетни плащания. Например данъкът върху дохода може да се начислява чрез удържане при източника на доходи. Това определя спецификата на правилата за прилагане на такова плащане.

предмет

Платецът, предметът и обектът са задължителни елементи на данъка. Те са тясно свързани помежду си. Без наличието на някой от компонентите, няма данъчно облагане. При разглеждането на елементите на данъците и таксите на първо място е необходимо да се проучат лицата, които извършват плащания. Правният статус на образувание по правило зависи от това дали е физическо лице или организация, нерезидент или местно лице.

обект

В широк смисъл те се наричат ​​нещо, във връзка с което всъщност се начислява данък. Удържането на средства не може да се извърши точно така. Всяко приспадане на бюджета се извършва във връзка с нещо, по някаква причина, тоест, ако има обект на данъчно облагане. Като цяло, разбира се, можете да установите данък по някаква причина. Историята познава много такива случаи. Така например Петър 1 въведе данък върху брадата си. Той беше съществена сума по това време - 50 п. В Англия беше наложен данък върху мъртвите, използването на емблемите им в ежедневието.

Императорът на Древен Рим Веспасиан начислява такса за посещение на обществени тоалетни. Синът му възрази срещу това. Тогава императорът подаде парите на носа си и го попита дали може да мирише. Оттогава е излязла фразата за улов: "Парите не миришат." Обектите са юридически факти, с които законът свързва необходимостта от извършване на плащания. Например, има елементи на данък върху собствеността. Един от тях е законът, по силата на който субектът има материални ценности. Това може да е собственост, собственост, използване, оперативно управление и т.н.

предмет

Това е осезаем израз на задължително плащане. В някои случаи определянето на основните елементи на данъка е доста просто. По-специално в горния пример субектът е собственик, обектът е закон, субектът е материални ценности. По-трудно е да се отделят елементите на данъците от личен и косвен характер. Особено проблематично е да се определи техния предмет. Например, помислете за елементите на данъка върху дохода. Субектът тук е лицето, което получава дохода, субектът са самите постъпления, обектът е правото на лицето на тези средства. Същата схема може да бъде направена по отношение на ДДС. В този случай артикулът е пряко добавена стойност, артикулът е фактът на продажбата на произведения, продукти или услуги.

мащаб

Законодателят определя показатели за измерване на обекта на приспадане. Скалата се формира чрез физически или разходни параметри. Например данъчното измерване на такъв предмет на облагане като жилищна сграда се извършва чрез обема, площта му (нежилищна и жилищна), броя на прозорците, входните врати и печките (или тръбите на покрива), разходите и други показатели. Мащабният дял се изразява в данъчни единици. Така в горния пример ще има "обемна скала", в която 1 m действа като параметър³, "измерване на прозореца", съответно в него индикатор - прозорец и така нататък.

база

Този показател се изразява като брой на данъчните единици. Данъчната основа е количествена характеристика на предмета. Тя се изразява в единици, определени за определен вид удръжки. Данъчна основа наричана също основа на плащането. Това е така, защото сумата за приспадане се изчислява, като се прилага курс към нея. В рамките на теорията елементите на данъка се установяват в определена последователност. Що се отнася до базата, тя се отнася предимно до предмета на данъчното облагане. Тези данъчни статии могат да съвпадат. Това явление се среща при изчисляване на удръжките от дохода. При плащането на данък печалбата ще действа едновременно и като обект, и като основа.

Методи за изчисление

Стойността на основата може да се изчисли по различни начини:

1. Direct.
2. Косвено.
3. Условно (презумптивно).
4. По метода „по аналогия“.
5. Еднократна сума

Директният метод е изчисление в съответствие с действително съществуващите и документирани параметри. Методът „по аналогия“ се състои в измерване на базата чрез сравняване на предмета на данъка с подобен. Например, ако не е възможно да се определи качеството на парцела, който платецът заема, той се определя в съответствие с оценката на бонуса на сайта на съседни земи. Косвен метод е да се използват косвени функции. Например при изчисляване на данъка върху дохода печалбата на предмета има значение. Тя може да бъде определена в съответствие с нейните разходи.

Условният метод включва използването на изчислената стойност при изчисляването. Например размерът на дохода може да се установи не за цената на реалните продажби, а на средната пазарна цена. Методът на еднократна сума се състои в определяне на базата, независимо от нейната реална стойност. Например приспадането на данък върху дохода може да се извърши от отделни предприемачи чрез придобиване на патент.В този случай реалният доход от дейността не се взема предвид. Данъкът се плаща преди формирането на неговата основа, тоест до момента на печалба.

скорост

Установяването на данъчни елементи е от практическо значение и е строго регламентирано от закона. Това се отнася особено за степента на удръжки в бюджета. Той представлява размера на таксите за единица база. В резултат на това изчисление се формира действителната сума за плащане. Данъчните ставки се различават по начина, по който определят размера на приспадането:

1. Равен. В този случай тарифите за всички платци са еднакви. При равни ставки имотното състояние на субектите не се взема предвид.
2. Твърди (идентични, абсолютни). В този случай за всяка единица данъчно облагане се установява фиксирана сума на данъка.
3. Лихва (собствен капитал, ad valorem). В този случай данъчната стойност се изразява в% от базовата стойност.

В зависимост от естеството на приложението, има:

1. Общи тарифи. Използват се с OSNO.
2. Намалени или увеличени ставки. Те изразяват регулаторното влияние на държавата върху конкретна производствена сфера или се прилагат в съответствие с представите на правителството за социална справедливост. Може да се въведат по-високи проценти, за да се генерират повече бюджетни приходи.

Според съдържанието тарифите се разграничават:

1. Пределни - установени със закон.
2. Икономически - определя се като съотношение на удръжките към получения доход.
3. Реално - съотношението на данъка, платен към базата.

Тази класификация се използва главно в икономическия анализ на състоянието на данъчното облагане в държавата и формирането на тежестта за платците.

период

Тя трябва да се разбира като период от време, в края на който се определят основата и размерът на задължителното плащане. За повечето съществуващи данъци този период е календарна година. За някои видове удръжки могат да се предвидят намалени срокове. Например данъчният период по ДДС се счита за 1 месец. Има и друга временна категория. Тя се нарича отчетен период. След приключването му се приспадат авансовите плащания. Например корпоративният данък върху доходите се плаща месечно. В този случай отчетният период е месец. Данъчният период ще бъде годината.

Процедура за изчисляване и плащане

Тези данъчни елементи са регламентирани със закон. Процедурата за изчисляване е набор от конкретни действия на дадено лице за изчисляване на сумата, която трябва да се плати в бюджета. На практика съществуват следните етапи:

1. Водене на записи на обекта на данъчно облагане.
2. Основно изчисление.
3. Определяне на скоростта, която ще се използва при изчисленията.
4. Прилагането на предимства.
5. Окончателно изчисляване на данъка.

Процедура на плащане - това са правилата, установени в Данъчния кодекс. В съответствие с тях предметът на плащане се прехвърля от субекта в държавата. Ако данъкът е в брой, тогава плащането се извършва със съответната сума. Ако приспадането трябва да се извърши в натура, тогава предприятието прехвърля на държавата съответните материални ценности (продукти). Процедурата за плащане включва методите, формите и времето на прехода на артикула.

Методи за приспадане

Те, в зависимост от субекта, отговорен за изпълнението на задължението, наложено му от закона, включват:

1. Независимо прехвърляне на предмета на данъка от платеца на държавата.
2. Принудително оттегляне. Предметът на плащане се изземва от държавата чрез упълномощените му органи или данъчни агенти.

От своя страна може да се извърши самоплащане:

1. Подаване на декларация. Този документ указва данъчните елементи, които са на разположение на предприятието.Декларацията действа като официално изявление на платеца, че той има облагаема вещ, сумата на базата, сумата на плащането, определена съгласно съответните изчисления за определен период.
2. Въз основа на известието.
3. Самоначисляване и извършване на задължително плащане.
4. Придобиване на патент.

Основните задължителни методи за плащане на данъци са:

1. Задържане на размера на удръжките при източника на доходи. В този случай изчисляването на размера на данъка се извършва от субекта, изплащащ печалбата на платеца, като от него се правят приспадания в бюджета. Такова лице, например, може да бъде предприятие, в което гражданинът работи и получава заплата.
2. Принудително събиране на суми от субекти, които избягват погасяване на задължения към бюджета. Плащането се извършва в брой или по банков път.

Периодите, в които платците трябва да правят вноски в бюджета, се определят от закона. Те могат да бъдат определени в зависимост от конкретния вид данък и как се плаща.

Други категории

Така наречените ползи се установяват като допълнителни елементи на данъците. Те представляват освобождаване на икономически субект от тежестта на данъчното облагане или намаляване на натоварването в сравнение с обичайния режим. Данъчните стимули се предоставят като метод за икономическо регулиране или за социални цели. Средствата, които се използват за плащане на задължителни вноски в бюджета, се наричат ​​източник. Последният доста рядко се отличава от закона като независим данъчен елемент.