Данъчни спорове: абонаментни услуги, договорни отношения и съдебни спорове

Досъдебното уреждане на данъчни спорове е процедура, прилагането на която осигурява бързото разрешаване на конфликтите, без да се подвежда делото на първо място. Тази поръчка има няколко предимства.

Обща характеристика

Правилата за досъдебно уреждане на данъчни спорове са предвидени в гл. 19 и 20 от Данъчния кодекс. Законодателството предвижда правото на всяко образувание да обжалва актове на контролни органи с ненормативен характер, бездействие / действия на служители, ако те нарушават правата на физическите лица. Предварителните данъчни спорове са отговорност на висшите служби на Федералната данъчна служба. Процедурата по обжалване, предвидена в Данъчния кодекс, се счита за по-опростена и по-малко формализирана. Той предполага по-кратка времева рамка, изключва разходите, свързани с плащането на държавни мита, и други разходи.

Данъчни спорове

Те могат да възникнат по различни причини. Най-честите основания за претенции са:

1. Нарушение на сроковете за изчисляване на данък върху собствеността.
2. Незаконно издаване на изисквания за изпълнение на задължителните бюджетни удръжки.
3. Отказ от удръжки.
4. Спиране на операциите по банкови сметки.
5. Отказ от възстановяване на данъци.

Актове на контролни органи

Решението на Федералната данъчна служба за привличане на отговорност за нарушение или за отказ от това се издава в следните случаи:

1. При извършване на терен или настолен одит на платеца или група от задължени субекти. Решение, взето въз основа на резултатите от него, влиза в сила един месец след датата на одобрение. В тази връзка можете да подадете жалба срещу този акт не по-късно от 1 месец. от деня на осиновяването.
2. Ако са установени факти, които показват нарушения, за които е предвидена отговорност в Данъчния кодекс. Резолюция, приета в такива случаи от регулаторните органи, влиза в сила при предаване на субекта, по отношение на който е издадена.

Характеристики на обжалване

НК не предвижда възможност за възстановяване на срока за подаване на иск, който е пропуснат по някаква причина от субекта, за който е взето решението, да го привлече към отговорност за нарушение или да откаже това. Жалба за влязло в сила решение, което не е оспорено в процедурата по обжалване, може да бъде изпратено в рамките на една година от датата, на която лицето е трябвало да знае или е узнало за нарушаването на неговото право. Подобни правила се прилагат и за други актове, бездействие / действия на служители на Федералната данъчна служба. Решение по жалба (включително жалба), взето от по-висш орган или друго решение с ненормативен характер, от своя страна може да се обжалва пред Федералната данъчна служба. Крайният срок за подаване на иск е 3 месеца. от датата на приемане на решението. Ако този период се пропусне по уважителна причина, по искане на субекта той може да бъде възстановен от по-висш орган.

Задължителна процедура

Тя е създадена на 1 януари 2014 г. Тази процедура се прилага за всички данъчни спорове. Те включват обжалване на актове с ненормативен характер, бездействие / действия на служители на контролни органи. В съответствие с установената процедура данъчните спорове се решават в съда само след като решенията, взети от длъжностните лица, се обжалват пред по-висше подразделение на Федералната данъчна служба.Същото се отнася и за искове относно бездействие / действия на контролни служители.

Важен момент

За платеците, чиито права според тях са нарушени, за да се съобразят с установената задължителна процедура, е достатъчно да изпратят обжалване на решението, което не е влязло в сила, взето в резултат на проверки на място или на бюро, друг документ с ненормативен характер, бездействие / действия на служители на Федералната данъчна служба , Актовете, направени по тези молби, от своя страна, могат да бъдат оспорени в съда или в по-висше подразделение на данъчната служба. Последният от своя страна също може да бъде обжалван. В този случай исковете се изпращат до съда. Жалба (включително обжалване) се подава до по-висше подразделение на Федералната данъчна служба чрез службата, решения от ненормативен характер, бездействието или действията на служителите на които се обжалват.

Влизане в сила

Както бе посочено по-горе, жалба се изпраща преди обжалваният акт да придобие сила. Във връзка с това решение, с което субектът не е съгласен, влиза в сила в частта, която не е отменена от по-високото звено, и в неоспорената част от датата на приемането му. Иск от лице, чиито права са нарушени, може да предположи пълното отмяна на обжалвания акт. В този случай, както и след приемане на нова резолюция от висш орган, тя ще влезе в сила от датата на нейното приемане. Орган, упълномощен да разглежда данъчни спорове, може да остави изявление на даден субект, без да продължи. В този случай актът на подчиненото звено ще влезе в сила от датата на приемане на съответната резолюция, но не по-рано от края на периода за подаване на жалба. Препращането на иск до по-горестоящ орган за валиден акт не спира изпълнението му.

Без дебит

Един от начините да се гарантира защитата на правата на платеците е възможността да спрете акт, който се обжалва. Той е фиксиран в чл. 199, ал. 3 от агропромишления комплекс. Пряка последица от реализирането на тази възможност е забраната за дебитиране на средства от сетълментната сметка на дружество, просрочени задължения, неустойки, а в някои случаи и глоба, преди съдът да вземе решение по същество. Спирането на обжалвания акт се извършва по искане на платеца като част от временните мерки. Това означава от своя страна, че субектът носи тежестта на доказване на основанията за приложението им по чл. 90 агробизнес. Това по-специално са невъзможността на акта или наличието на значителна вреда за заявителя.

Времето

В съответствие с агропромишления комплекс данъчните спорове се решават в рамките на три месеца от датата на получаване на делото. В случай на особена трудност на конфликта, срокът се удължава до шест месеца. Независимо от това, решаването на данъчни спорове в много случаи се забавя за по-дълги периоди. В посочените моменти инстанциите имат време само да се подготвят за изслушването.

Тежест на доказване

Данъчните спорове в арбитражния съд, свързани с обжалването на решения на IFTS, бездействието / действията на служителите в обслужването имат редица специфични характеристики. По-специално, чертите се проявяват в въпроса за разпределението на тежестта на доказване. В данъчното законодателство има деклариран ВАС презумпция за невинност и добросъвестно поведение на платеца. При определяне на процедурата по обжалване АИК установява правила за доказване на обстоятелствата, станали основание за приемането на акта, извършване на бездействие / действие, по отношение на което субектът предявява искове.

Практиката на данъчните спорове показва, че лица, чиито права според тях са нарушени, тълкуват нормите и принципите, предвидени в законодателството, по различни начини. Така че някои субекти не считат за необходимо да потвърдят наличието на противоречие между акта, приет от контролния орган, действието / бездействието на служителите и закона.Те смятат, че всички тези факти трябва да бъдат доказани от проверката. Федералната данъчна служба от своя страна прехвърля тази тежест върху платците.

В тази връзка решаването на данъчни спорове често се извършва в полза на регулаторните органи. Разглеждайки случаите, органите в действителност поставят върху платеците тежестта на доказване на обстоятелства, които в някои случаи дори не зависят от тях. Субектите трябва да потвърдят своята невинност или добросъвестност, като подадат документи от контрагенти в отговор на твърденията за проверка в обратното. Подобна позиция на съдебната власт всъщност прави процедурата за обжалване, залегнала в AIC и Данъчния кодекс, в зависимост от допълнителни обстоятелства. Тези условия обаче платците трябва да приемат за даденост.

Във връзка с тази разпоредба арбитражните данъчни спорове предполагат най-активното положение на субектите, чиито права са нарушени. По време на процеса експертите препоръчват на платците да не разчитат особено на принципи и презумпции. Желателно и целесъобразно е независимо да се предприемат възможни и зависими от предмета мерки, за да се осигури максимално количество доказателства. По правило активната позиция на платеца, желанието му да се свърже по въпроса за събирането на необходимите доказателства, извършването на сетълмент води до факта, че споровете за данъчни спорове се отнасят до приемлив резултат за него.

Подобряване на системата

Разработването на различни механизми, чрез които данъчните спорове могат да бъдат ефикасни и в разумен срок, е стратегическата цел на финансовата политика на държавните органи. Основната роля в този въпрос принадлежи пряко на Федералната данъчна служба. Постигането на тази цел ще означава прилагането на качествено нови подходи към системата за разрешаване на конфликти. Те трябва да предоставят:

1. Наблюдение за законността и валидността на актовете, издадени от по-ниските подразделения на Федералната данъчна служба.
2. Постигане на обективност и висока ефективност на производството.
3. Формиране на информационни и аналитични бази от решения, приети въз основа на резултатите от разглеждане на молбите на платеца, анализ на съдебната практика.
4. Подобряване на помирителните процедури.
5. Намаляване на броя на потенциалните причини, поради които могат да възникнат данъчни спорове.
6. Подобряване на системата за информиране на плащащите за предоставените възможности и текущите задължителни процедури за обжалване.
7. Засилване на мотивацията на субектите за извънсъдебно разрешаване на спорове.

Основни области

Разработването на системата за досъдебно споразумение включва:

1. Намаляване на броя на жалбите, получени от Федералната данъчна служба по техните решения въз основа на резултатите от проверки или поради бездействие или действия на служители на контролните служби.
2. Намаляване на тежестта за съдилищата.
3. Разработването на диференцирани механизми на производството. Например те включват възможност за сключване на споразумение за уреждане, използване на опростен и универсален характер и т.н.
4. Подобряване на интернет услугите, които улесняват потока на жалби, проследяване на етапите на тяхното разглеждане.
5. Непрекъснато информиране на плащащите за възможностите, предоставени от закона чрез механизъм за обратна връзка
6. Изясняване на субектите на предимствата на досъдебното разпореждане пред традиционните методи за разрешаване на спорове.
7. Бърза и адекватна реакция на извършени нарушения на ведомствата за подобряване на качеството на администрацията.
8. Разработване на компетентна система за данъчни консултации.
9. Непрекъснат мониторинг и анализ на проблемите в организацията на работата на териториалните поделения на Федералната данъчна служба.

данни

В съвременните условия платците доста активно си взаимодействат с данъчните власти. Тези взаимоотношения се проявяват в различни форми. Едно от тях е досъдебното уреждане на различни спорове.Последните възникват като правило в резултат на несъгласие на платеците с резултатите от проверките, извършени във връзка с тях. Предмет на исковете могат да бъдат и действията / бездействията на данъчните служители. Действащото законодателство предвижда набор от мерки, насочени към създаване на благоприятни условия за взаимодействие с платците. Разрешаването на спорове се извършва на няколко нива. Те включват:

1. Подаване на възражения (в писмена форма) от обекта на отговорност за акта на служба за контрол, участие на платеца (негов представител) в проверката на одиторските материали.
2. Обжалване на приети решения и действия / бездействие, извършени от техните служители пред по-висше подразделение на Федералната данъчна служба.
3. Обжалване пред съда.

От 1 януари 2014 г. в законодателството са въведени важни промени. По-специално, преди да се обърне към съда, платецът трябва да използва възможностите, предвидени в Данъчния кодекс. Ако тези мерки не дадоха желания резултат, той има пълно право да се обърне към съда. Последният от своя страна няма да води производство, ако заявителят не спази изискванията на Данъчния кодекс относно спазването на предварителната процедура за обжалване.

заключение

Досъдебната процедура е насочена към своевременно отстраняване на очевидните нарушения на интересите и правата на гражданите и юридическите лица. Това от своя страна гарантира правилен качествен контрол на дейността на подразделенията и служителите на Федералната данъчна служба чрез изявления и жалби на платци. Анализ на съобщенията, получени от субектите, позволява навременно уведомяване на ръководството за съществуващите проблеми в системата. Обобщаване на резултатите от разглеждането на приети жалби на платеца по разкрити факти за нарушаване на техните интереси и права помага за подобряване на съществуващите и разработване на нови механизми и техники, насочени към намаляване на броя на случаите на неспазване на законодателството от регулаторните органи.