Един от компонентите на системата за финансов контрол е одитът. Благодарение на него се проверява законността и валидността на финансовите и бизнес операциите. За тази цел одиторите извършват контролни дейности. По време на тях се проверява наличието на стоки, пари, законността на транзакциите и пр. За лицата, участващи в дейностите по мониторинг, има права, задължения и отговорности на одиторите.
Понятието "одит"
Одитът представлява цяла система от контролни действия, насочени към документална и реална проверка на наличните активи, валидността и законността на финансовите транзакции, за които след това се изготвя доклад от одитор, чиито отговорности са да проверяват точността на финансовите отчети и счетоводството.
Цели на одита
Целта на всяко преразглеждане е:
- проверка на дейностите на служителите (щатни служители, ръководители, счетоводители и други отговорни лица);
- присъствието, движението и запазването на активите и имуществото;
- правилното отразяване на финансовите дейности в счетоводството;
- валидност и законност на транзакциите;
- използването на труда и материалните ресурси в съответствие с нормите и разчетите.
В края на ревизията се съставя акт. Подписва се от ръководителя на одитния екип, главен счетоводител и мениджър. Запознаването с акта и неговото подписване трябва да се извърши в рамките на пет дни.
Функции за одит
Одиторът е длъжност, чиито задължения са да контролира дейността на предприятието в различни области. Проверките могат да се извършват съгласно предварително съставен график и план или се използва методът на изненадата. Често в счетоводството се правят същите грешки в отчетите. Опитните одитори вече знаят къде да търсят тези „клопки“.
Благодарение на мерките за контрол се откриват неправомерно присвояване на средствата на предприятието, завишени цени на стоки, нарушаване на изчисляването на заплатите на служителите, заплащане на ваканциите и т.н.
Кой е одиторът?
Одиторът е законен представител на одитиращия орган. Инспекторът има определени задължения и права. Те са предписани в длъжностната характеристика. Ако одитът се извършва от одиторско дружество, задълженията и правата са определени в договора.
Права на одитора
Допълнителните права и задължения на одитора се определят предварително. Но има определен списък с права на проверяващите:
- изисква представяне на документи, необходими за проверка;
- вземайте устни и писмени обяснения на служители и ръководители на одитираните съоръжения;
- изземват документи и актове, потвърждаващи кражбата на ценности и пари;
- проверява всички складове и помещения, в които се съхраняват пари и други ценности;
- провеждат опис;
- запечатване на избрани документи и помещения;
- да изискват обяснения от служителите и ръководството на одитираната организация по възникнали проблеми;
- проверете правилното отписване на дефектни продукти, материали за разходи, включително разходите за средства за заплати и други разходи;
- консултирайте се със специалисти, ако е необходимо;
- Да издава инструкции за отстраняване на разкрити нарушения или недостатъци;
- предлагат на клиента на одита възможности за дисциплинарни действия, уволнение от работа, обезщетение за щети;
- докладва на органите на реда за всички случаи на недостиг чрез клиента на одита.
задължения
Започвайки одита, контролерът-одитор, чиито отговорности са ясно определени, не може да надхвърли установената рамка:
- Преди одита е необходимо да се информира за началото на одита на ръководителя на одитираната организация;
- по време на събитието е необходимо да го информирате за установените нарушения и недостатъци и да предприемете мерки за отстраняването им;
- да контролира законността на финансовите и стопанските операции, запазването на имуществото;
- да извършва проверка на дисциплината, настройката и надеждността на счетоводството;
- контролират качеството, коректността и действителната наличност на първичните документи;
- за установяване на лошо управление, разточителство, отпадъци, кражби, недостиг;
- да се отбележат случаи на незаконно изразходване на материални запаси и бюджетни средства за лични цели и др .;
- задълженията на одитора включват обективно и изключително точно установяване на разкритите факти за нарушения (и техните причини), посочване на извършителите и размера на причинената вреда;
- комуникират и обсъждат резултатите от одита със служители на одитираната организация;
- проверете пълномощията на служителите и законността на техните действия;
- пази конфиденциалност на информацията;
- попълва писмено резултатите от одита, в съответствие с установените стандарти;
- Одиторите трябва да са коректни, но да са със служители на одитираната организация само в бизнес отношенията;
- спазвайте самодисциплината;
- да се подобри квалификацията;
- проверява своевременното изпълнение на поръчките, издадени след резултатите от предишния одит.
Правна рамка за одитора
Длъжностното лице по време на проверките е одиторът. Служебните му задължения имат определени правила при извършване на одит. Основните включват:
- приемственост;
- публичност;
- Дейност;
- стабилност;
- внезапност.
При спазване на всички тези правила, окончателният одитен резултат се получава заедно.
Непрекъснатост. Задълженията на одитора включват непрекъснат преглед от началото на одита до неговото приключване. Веднага след това данните се довеждат до общия резултат и се регистрират нарушения. Идентифицираните щети се покриват от личните фондове на извършителите и се съставят актове, които да ги привеждат под съд. Тоест одитът трябва да се извършва непрекъснато до пълното изпълнение на планираните задачи.
Публичност. Преди да започне одита, инспекторът трябва да уведоми ръководителя и служителите на одитираната организация за времето и мястото на пристигане на лицата, които се интересуват от одита. След приключването му първите получени резултати се съобщават на ръководството на одитираното предприятие и в същото време клиентът е информиран за работата. Благодарение на правилото за публичност можете да премахнете всички грешки, които одиторът може да е направил.
Дейност. Отговорност на одитора е да поеме инициативата в подходящи методи и средства за проверка. Контролерът трябва да е с висока чувствителност, да спазва сроковете и скоростта. Ако процесът на проверка е бавен, виновните могат да извадят ценностите, да скрият възможни нарушения, да публикуват допълнителни документи и др. Но одиторът не трябва да бъде безразсъден и да прави прибързани заключения.
стабилност. Одиторът трябва да обоснове всички разкрити нарушения и окончателни заключения с документи въз основа на фактите. Това включва допълнителни проверки. Заинтересованите страни имат право да посочат фактите в своя защита и инспекторът е длъжен да вземе предвид тази информация и да не я игнорира. Ако валидността не се спазва, може да се отдели време за допълнителни допълнителни одити и счетоводна експертиза.
Внезапността на проверките е отговорност на одитора. Той е длъжен периодично да проверява, без да предупреждава за подготовката, деня и часа на старта.
Какво не може да направи одиторът?
Отговорностите на одитора имат някои ограничения. Лицето, извършващо контрола и счетоводството, е строго забранено:
- да упражнявате какъвто и да е натиск;
- повдигат обвинения;
- заплашват с всяко наказание;
- дават собствена оценка на длъжностните лица;
- правят лични предположения;
- поддайте се на възможни провокации;
- пипайте и приемайте материални ценности за лична употреба;
- да включват в одита служители на одитираното предприятие;
- провеждат нестопански взаимоотношения;
- да участва в корпоративни партита и други развлекателни събития (рождени дни и др.) на одитираната организация.
отговорност
Одиторите могат да носят наказателна отговорност за разкриването на поверителна информация, получена по време на одита. А също и за прикриване на данни за разкрити нарушения, злоупотреби, факти за кражба или лошо управление. На одитора може да се образува наказателно дело, ако инспекторът е използвал служебното си положение за лични наемни цели.
