Данъчен одит е ... Концепцията, времето и процедурата

Одитният данъчен одит е един от най-честите видове одит която се извършва от данъчната служба. Освен това, той се осъществява по отношение на абсолютно всички данъкоплатци. Какви са особеностите на тази процедура? Какво трябва да знае данъкоплатецът?

Какво е данъчен одит?

Всички знаят, че управлението на собствен бизнес почти винаги е съпроводено с рискове за предприемача. Данъчната служба често проверява организации.

Данъчен одит се отнася до специфична форма на контрол, която се извършва както на пътни, така и в офис условия. То се извършва от служители на Федералната данъчна служба с цел да се следи за спазването на руското данъчно законодателство. Не само самите данъкоплатци могат да бъдат проверявани, но също така данъчни агенти и лица, плащащи различни такси.

Служебна проверка: Определение на термина

Служебният данъчен одит е форма на одит на Федералната данъчна служба. В хода му се проверяват декларации и финансови отчети, които се подават както от отделни предприемачи, така и от организации. Отличителна черта на бюро одитите е, че те не изискват пряко посещение на данъчната инспекция.

Бюро за данъчна проверка се извършва от инспектор. Списъкът на проверената документация включва по-рано подадени данъчни декларации, операции по сетълмент по авансови плащания, различни справки и декларации. Така се анализира цялата документация, свързана с изчисляването и плащането на данъци. Докладът за бюро данъчната ревизия се изготвя на хартиен или електронен носител. Организации с повече от 100 служители докладват по електронен път от 2008 г.

Цел, цели

Провежда се бюро данъчен одит с цел:

• Мониторинг на спазването на Данъчния кодекс.
• Идентифициране на размера на неплатените или частично платени данъчни такси за текущи нарушения.
• Събиране на неплатени или частично изплатени задължения към данъчните власти.
• Привеждане на нарушителя към данъчна или административна отговорност.
• Подготовка на информация за осигуряване на рационален подбор на данъкоплатците за одити на място.
• Проверка на законното използване на обезщетения и удръжки.

За да постигне тези цели, данъчната инспекция има редица задачи:

• Проверка на точността на финансовите отчети.
• Изчисляване на показатели за данъци, които се прехвърлят в държавната хазна.
• Мониторинг на навременността на предоставянето на изчисления на данъчната инспекция.
• Идентифициране на изкривена информация в отчетни документи.
• Проверка на съответствие на стойностите в счетоводни и данъчни отчети.
• Идентифициране на нарушенията на данъчната дисциплина.

Законодателна рамка

Служебен данъчен одит е форма на одит на Федералната данъчна служба, проведен въз основа на действащия Данъчен кодекс на Руската федерация. Информация за процедурата и правилата за нейното прилагане се съдържа в 31, 87 и 88 членове от данъчното законодателство.

Изисквания към документа

Въз основа на документацията, получена от организацията, се провежда бюро данъчен одит. Документите могат да бъдат поискани допълнително от данъчните инспектори. Обемът на пакет документи, като правило, е доста солиден. Поради това често възникват въпроси, свързани с необходимостта от удостоверяване на цялата документация, а не от отделни копия.

Заверено копие трябва да предава изцяло цялата информация, отразена в оригиналния документ.Данъчното законодателство не предвижда правила за предоставяне на заверени копия на органите на Федералната данъчна служба. Следователно, както отделни листове, така и многостранични папки могат да бъдат сертифицирани.

Има някои изисквания към документацията за кръстосана връзка:

• Текстът трябва да бъде свободен за четене.
• При изучаване на папка не би трябвало да възниква възможността за нейното механично унищожаване.
• Трябва да има възможност за свободно копиране на всеки лист.
• Всички листове трябва да бъдат номерирани, а сертификатът посочва техния общ брой.

Омрежването се предоставя на данъчната служба заедно с мотивационно писмо.

Дати на данъчната ревизия

Член 88 от Данъчния закон установява общи правила за провеждане на бюро одити. Според този член проверката на документите, подадени от данъкоплатеца, трябва да се извърши от инспектори в рамките на 90 дни от датата на подаване на декларацията и последните доклади с потвърждение на тяхната правилност и легитимност. Понякога възникват ситуации, когато 90-дневният период започва да се брои от датата, на която данъчният орган е получил документацията, или от момента на вземане на решението за провеждане на одита. Подобни действия на данъчната инспекция обаче се считат за незаконни и могат да бъдат оспорени в арбитражен съд. Ако инспекторите разкриха нарушение на данъчните закони, те отиват в съда. За подаване на искова молба се предвижда 6-месечен период. Ако този период е пропуснат, санкциите не могат да бъдат приложени към нарушителя.

Критерии за риск

Ако фактът на нарушения на данъчното законодателство е бил установен в дейността на отделен предприемач или физическо лице в резултат на проверка на бюрото, данъчният инспекторат има право да начисли глоби, санкции, доплащания. За следните действия могат да бъдат начислени санкции:

• Укриване на данъци в размер на 20% от неплатените средства.
• Отказ от подаване на данъчна декларация и финансови отчети.
• Други административни нарушения (размер на наказанията - 500 рубли).

Ако предприемачът или ръководството на предприятието са скрили значителни парични средства от данъчните власти, те са изправени пред наказателна отговорност.

Редът на

Формално Данъчният кодекс не разграничава отделни етапи на бюро одитите. Въз основа на 88-101 статии, целият процес може да бъде логично разделен на 4 етапа.

1. Приемане на документация от данъкоплатеца.
2. Организация и провеждане на бюро одит.
3. Представяне на резултатите.
4. Анализ на резултатите, окончателно решение.

На първия етап данъчната инспекция проверява наличието на цялата необходима документация, която трябва да бъде приложена към декларацията или изчисленията в съответствие със закона. Когато фактът на докладване е потвърден, се стартира самата процедура за проверка.

Ако обезщетенията са декларирани в данъчната декларация, FTS ще поиска документи от платеца, потвърждаващи законността на тяхното заявление. След това следва последващ данъчен одит върху ДДС, инспекцията има право да изисква документи, потвърждаващи правото на прилагане на това обезщетение. Ако декларацията съдържа редица грешки или данните в нея противоречат помежду си или се различават от информацията, получена от данъчната инспекция, Федералната данъчна служба уведомява предприемача или организацията за това и изисква подходящи промени. Данъкоплатецът трябва да представи документи по искане на Федералната данъчна служба в рамките на 5 дни.

След този етап резултатите от проверката се обработват. Ако са установени нарушения на закона, се съставя подходящ акт. Ако не е установено нарушение, инспекторът поставя бележка за проверката на бюрото в данъчната декларация.

Данъчни одити в офиси и на място: разлики

Има два вида данъчни одити - бюро и полеви одити.За разлика от офисните одити, посещенията на място се извършват въз основа на член 89 от Данъчния кодекс. Кои са основните им разлики?

Служебните проверки се извършват въз основа на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както бе споменато по-горе. Те са ангажирани в отдела за бюро проверки на Федералната данъчна служба. Те се извършват въз основа на всеки подаден отчетен документ или декларация. Освен това самият данъкоплатец не е информиран за тази процедура, не се изисква специално разрешение на ръководителя на инспекцията. Срокът на процедурата е 3 месеца, в рамките на 5 дни по искане на данъчната инспекция могат да се правят изменения в декларацията. Актът за проверка се съставя само в случай на нарушения.

Теренните проверки се извършват избирателно през различни отчетни периоди и за различни видове данъци. Мястото на процедурата е или на територията на данъкоплатеца, или по негово искане в отдела на Федералната данъчна служба. За да започне процедурата, е необходимо разрешение на ръководителя на данъчната служба. Самият данъкоплатец трябва да бъде уведомен за одита. Периодът на инспекция може да бъде от 2 до 6 месеца, а честотата - не повече от 2 пъти годишно. В деня, в който приключва процедурата, на данъкоплатеца се издава удостоверение за предприетите мерки, съставя се акт и се взема решение, независимо дали са установени нарушения или не.

резултати

Ако в декларацията се установят грешки и неточности, инспекторът на услугата е длъжен да уведоми данъкоплатеца за това в тридневен период. Също така инспекторът ще изисква някои промени в документите. Срокът за извършване на промени е не повече от 5 работни дни. Това се отнася за ситуации, при които грешките в декларацията са причинили недоплащане на данъци.

Ако се установи факт на недоплащане, инспекторът взема решение в 10-дневен срок за поемане на отговорност на организацията или предприемача. Освен това на данъчната инспекция се предоставя 10 дни, за да изпраща известия за плащане на глоби, санкции, изменения на документите.

Има някои несъответствия в данъчното законодателство по отношение на въпросите, свързани с подготовката на акт. Върховният съд на Руската федерация заема позицията, че това не е пряко необходимо. Арбитражните съдилища считат, че решението на бюро за данъчна проверка трябва да бъде документирано, в противен случай те са нарушени права на данъкоплатците. Затова не можете да бързате да плащате глоби, ако актът не е съставен.

Полезни съвети

За успешното преминаване на бюро данъчен одит е необходимо стриктно да се спазват сроковете за подаване на отчетни документи и декларации и бързо да се отговори на исканията на Федералната данъчна служба. По време на проверките се съставя математически модел на данъкоплатеца, който отчита обхвата на предприятието, оборота, финансовите транзакции. Често се съставя и т. Нар. Портрет, който отразява информацията за характера и размера на платените данъци, спазването на сроковете, дали ДДС е възстановен. Те също така проверяват правните формалности - дали има цялата необходима документация, кои банки взаимодействат с организацията, дали тя извършва непрофилни дейности. Федералната данъчна служба отдавна е разработила система за идентифициране на еднодневни фирми по редица причини. Практически е невъзможно да се разбере за провеждането на проверки на бюрото предварително.

Бюрото за данъчен данък е една от неразделните части на бизнеса. Данъкоплатците винаги са под контрола на Федералната данъчна служба. Инспекциите винаги могат да имат отрицателни последици, така че дейността на организацията трябва ясно да съответства на руското законодателство.