Единен земеделски данък. (UAT). Данъчна система за земеделските производители

Единният земеделски данък за земеделските производители замества основния набор от установени задължителни бюджетни такси. Тази система се предлага както за физически (IP), така и за юридически лица.

Обща информация

Настоящото издание на гл. 26.1 от Данъчния кодекс определя нови принципи за данъчната система. В момента тя е възможно най-близка до опростена схема. Прилагане на едно единствено земеделие данък от индивидуални предприемачи извършва вместо:

1. Данък върху доходите на физическите лица.
2. Данък върху продажбите.
3. Транспортна такса (във връзка с превозни средства, експлоатирани в хода на дейности, свързани с предприемачеството).
4. UST.
5. Данък върху собствеността върху физическите лица (във връзка с обекти, използвани в предприемачески дейности).

За юридическите лица той замества:

1. ДДС (без ДДС, който се дължи при внос на продукти на руската митническа територия).
2. UST.
3. Удръжки от собствеността на организацията.
4. Данък върху дохода.

учебни предмети

Платниците на единния земеделски данък трябва да спазват редица изисквания. По-специално:

1. Те трябва да произвеждат селскостопански продукти или да отглеждат риба, да извършват своята промишлена и първична преработка, както и продажби.
2. В общата печалба от продажбата на такива предприемачи или организации делът на приходите от продажба на селскостопански продукти или риба трябва да бъде най-малко 70%.

Особености на употреба

Единният земеделски данък (SAR) беше въведен през 2001 г. Може да се използва от строго определени субекти. Общите понятия и условията за изчисление са дадени в Данъчния кодекс. Специална глава отразява всички основни определения и правила. В допълнение, той установява процедурата за изчисляване и плащане на единен земеделски данък. Съответните разпоредби са дадени в специална глава на закона. Една от основните характеристики на използването на системата е задължението на субектите да водят записи на показатели за ефективност. Те ще бъдат използвани за изчисляване на данъчната основа и размера на едно приспадане. Едно от изискванията е признаването на разходите и приходите в брой. В счетоводството това се извършва в съответствие със сигурността на фактите за дейност във времето. В тази връзка субектите, за да изпълнят изискванията, съдържащи се в гл. 26.1 от Данъчния кодекс, трябва да бъдат коригирани показатели в отделни регистри.

Потребителски кооперации

Тези предприятия се занимават с маркетинг, преработка и извършват животновъдни, градинарски, градинарски и снабдителни функции. За тях делът от продажбата на селскостопански продукти от собствено производство от участници в кооперации, стоки, освободени от селскостопански суровини от собствено производство от членове на сдружението, в общата печалба също трябва да бъде най-малко 70%.

Важен момент

Изискването за поддържане на счетоводството и коригиране на неговите показатели важи за юридически лица, стопанства (селяни) и предприемачи. Според Федералния закон № 129 обаче последните не са задължени да правят това. Според подс. 2, чл. 4 от посочения закон, те следва да бъдат водени отчитане на разходите и доходите по начина, предписан от Данъчния кодекс. В този случай законодателството изисква показателите, използвани при изчисляване на данъчната основа, да се определят в съответствие с информацията, представена във финансовите отчети.

Признаване на приходи

Процедурата е подобна на тази, предвидена за субекти, които използват опростена система. При определяне на обекта на данъчно облагане с един единствен данък за селското стопанство организациите вземат предвид печалбите от продажбата на продукти и права на собственост, неоперативните приходи. Постъпленията, предвидени в чл. 251 от Кодекса. Отделните предприемачи трябва да обмислят само доходите, получени от техните предприемачески дейности. Датата на получаване е денят, в който средствата са получени в касата или по сметка в обслужваща банкова организация. Освен това Кодексът конкретно регламентира признаването на определени видове доходи при промяна на режима на данъчно облагане от онези юридически лица, които определят основата на данъка върху доходите на база натрупване.

Към датата, на която са отчетени приходите, такива предприятия следва да включват в печалбата авансовите суми за договори, които се очаква да бъдат изпълнени през периода на използване на специалния режим. В същото време такива образувания не се класифицират като доходи, според които се изчислява единният земеделски данък на Руската федерация, като някои приходи са изключени от състава им по закон. По-специално, те не включват суми, получени по време на използването на специалния режим за продукти (работи / услуги), печалбата от продажбата на които е включена в базата за изчисление по време на престоя на юридическото лице в общ режим. За отделните предприемачи подобни трудности не възникват. Това се дължи на факта, че определянето на доходите на тези образувания се извършва на парична основа преди и след извършването на прехода към единен земеделски данък.

разходи

В параграф 2, чл. 346.5 от Кодекса е създаден техният затворен списък. Разходите, посочени в списъка, са подобни на тези, които се отчитат от субектите, използващи опростена система. Списъкът им обаче е малко по-голям. Единният земеделски данък се изчислява, като се вземат предвид разходите за:

1. Съдебни и арбитражни спорове.
2. Развитие на персонала.
3. Информационни и консултантски услуги.
4. Хранителни работници, участващи в селскостопански дейности.

Освен това се вземат предвид и разходите под формата на глоби и неустойки за неизпълнение или неправилно изпълнение на задължения по договори и размера на обезщетението за причинени щети. Всички разходи се признават само след като са платени. Разходите трябва да бъдат икономически обосновани и документирани.

Специални правила

Разходите за придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи се отчитат и признават по същия начин, както в опростената схема. За тези средства и активи, придобити след прехода към единен земеделски данък, разходите се записват в момента на въвеждането им в експлоатация. По този начин обаче не е възможно да се признаят разходи във всички случаи. Ако данъкоплатецът прилага (прехвърля) предмети, придобити по време на прилагането на специалния режим, преди изтичането на три години от датата на придобиването им (и за обекти с полезен живот повече от 15 години - преди изтичането на 10 години от датата на придобиването им), тогава има отрицателни данъчни последици. В съответствие с член 346.5, параграф 4, алинея 2 на параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът трябва да преизчисли данъчната основа за целия период на използване на продадените (прехвърлени) предмети, като вземе предвид разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация и да заплати допълнителна сума на данъка и неустойките.

база

Това е доход, намален с размера на разходите. Те се определят с натрупване общо от началото на периода. Разходите / доходите, изразени в чуждестранна валута, се преизчисляват по курс на Централната банка, определен по време на печалбата / разходите. Паричният израз на доход в натура се определя в съответствие с пазарната цена (без ДДС) съгласно разпоредбите на чл. 40 от Кодекса. Ако данъчнозадълженото предприятие не направи това, надзорните органи имат право сами да преизчисляват постъпленията.Намаляването на базата се извършва изключително от размера на загубата, получена в предишни периоди, в които е бил използван единният земеделски данък. Загубите, възникнали по време на уреждането на други режими, включително специални, не се признават. Ставката на единния земеделски данък е 6%.

срокове

Отчетният период при разглеждания специален режим е равен на шест месеца, а данъчният е календарна година. Тази разпоредба е установена в чл. 346.7 от Кодекса. В края на периода предприятията са длъжни да изчислят авансовата сума. Това изискване е установено в чл. 346.9, с. 1. Авансовите плащания, платени през годината, ще бъдат включени в плащането на единен земеделски данък в края на периода. Кодексът не определя срок за прехвърляне. Декларация за USH за шест месеца се подава преди 25 юли на текущата (отчетна) година. Сроковете за отчитане на резултатите за периода съвпадат с установените за прехвърляне на годишната сума. Юридическите лица плащат единен земеделски данък до 31 март, а предприемачите - до 30 април догодина.

Обектите

Тъй като това са земеделски земи, които са собственост, собственост или използване от обекта на данъчно облагане. При определяне на обекти се вземат предвид приходите от продажби и непродажбени продажби. Те не включват постъпленията, дадени в чл. 251, както и сумата на дивидентите, обложени с агента. Определяйки обекти, доходите се намаляват с разходи за:

1. Производство, строителство, придобиване на дълготрайни активи, довършването им, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване и модернизация.
2. Получаване на нематериални активи или създаването им от субекта.
3. Ремонт на лизинг на ОС включително.
4. заплата, обезщетения за временна нетрудоспособност според законодателството на Руската федерация.
5. Задължителна застраховка, включително вноски за всичките й видове.
6. Лизинг, лизинг, включително плащания за собственост.
7. Доброволно застраховане, включително вноски за карго застраховка и транспорт.
8. В командировки.

Намалението се извършва и от размера на:

1. ДДС за закупени и платени продукти, разходите за които се включват в разходите в съответствие с разпоредбите на Кодекса.
2. Лихвата, която се плаща за предоставяне на заеми, заеми.
3. Свързани с преводи за услугите, предоставяни от финансовите институции, включително тези, свързани с продажбата на чуждестранна валута при възстановяване на лихви, такси и глоби.
4. Митническите плащания, предвидени за внос на продукти на митническата територия на страната и не подлежат на възстановяване.

Счетоводни функции

Разходите за техническо преоборудване, реконструкция, модернизация, допълнително оборудване, завършване, производство, строителство, придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи се приемат в момента на въвеждане в експлоатация. Разходите за получаване на права на собственост върху земята се отчитат равномерно за периода, установен от обекта на данъчно облагане, но не по-малко от 7 години. Сумите се приемат в равни дялове за данъчния и отчетен период. Признаването на разходите и приходите се извършва на датата на получаване на средства в касата или банковите сметки, получаване на права на собственост или продукти (работи, услуги), както и при погасяване на дълг по други средства.

Списък специфики

Данъчната ставка се определя от един съпоставим хектар земеделска земя. Размерът се изчислява под формата на 1/4 от размера на таксите, начислени през предходната календарна година при работа по общата данъчна система. Плащането се извършва на местоположението на земеделска земя не по-късно от 20-ия ден на месеца, който следва изминалия период.

Характеристики на промяна на режима

За да се прехвърлят към Единното икономическо данъчно облагане, субектите на данъчното облагане трябва да подадат съответно заявление до данъчния орган по местонахождение (местожителство). Инспекторите препоръчват да се използва стандартен формуляр.Можете да кандидатствате в определено време - от 20 октомври до 20 декември на годината, която предхожда тази, от която обектът преминава към новия режим. Новосформираните юридически лица и регистрираните предприемачи могат да приемат системата от датата на регистрация. За целта се подава заявление за преход към Единното преброяване, заедно с документи за държавна регистрация.

ограничения

Те са свързани с едновременното използване на други специални режими. Така че субектите, прилагащи единния социален данък, не могат да го променят към опростената данъчна система и обратно. Ограничения са предвидени и за тези предприятия, които използват UTII за определени видове дейност. Те не могат да преминат към Единните икономически данъци, но имат право да използват опростена схема.

допълнително

Делът на продажбите на селскостопански продукти, които трябва да бъдат 70%, се определя за 8 месеца. от годината, през която предприятието подава заявление за използване на единен земеделски данък. Впоследствие е необходимо потвърждение на възможността за извършване на трансфери при този режим. За тази цел предприятието следва да определи дела на печалбата от продажбата на селскостопански продукти от своята продукция годишно в края на периода. Преходът към плащането на единен земеделски данък не може да се извърши от организации, които имат представителства или клонове, които произвеждат акцизни стоки. Ограниченията важат за бюджетните институции. Организациите, които извършват предприемачески дейности в областта на хазарта, не могат да преминат към Единната социално-икономическа комисия.