Съдебно-счетоводна експертиза: процедура

Съдебно-счетоводна експертиза - проучване, насочено към установяване на обстоятелствата по гражданско или наказателно дело. Основните нормативни документи, регулиращи прилагането му са Гражданският кодекс, Административният кодекс, Наказателно-процесуалният кодекс, Федералният закон № 73. Нека разгледаме по-нататък какво представлява производството на счетоводна експертиза.

Субекти на правото

Назначаването на съдебно-счетоводна експертиза е разрешено от упълномощени органи и лица. Обхватът на изследването е ограничен само до онези операции от икономическата дейност, които представляват интерес за разследването. Прокурорът може да започне проверката, органите за разследване или съд. В одита могат да участват специалисти от държавни агенции или частни лица. Последните трябва да имат подходящо ниво на квалификация и да преминат сертификат по предвидения в закона начин.

Назначаване на счетоводна експертиза

При необходимост от извършване на проверка упълномощените лица се ръководят от чл. 184 НПК. Част 1 от посочената норма установява, че като част от следствения процес се взема решение за провеждане на проверка. Той определя:

1. Причини за проверка.
2. Специалистът, отговорен за счетоводната експертиза.
3. Въпроси, за които е необходимо становище.
4. Изследователски материали.

Упълномощените органи могат да се свържат със специалист единствено по въпроси, повдигнати като част от изпита.

Важен момент

В чл. 67 от ГПК е предвидено ограничение за участието на експерт в проучването. По-специално, специалистът не може да го изпълни, ако има личен интерес към резултата. Участието на вещото лице в проучването също не се допуска, когато той е в някаква (роднинска, служебна и т.н.) зависимост от ответника или ищеца.

Задачите

Провеждането на съдебно-счетоводна експертиза включва проучване на материалите, предоставени на специалиста: регистри, извлечения и други документи. Неговата задача е да идентифицира изкривяващи факти, метод, място, време на тяхното появяване. Решението на съдебно-счетоводната експертиза включва оценка на специалист относно взаимосвързаността на стопанските операции. Изследователите получават и следните задачи:

1. Откриване на признаци на изкривяване на счетоводната информация, които влияят върху представянето на обекта.
2. Пресъздаване на записи.
3. Търсете несъответствия в предоставените данни.
4. Идентифициране на двойно броене.
5. Отразяване на фактите от кражбата.
6. Обосновка на целевите разходи.
7. Оценка на пълнотата на възприемане на материалните ценности.
8. Установяване на правилното отразяване на операциите.
9. Идентифициране на признаци за фалшифициране на документация, укриване на данъци.

Учебни материали

Финансовата и счетоводната експертиза включва проучване на документи, чийто състав зависи от това кои записи са под въпрос сред упълномощените лица. В същото време последният може да поиска както копия, така и оригинални документи. Този въпрос е регламентиран от Федералния закон "За счетоводството". Когато са иззети оригинали, разследващите органи съставят протокол. При извършване на проверката специалистът трябва да се увери, че прехвърлените му материали са получени в съответствие с посочения акт.

Цели за проверка

Съдебно-счетоводната експертиза ви позволява да намерите съмнителни документи. В този случай специалистът обръща внимание преди всичко на техническото съдържание на документите.Той проверява автентичността на подписите и печатите, съответствието с номерацията на взаимосвързаните документи, съответствието с дизайна. Експертът установява и информационната връзка между документите. По-специално той проверява наличието на касов апарат за издаване на средства, поръчки, отчети за разходите и така нататък

Заключението на счетоводната експертиза

Той е съставен след пълна, всеобхватна проверка на предоставените материали. Заключението се прави в писмена форма. Той определя отговорите на въпросите, поставени пред специалиста, предоставя обосновката им. Заключението се състои от няколко части. В уводната част е дадено кратко описание на обстоятелствата по случая. В него се посочва и информация за специалиста, извършил счетоводния преглед, органа, който го е инициирал, материалите, които са били изследвани. Във втората част - изследване, има описание на самия процес. В този раздел специалистът очертава методите, които е използвал при оценката, посочва основна информация, описва разследващи експерименти (ако са били извършени). Последната част дава заключения. Отговорите на въпроси, поставени пред специалист, трябва да бъдат точно формулирани, като се изключи двойното тълкуване. Актът се съставя в два екземпляра. Един специалист запазва, вторият преминава към инициатора на теста.

допълнително

При необходимост специалистът, извършил счетоводния преглед, може да бъде извикан на среща. В някои случаи се изисква допълнително изясняване на становището, посочено в окончателния акт на проверка. Трябва да се отбележи, че резултатът от производството може да зависи от това как специалистът предава смисъла на разпоредбите на своето заключение. Поради факта, че крайният акт се основава на специалните знания на изследователя, този документ може да действа като източник на косвени или преки доказателства в съответствие с конкретните обстоятелства по случая. При вземане на решение съдът е длъжен да прецени съгласуваността на предоставеното заключение с други материали, обективността на цитираните факти, спазването на стандартите по време на проверката, правилността на избраната методика и други нюанси. Ако заключенията са непълни или неясни, специалист може да бъде извикан на среща или упълномощен орган може да започне второ проучване. Съдът може или не може да приеме аргументите на вещото лице, когато взема решение. Въпреки това, във всеки случай той трябва да мотивира действията си.

Специални случаи

Както показва практиката, често претенциите на данъчните власти към платеца за изплащане на просрочени задължения са неоснователни. Междувременно актът за проверка, който е съставен от контролната служба за факта на разкриване на избягване на извършване на задължителни плащания към бюджета в особено голям размер, води не само до финансови загуби, но и до наказателна отговорност. В такива случаи е наложително субектът да докаже невинността си преди да започне производство. Това може да помогне на счетоводната експертиза. Внимателният работник вече по време на проверката разбира незаконността на твърденията на контролния орган. В такива ситуации е препоръчително да се включи експерт от трета страна. Той ще провери правилността на начисляването и ще установи факта на навременно погасяване на задължението към бюджета. В този случай е важно правилно да формулирате въпросите, на които специалистът ще отговори.

препоръки

Трябва също да се има предвид, че законодателството се посвещава досъдебно уреждане на спор няма много време и данъчният орган по правило не е склонен да обсъжда валидността на своите вземания. Съответно, възможността за решаване на въпроса преди началото на процеса в първата инстанция е значително намалена.В тази връзка, след получаване на акта на данъчния орган, следва да се заведе дело, за да бъде обявен за недействителен чрез придаване на експертно становище.

Специфични процедури

Счетоводният опит има редица характеристики. На първо място, процедурата се различава в процесуално-правната форма. Той предоставя източник, потвърждаващ изследваните факти от икономическата дейност. Освен това при изпълнение на изследването се използват специални знания в областта на счетоводството. Тези характеристики трябва да се вземат предвид от упълномощени лица, инициирали одита при определяне на предмета на изследване. Спецификата на процедурата не е от голямо значение пряко по време на изпълнението на заключителния акт на изследване, действащ като източник на доказателства. Въпреки факта, че одитът действа като процедурна форма, съдържанието и същността му трябва да се разглеждат не от правна позиция, а в рамките на счетоводната наука.

Основни принципи

Прилагането на счетоводната експертиза се основава на предпоставките за обективност на отражението в отчетни документи за всякакви нарушения, които са извършени в рамките на или под прикритието на законни бизнес сделки. Резултатът от подобни действия е набор от признаци на незаконни факти. Те се идентифицират в процеса на изследване на счетоводната и икономическата информация. Тези признаци са обосновани и класифицирани в експертното становище.

Тема на изследването

Същността на счетоводната експертиза се разглежда в два аспекта: практически и научен. Подобно разделение даде възможност да се разработи концептуален апарат за изследвания, съответстващ на настоящата икономическа ситуация. Въз основа на това се открояват няколко подхода за определяне на предмета на счетоводната експертиза:

1. Обектно-базирана - зависи от обектите на изследване.
2. Резултат - определя се в съответствие с броя на откритите контролни точки.
3. Криминалистика (данъчна) - зависи от обема и тежестта на материалните последици и от съдържанието на съответните норми на Наказателния кодекс и Данъчния кодекс.

Предметът на изследване е процес на идентифициране и проучване на факти за ненадеждно, изкривено отражение на активи, пасиви, доходи, собствен капитал, разходи, стопански транзакции и техните резултати във финансовата система за отчитане и счетоводство. Тези обстоятелства действат като обекти на разследване. Във връзка с тях експертът изготвя заключение, отговаряйки на въпроси, поставени от органите на реда или други упълномощени органи, собственици, акционери.

данни

Счетоводният опит е специфичен процес на проверка на отчетна документация. Изпълнението му изисква наличието на определени знания, квалификации и опит. Съдебните или разследващите органи, изискващи експертиза, носят специалиста отговорен за установяване на изкривени, ненадеждни факти, както и за обосноваване на констатациите. Междувременно проверка може да се извърши извън производството или разследванията. Тя действа като обективно проучване на трети страни за законността на текущите бизнес операции. В този случай тя се инициира от акционерите на дружеството или от неговите собственици.

Във всяка ситуация счетоводната експертиза следва да се извършва от компетентни органи или лица. В рамките на процедурата специалистът трябва да отговори напълно и ясно само на въпросите, поставени пред него. Ако той бъде извикан в съд, съдът няма право да задава въпроси, които не са от неговата компетентност. В тази ситуация специалистът може да даде обяснения по конкретни области в рамките на своите знания. Счетоводната експертиза е от особено значение при досъдебното уреждане на спорове. В някои случаи данъкоплатците успяват да разрешат ситуацията с помощта на независими специалисти.Въпреки това, дори ако не беше възможно разрешаването на спора пред съда, заключенията на вещото лице ще послужат като най-важното доказателство за невинността на лицето.