Понастоящем доста често има спиране на операциите по сметки на данъкоплатци в банка. Такава мярка за експозиция се използва от регулаторните органи. Трябва да се каже, че това създава значителни пречки пред стопанската дейност на юридически лица и индивидуални предприемачи. Освен това използването на този инструмент далеч не винаги е законно. Нека разгледаме по-нататък, когато е разрешено спирането на операции по банкови сметки във връзка с данъкоплатец. 
Обща информация
Спирането на операциите по банкови сметки означава действителното замразяване на средствата. Тоест собственикът не може да ги премести навсякъде. Изключение правят само онези операции, чието изпълнение в съответствие с Гражданския кодекс предхожда задължението за приспадане на такси и данъци. В същото време трансферите се извършват без ограничения. Основанията за спиране на операциите по сметки на данъкоплатци в банка могат да варират.
подразбиране на задължения
Това е една от най-популярните причини за спиране на операции с банкови сметки. Член на закона предвижда замразяване на средства, за да се наложи събирането на дължими вноски в бюджета, включително глоби и санкции. Решението за блокиране не може да бъде взето по-рано от приемането на акта за налагане на санкцията. Средствата също са замразени за изплащане на лихви. Това се дължи на факта, че% се събира по същите правила като задължителните удръжки. Спирането на операциите по банкови сметки се извършва за сумата, посочена в съответното решение. Останалите средства не са блокирани и могат да бъдат използвани.
Неподаване на декларация
Спирането на операциите по банкови сметки се прилага в случаите, когато субектът в рамките на десет дни след определеното време не е предал отчетната документация на надзорния орган. Това позволява на надзорния орган да вземе подходящо решение относно блокирането на средствата. В тази ситуация ще бъде извършено пълно спиране на операциите по банкови сметки. Това поставя предприемача в изключително трудно положение. В такива ситуации размерът на салдото, размерът на дохода няма да има значение.
Давностен срок
Максималният период, след който спирането на операциите по банкови сметки не може да бъде извършено, първоначално не е определен от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това беше изяснено в писмо до Федералната данъчна служба от 9 февруари 2011 г. Но от 1 януари 2015 г. този период е ограничен до 3 години. Изчисляването започва от деня, в който приключва десетдневният период. 
допълнително
От 1 януари 2015 г. се разрешава спирането на операции по банкови сметки, ако предприятието в рамките на десет дни след изтичане на установения срок не е представило разписка за получаването на изисквания за представяне на подходящи документи, уведомления за повикване до инспекцията, обяснения, изпратени му в електронна форма. Тя е установена в чл. 10 Федерален закон № 134. По този начин спирането на операциите по банкови сметки се прилага в случаите на укриване на изплащане на задължения към бюджета и неподаване на декларация в срок. Не се разрешава блокиране на средства на други основания.
Важен момент
Подаването на декларацията на хартиен носител не е предвидено от 1 януари 2014 г.Столичният инспекторат обясни, че ако не се спазват правилата за предоставяне на счетоводни документи в електронен вид, на субекта е заплашена отговорност по чл. 119.1. В същото време непредставянето на декларация по телекомуникационни канали не предвижда спиране на операциите по банкови сметки. Член 76 от Кодекса се прилага, ако предприятието изобщо не е представило доклади. В същото време надзорният орган може да предприеме временни мерки, ако е необходимо. Сред които по-специално спирането на операциите по банкови сметки.
Решение за блокиране
Има определена процедура за спиране на операциите по банкови сметки. Съответната заповед се одобрява от ръководителя на Федералната данъчна служба или неговия заместник. Информирането на банките за спиране на операциите по сметки се извършва по електронен път. Решението трябва да се изпрати на организацията, обслужваща предприятието. Копие от заповедта също трябва да бъде прехвърлено на дружеството длъжник. В този случай задължително трябва да има документални доказателства, че субектът е получил решението. Това може да бъде разписка или друга хартия. Компанията трябва да бъде уведомена не по-късно от деня след решението. Упълномощените органи са длъжни да спазват процедурата за спиране на операциите по банкови сметки. В противен случай техните действия могат да бъдат оспорени.
Какво става под ключ?
Разплащателна (сетълмент) или друга сметка се открива в банка на името на субекта при сключване на споразумение с финансова институция. Последното съгласно условията на подписаното споразумение поема редица задължения. По-специално банковата структура приема и кредитира средства по сметка, открита при клиент, изпълнява нарежданията си по емисията и преводи и други транзакции. Когато е блокирана, съответно финансовата структура не изпълнява задълженията си. Тази мярка се прилага за всички сметки, които могат да получават средства и от които могат да бъдат изразходвани. Това важи еднакво за валутата и рублата r / s. Първите се блокират по правило, когато няма достатъчно средства в сметките в национална валута или когато операциите по всички налични сметки са напълно спрени. Замръзва се не само r / s. Блокирането може да се прилага и за корпоративни сметки, предназначени за служителите да извършват разплащания, използвайки корпоративни банкови карти и да записват транзакции с тях. Обяснение за това през 2010 г. даде президиумът на Върховния арбитражен съд. 
изключения
Спирането на операциите по банкови сметки не се прилага по отношение на:
- Транзитно движение на средствата. Това се дължи на несъответствието на сметките, по които се извършват подобни операции, на знаците, дадени в чл. 11, стр. 2. Те са отворени за извършване на парични преводи едновременно със сметката в чуждестранни пари, независимо от волята на предприятието.
- Заемни сметки. Те са предназначени за изплащане на заети средства от длъжника. В основата си те не действат като банкови сметки. Това пояснение е дадено в писмото на Министерството на финансите от 21 ноември 2007 г.
- Разплащателни сметки, които са отворени за дейности по съвместно предприятие. Парите за тях са в общата собственост на всички участници, а не на едно цяло. Събирането от тях може да се извърши само в сумата, която е възложена на длъжника въз основа на собствеността.
депозити
Те се отварят в съответствие със споразумението за депозит. Предприятието не може да прехвърля средства от такива сметки. Това пояснение е дадено в писмото на Министерството на финансите № 03 02 07 / 1-497. Наред с това следва да се отбележи, че по чл. 46, т. 5 от Данъчния кодекс, от депозит не се събира данък, при условие че срокът му все още не е изтекъл. Ако споразумението за депозит е валидно, контролният орган може да даде указания на финансовата организация.В съответствие с него банката ще трябва да преведе средства от депозита след изтичането му по сметката, ако до този момент длъжникът не е изпълнил задълженията си. Така всъщност има глобално спиране от страна на банките на операции по сетълмент сметки. Финансовите организации са длъжни да информират Федералната данъчна служба за наличието на депозити и салда по фондовете по тях.
Ограничения и възможности на Федералната данъчна служба
Спирането на операциите по банковите сметки, както беше споменато по-горе, предполага невъзможността да се извършват разходни действия със средства. Тоест собственикът не може да ги прехвърли на контрагента, за да ги премахне от чековата книга. Въпреки това, далеч не винаги и не всички операции могат да бъдат прекратени. Например, ако се наложи неустойка, тогава е разрешено прехвърлянето на средства, надвишаващи начислената сума. В допълнение, последователността на задълженията, които трябва да бъдат изпълнени преди възстановяването на сумата, установена от Федералната данъчна служба, да бъде установена. Последователността се установява, когато има вероятност средствата, с които разполага длъжникът, да не са достатъчни за извършване на всички плащания. Първите са удовлетворени изисквания към изпълнителните документи, които предвиждат прехвърлянето или издаването на средства за компенсиране на щети върху живота или здравето, както и възстановяването на алименти. 
Спиране на банкови сметки: ведомост
Погасяването на дългове към служителите може да се извърши съгласно изпълнителни или платежни документи. Първо, изискванията за IL са изпълнени. Изпълнителните документи могат да предвиждат прехвърляне или издаване на средства за изплащане на обезщетения, заплати на служителите (бивши и настоящи) по трудов договор, възнаграждение на авторите на продукти на интелектуална дейност. Следваща от своя страна ще бъдат разплащанията по платежни ценни книжа. В тях, освен възнаграждение на служителите, може да бъде предоставена заповед от Федералната данъчна служба за отписване и прехвърляне на просрочени задължения по бюджетни вноски, Фонд за социално осигуряване и Пенсионен фонд за приспадане на осигурителни вноски.
Други изисквания
В четвъртия ред задълженията по друг изпълнителен лист, предвиждащи парични неустойки, ще бъдат погасени. Останалите задължения по платежните документи ще бъдат изпълнени в приоритет на календара. По този начин, отписването на суми за бюджетни разпределения ще се извърши на третия ред. В случай на недостатъчни средства за задоволяване на изискванията на Федералната данъчна служба, финансовата институция, обслужваща длъжника, първо превежда средствата съгласно документи 1 и 2 от опашката.
Функции за отписване
Плащанията в същата последователност се извършват в реда на календара. Например платежен документ за изплащане на просрочени задължения за заплати е получен по-рано от заповед за събиране от Федералната данъчна служба. Организацията за услуги първо трябва да удовлетвори първата получена заявка. Ако средствата останат в сметката, дългът към бюджета се погасява. В случай на блокиране поради неподаване на декларация и при липса на заповед от Федералната данъчна служба за отписване на бюджетни удръжки, обслужващата организация може да удовлетвори изискванията на платежните документи за заплати на лица, работещи по трудов договор.
забрани
Трябва да се отбележи, че в съответствие с измененията, направени от Федералния закон № 248 към чл. 76, стр. 12, ако има заповед за спиране на операциите за сетълмент на данъкоплатци в Руската федерация, финансовата институция не може да открие нови сметки или да предостави на длъжника възможност да използва електронни платежни инструменти. За да се гарантира изпълнението на това изискване, беше въведена специална интернет услуга. Тя позволява на банковите институции бързо да получават информация за наличието на решения за спиране на операциите по сетълмент по сметки на клиенти и електронни преводи на средства.
Този интернет ресурс е достъпен и отворен за използване от финансовите организации.Преди да направят тези промени в Данъчния кодекс, предприемачите не могат да откриват сметки само в онези банки, на които са изпратени съответните решения за замразяване. Освен това длъжникът няма да може да затвори блокираната сметка, ако има останали пари по нея. Това се дължи на факта, че когато тази процедура приключи, трябва да се изразходват средства. И по решение на упълномощения орган разходите за операции се спират. Дори и да няма остатък на r / s и той е затворен, поръчката ще продължи да действа. Това означава, че не е възможно да се отвори нов акаунт. 
отключване
Разбира се, компанията е заинтересована да размрази активите си възможно най-скоро. Спирането на операциите по банкови сметки се анулира, ако съществуват следните причини:
- Погасяване на задължения към бюджета или събиране на суми от Федералната данъчна служба. След получаване от данъчната служба на документи, потвърждаващи изплащането на просрочени задължения (глоби, неустойки), спирането на операциите се премахва. За да се ускори отключването, необходимите книжа могат да бъдат представени на упълномощения орган от ръководителя или представителя на организацията на длъжниците или самия предприемач, заедно с изявление за размразяване на c / s. FTS трябва да вземе решение за премахване на спирането на операциите не по-късно от следващия ден след получаване на документите.
- Подаване на декларация. След получаване на отчетната документация Федералната данъчна служба е длъжна на следващия ден да вземе решение за анулиране на по-ранна заповед за спиране на операции по сметки. Ако фирмата е изпратила декларация, но блокирането все още е станало, е необходимо да се подаде заявление за размразяване на r / s до инспекцията. Към него са приложени документи, потвърждаващи, че докладът е изпратен навреме.
приложение
Правото да се отмени решението за спиране на операциите по сетълмент възниква, когато по сметката се формира сума, надвишаваща посочената в поръчката. Заявлението се прави под всякаква форма. Текстът посочва сметката, по която има достатъчно пари за изплащане на дълга. Към заявлението е приложен подкрепящ документ. Това е банково извлечение. В допълнение, посочени r / s, които трябва да се размразят. Федералната данъчна служба в рамките на два дни трябва да вземе решение за удовлетворяването на заявлението и за отмяната на предходната заповед относно превишаването на дължимата сума.
Отговорност на Федералната данъчна служба
Ако инспекцията е нарушила условията за вземане на решения или блокира сметки, без причина, тя е длъжна да плати лихва. Правилата за тяхното начисляване са установени в чл. 76, ал. 9.2 от Кодекса. Лихвата се плаща за календарни дни на незаконно спиране на операциите или забавяне при вземане на решение за оттеглянето му. Ако поръчката е била първоначално незаконна, начисляването се извършва от датата на получаването й от финансовата институция.
Лихвата се изчислява въз основа на замразената сума, тоест върху средствата, които дружеството не би могло да се разпорежда по никакъв начин, а не върху сумата, посочена в решението. Например, по нареждане на блокирането, 100 хиляди рубли подлежат на блокиране, а по сметката на железопътната линия имаше само 30 рубли. Лихвите ще бъдат начислени точно на 30 хиляди рубли. В случай на незаконно блокиране на сметки във връзка с неполучаване на декларация, изчислението се извършва спрямо всички средства, които по това време са били в сметките. Лихвеният процент е лихвеният процент на Централната банка. Взема се индикаторът, който е валиден в дните на незаконно блокиране, нарушаване от Федералната данъчна служба на условията за вземане на решение или изпращане на заповед до финансова организация за прекратяване на спирането на операциите. 
Когато инспекцията не може да замрази p / s?
Блокирането на операции по сметки може да се счита за незаконно, ако решението е взето във връзка с:
- Не чрез представяне на финансови отчети в рамките на предписания период.
- Непредставяне на агента на сетълмента, предвиден в част 2 от Данъчния кодекс.
- Наличието на грешка в представената декларация, ако тя не действа като основание за отказ от приемане (например контролната точка е посочена неправилно).
- Невъзможност за предоставяне на информация за средния брой на хората навреме.
- Ако не получи своевременно FTS декларация по вина на оператора на телекомуникационни мрежи или поща.
- Подписване на счетоводна документация от неоторизирано лице.
Във всички тези случаи решението за спиране на сетълмент сделки ще бъде незаконно. Съответно тя може да бъде оспорена.
данни
Основанията, на които данъчната инспекция може да спре операциите по сетълмент по сметките на длъжника, са изброени в чл. 76 Данъчен кодекс. Този списък се счита за изчерпателен. Никакви други причини не могат да послужат като основа за блокиране на акаунта. Това е необходимо, за да се знае не само самия предприемач / организация, но и финансовата структура, която го обслужва. Освен това трябва да се има предвид, че блокирането може да се отнася само за тези r / s, които са отворени въз основа на съответното споразумение.
Спирането на операциите по други сметки (транзит, депозит, заем и др.) Е повод за оспорване действията на Федералната данъчна служба. Способността на длъжника да блокира ще зависи от размера на средствата, които са по неговата сметка. Ако има повече пари от дължимата сума, тогава могат да се извършват операции. Средствата в размер на неликвидирани задължения ще бъдат замразени, а всички останали ще бъдат на разположение на субекта. Такъв акаунт обаче не може да бъде закрит. При погасяване на задължения трябва да се спазва приоритетът, установен в Кодекса. Блокирането може да не се прилага за плащания, които по закон се изискват да бъдат изплатени преди дълг към бюджета. 
заключение
Безспорно спирането на операцията по сетълмент сметки има изключително негативен ефект върху дейността на компаниите и отделните предприемачи. За да се избегнат подобни проблеми, експертите препоръчват всички да обърнат внимание на своевременното изпълнение на задълженията си. Това се отнася не само за отчисленията в бюджета, но и за своевременното и правилно отчитане. Ако е настъпило блокиране на операции за сетълмент, не бива да се забавя решението на проблема.
Ако средствата за r / s не са достатъчни, трябва да коригирате това възможно най-скоро. След като уредите всички дългове, трябва незабавно да уведомите надзорния орган и да подадете подходящо заявление за премахване на ключалката. Колкото по-бързо се направи, толкова по-бързо, съответно, средствата ще бъдат размразени. Законодателството определя доста кратки срокове, в рамките на които Федералната данъчна служба трябва да вземе решение за отмяна на спирането на сетълмент сделки. Следователно проблемът може да бъде решен в близко бъдеще след изплащането на дълговете. Ако упълномощеният орган забави решението, той ще бъде задължен да компенсира бездействието си, като заплати лихва.
