Спецификата на изчисляването на данъка от агенти е описана в чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Същата норма определя процедурата и условията за изплащане на изчислените суми в бюджета от тези субекти. Разгледайте статията по-подробно. 
учебни предмети
Данъчни агенти съгласно чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация са признати и функционират в Русия:
- Организация.
- Частни нотариуси и адвокати.
- Индивидуални предприемачи.
Към тази категория се отнасят и отделни подразделения на чуждестранни компании. Данъчните агенти от платците се отличават със своите отговорности. Кръгът им включва изчисляване, удържане и насочване на данъци върху доходите, получени от служителите им в бюджета. Удръжките от печалбата на адвокатите се извършват от бюра, колегии и юридически консултации.
Обща процедура (клауза 2 на член 226 от Данъчния кодекс)
Данъците се начисляват и плащат по отношение на всяка печалба на платеца, чийто източник е агентът (индивидуален предприемач / организация). Изключение правят доходите, чието изчисляване и приспадане се извършва в съответствие с нормите 214.3-214.6, 227-228 и чл. 226.1 от Данъчния кодекс. При изчисляване се отчитат предварително удържаните суми. В случаите, посочени в раздел 227.1, плащанията се намаляват с размера на фиксираните аванси, изплатени от образуванията. 
Специфики на изчисление
Изчисляване на данъчните суми по чл. 226 от Данъчния кодекс се извършва към датата, на която платецът действително е получил доход. Определя се по член 223. Изчисляването се извършва в начислен ред от началото на периода спрямо целия доход. Изключение прави печалбата, получена от участие в капитала в предприятието. По отношение на доходите, подлежащи на облагане, се прилага ставката, предвидена в член 22, параграф 1. Изчисляването включва сумите, удържани от платеца през предходните месеци на отчетния период. Приспаданията от печалбата, за която се използват други лихвени проценти, както и приходите, получени във връзка с участие в собствен капитал, се изчисляват отделно за всяко плащане. Изчисляването се извършва без да се вземат предвид постъпленията от други агенти и задържаните от тях суми за задължителни плащания. 
задържане
В параграф четвърти на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация се казва, че данъчното облагане на доходите на платеца се извършва при действителното им изплащане. В случай, че субектът реализира печалба в натура или под формата на материална облага, тя се извършва за сметка на всички парични суми, изплатени от агента. Размерът на начислената удръжка не може да надвишава 50% от паричния доход. Тази клауза не се прилага за агенти, действащи като кредитни организации по отношение на удържане и приспадане на данъчни суми от печалби, получени от техните клиенти под формата на материални облаги. Изключение правят преките служители на такива компании. 
Невъзможността за задържане (член 226, параграф 5 от Данъчния кодекс)
В някои случаи агентът не може да начислява и съответно да приспада установените данъчни суми от доходите на платеца. В тези ситуации предприятието трябва да уведоми не по-късно от 1,03 за периода, следващ края на годината, в която са се случили посочените обстоятелства, уведомлението до контролния орган и образуването, от което приспадането не е извършено. Той показва сумата на печалбата и данъка, които не се приспадат в бюджета. Формата на уведомяване, процедурата за неговото ръководство се определят от изпълнителния федерален институт на властта.
Важен момент
В параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация се говори отделно за данъчните агенти - местни компании, които имат отделни подразделения, компании, назначени за най-големите платци, както и отделни предприемачи, регистрирани в контролната служба на мястото на тяхната дейност, свързана с прилагането на UTII или патентната система за данъчно облагане. Те трябва да бъдат информирани за сумите на печалбата, от които не е направено приспадане, както и за сумите плащания, които не са внесени в бюджета, по начина, предвиден в член 230, параграф 2. 
път
Тя е определена в параграф 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.Агентите трябва да извършат изчисляването и приспадането на установените суми не по-късно от деня, следващ броя на изплащането на печалбата. С. 6, чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация също така предвижда, че в случай на осигуряване на субекта доход под формата на обезщетения за периода на неработоспособност (болест), включително за грижи за болни деца, както и под формата на ваканционно заплащане, преводът трябва да бъде извършен не по-късно от последната дата на месеца, през който бяха направени определени плащания.
Какъв бюджет трябва да бъде отпуснат?
В параграф седем от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че плащанията се извършват по местоживеене на агента (счетоводство), освен ако законът не предвижда друго. Агентите - организации, в структурата на които са формирани отделни подразделения, трябва да прехвърлят изчислените и удържаните суми както в бюджета на адреса на тяхното местоположение, така и на местоположението на техните клонове. Индивидуалните предприемачи, използващи патентната система или UTII, трябва да извършват задължителни плащания на мястото на регистрация. 
Изчисление за отделни подразделения
Данъкът дължим към бюджета по местонахождението на клона на дружеството се установява в съответствие с размера на печалбата, която трябва да се облага, начислява и изплаща на служителите. Изчисляването се основава и на размера на доходите, получени съгласно гражданскоправни споразумения, които са сключени от отделна единица с лица.
Обща сума
Агентът, удържан от печалбите на физически лица, във връзка с които той е признат като източник на доходи, общата сума на данъка, над 100 рубли, се изпраща в бюджета по начина, предвиден в този член. Ако общата сума на плащането е по-малка от 100 рубли, сумата се добавя към удръжката, дължима през следващия месец, но не по-късно от декември на текущия период.
допълнително
Законът не позволява плащането на данъкоплатци за сметка на агента. При сключване на договори и извършване на други транзакции е забранено да се включват резервации в техните условия, при които субектите, които плащат печалба, поемат разходите за приспадане на суми за физическите лица в бюджета.
Чл. 226 от Данъчния кодекс: коментари
Възникването на задължения на данъчните агенти се свързва с изплащането на доходи на физически лица. Предприятието няма право да ги откаже, ако то действа като източник на доходи за платеците. Междувременно има спор по въпроса за изплащането на авансови плащания на служителите при условията на гражданскоправни споразумения. Според редица служители на Министерството на финансите и някои съдии плащането на средства за услуги, които все още не са предоставени, или работа, която не е била извършена, задължава дружеството да удържа данък върху доходите и да го плаща в бюджета. На практика обаче има редица решения, в които се определя, че авансът не може да се счита за обект на данъчно облагане, докато физическото лице не изпълни задълженията си. 
Форма на доходите
В случаите, когато предприятието е платило продуктите си на физическо лице и освен този доход, не са извършени парични плащания към него, дружеството не може да удържа данък върху дохода. В такава ситуация самият служител трябва да извърши изчисляването и плащането на данък върху доходите на физическите лица в бюджета. Наред с това предприятието има задължение по ал. 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация да изпрати известие до надзорния орган за невъзможността да удържа данък и да го превежда в бюджета. В статията е посочен едномесечният период за уведомяване. Закон № 113, този период беше увеличен. Така дружеството трябва да изпрати уведомление в съответствие с параграф 5 от чл. 226 от Наказателния кодекс на Руската федерация не по-късно от 1,03 от годината, която следва миналото, в която, съответно, не е направено приспадане. Това правило е валидно от 1 януари. 2016 година
Член Промени
В допълнение към увеличаването на срока за уведомяване на контролните органи и платеца за невъзможността да се извърши приспадане, бяха направени и други изменения в разглежданата норма. По-специално те се позовават на параграф 6. Чл. 226 от Данъчния кодекс определя една дата за прехвърляне на данък. Той съвпада с числото, следващо деня на действителното изплащане на дохода.В предишната версия данъкът за отпуск и отпуск по болест трябваше да се приспадне в деня, в който те са получени от физически лица. В изменената статия този период се отлага до края на месеца, през който са извършени тези плащания.
заключение
От 1 януари 2015 г., параграф 2 от второто 226 от Данъчния кодекс започна да действа, изменен с Федерален закон № 368. Във връзка с направените изменения на член 227.1 относно необходимостта да се плаща фиксирано авансово плащане от чуждестранни граждани, работещи в Русия, под наем от индивидуални предприемачи или в организации (ако вписването им не изисква визи), общият размер на данъка върху доходите на физическите лица върху печалбата на платеците, който ще бъде удържан от агентите, следва да бъде намален с размера на тези вече плащания. Освен измененията, които вече са направени във въпросната норма, се обсъждат още няколко допълнения. В тази връзка експертите препоръчват данъчните агенти редовно да преразглеждат актуализации на законодателството за своевременно приемане на информация и спазване на изискванията. Допълнителни пояснения по конкретни въпроси, свързани с изчисляването, приспадането и плащането на данък върху доходите на физическите лица, могат да бъдат получени директно от териториалното поделение на Федералната данъчна служба. Навременната получена информация ще предотврати данъчните нарушения.
