Транспортни и доставки: счетоводство и съхранение

Всички разходи, свързани с придобиването на стоки и запаси, се записват като отделна позиция в баланса. Впоследствие те трябва да бъдат отписани към разходите или общите разходи на организацията за текущия период.

сърце

В счетоводството разходите за транспорт и поръчки включват разходи, свързани с доставката на материали (параграф 70 от заповедта на Министерството на финансите № 119n), включително:

• операции за товарене;
• транспорт;
• надбавка за пътуване;
• съхраняване на материали в жп гари, пристанища;
• складов комплекс, включително разходите за поддръжка на пунктове за обществени поръчки;
• такса заем;
• недостиг и щети;
• маржове, надбавки.

Отчитането на разходите за транспорт и доставка се извършва по един от следните начини:

• директно в цената на материалите;
• по сметка 15 „Покупка на суровини“ отделно;
• върху отделна подсметка, свързана с сметка 10 „Материали“.

Избраният метод се записва на счетоводни политики.

пост

Ако организацията свързва разходите за транспорт и доставки с действителните разходи, тогава се извършват следните транзакции:

• D-10 K-t 60 (20, 75) - получаване на материали.
• D-10 K-t 60 (76, 26) - разходите се начисляват към разходите.

Нека помислим как разходите за транспорт и доставки се вземат предвид отделно.

Резултат 10:

• D-10 K-60 (20) - получаване на суровини.
• Dt 10 Kt 76 (23) - TZR взети под внимание.

Резултат 15:

• Dt 15 Kt 76 - получаване на материали на договорна цена.
• Dt 15 Kt 76 - отчита разходите за транспорт в действителна цена.
• D-10 К-15 - публикуване на материали.

Отклонението на стойностите се отписва и в момента на приемане за отчитане на суровините:

• D-16 K-t 15 - отклонението на действителната стойност от счетоводната отчетност.
• Dt 15 Kt 16 - надвишаване на цената над реалната цена.

Ако разходите за транспорт и поръчка се вземат предвид отделно, материалите трябва да бъдат разделени на групи. Разходите ще бъдат разпределени между тях. Материалите ще се отчитат на отстъпки:

• одобрени от организацията;
• посочени в договора;
• реалната цена за изминалия период.

Ако цената се отклони от цената с повече от 10%, тя трябва да бъде проверена.

Ако TZR се отчитат отделно, те трябва да бъдат отписани в края на месеца, като се изпраща D-t 20 (25) K-t 16 (10).

Разбиване на разходите

Нека разгледаме по-подробно как могат да се разпределят разходите за транспортни поръчки:

• Процентът на разходите не надвишава 1/10 от разходите за всички материали: всички разходи, приети за счетоводство през текущия период, се разпределят изцяло към материали, дебитирани по сметки 20, 23 и 91-2.
• TZR не надвишава 5% от цената на материалите: сумата на разходите се дебитира изцяло в текущия период спрямо цената на внесените суровини.
• Според средния процент на разходите.
• Процент в началото на отчетния период. Завишаването или подценяването на размера на разходите през текущия месец трябва да се коригира през следващия месец.
• Според стандартите. Размерите на разходите, надвишаващи одобрените стойности, се вземат предвид през следващия период.

селища

Както бе посочено, разходите за транспорт и доставки в някои случаи представляват средния процент. Нека разгледаме по-подробно как да го изчислим:

• (Баланс от транспортни разходи в началото на периода + Сума на разходите за доставка на материали през текущия месец): (Разходи за инвентаризация в началото на месеца + Разходи за входящи материали) x 100%,

или:

• Среден% на отписаните MPZ: балансовата стойност на материалните запаси.

Пример 1

OJSC се занимава с производство на метални изделия. Фирмата съхранява материали по сметки 15 и 16. На 01.02 балансът включва:

• CQ. 10: 10 тона метал на стойност 28 000 рубли .;
• CQ. 16: балансът на TZR в размер на 3000 рубли.

През месеца OAO закупи 50 тона метал на стойност 168 150 рубли. Цената за доставка на тази партида е 17,7 хиляди рубли.През същия период 35 тона метал са прехвърлени в производство. окабеляване:

• Dt 15 Kt 60 - 142,5 хиляди рубли. - получаване на метал.
• Dt 19 Kt 60 - 25.65 хиляди рубли. - с включен ДДС
• Д-р 68 Комплект 19 - 25.65 рубли. - Удържан е данък върху закупените суровини.
• D-10 K-15 - 140 хиляди рубли. - металът се изписва с главни букви.
• Dt 15 Kt 60 - 15 хиляди рубли. - отразени разходи за доставка.
• Dt 19 Kt 60 - 2,7 хиляди рубли. - счетоводен данък от TZR.
• Dt 68 Kt 19 - 2,7 хиляди рубли. - приспадане на данъци за TZR.
• Dt 16 Kt 15 - 17,5 хиляди рубли. (142,5 + 15 - 140) - разликата между цената и цената се отписва.
• Dt 20 Kt 10 - 98 хиляди рубли - металът е прехвърлен в производство.

Цената на суровините, които ще бъдат отписани през февруари, се изчислява, както следва:

1. 2,8 - 10 + 2,8 х 50 = 168 хиляди рубли. - цената на метала, като се вземе предвид първоначалният баланс.
2. 3 + 17,5 = 20,5 хиляди рубли. - сумата на TZR, включително първоначалното салдо.
3. 20.5 / 168 x 100 = 12.2% - средният процент.

TZR, който трябва да бъде отписан през февруари (98 х 12,2% = 11,956 хиляди рубли), се взема предвид чрез публикуване на D-t 20 Kt 16.

Удобства

Как да разпределим разходите за съхранение на няколко вида материали, при условие че са доставени от един превозвач? За такива случаи организацията може да разработи отделна методология за отчитане на разходите и да я консолидира в счетоводната политика.

Например, можете да определите, че при доставката на различни фабрични тоалети с едно превозно средство, TZR ще бъде разпределен пропорционално на количеството, теглото или техния обем. Ако доставяте разнородни групи материали (някои се измерват на парчета, а други в тонове), трябва или да доведете всички единици до един знаменател, или разходите се разпределят между групите, например, пропорционално на броя на местата в превозното средство. Следващата стъпка е да се разпределят разходите на единици, пряко пропорционални на единиците, работещи във всяка група.

Пример 2

Сто листа ламарина и двеста метра ъгли бяха доставени на организацията с една кола. Разходите за транспорт и поръчки възлизат на 7 хиляди рубли. без данък За да разпредели разходите, счетоводителят приведе всички единици в килограми. Теглото на един лист е 60 кг, един метър ъгъл е 15 кг.

Общо тегло: 60 х 100 + 15 х 200 = 9 хиляди кг.

Разходите за доставка на метал са: 7 x 6: 9 = 4.667 хиляди рубли.

Цената за доставка на ъгъла е: 7 x 3: 9 = 2,333 хиляди рубли.

Данъчно счетоводство

Има три начина да се вземат предвид в NU TZR. Избраната опция трябва да бъде одобрена в счетоводната политика и да се прилага за най-малко две години.

Вариант 1. Отпишете всички разходи за инвентара

Ако цялата сума на разходите е свързана с един артикул материали, тогава те са напълно включени в цената на този артикул. Например, ако един артикул суровини е доставен с кола, цялата сума на транспортните разходи е включена в тези запаси. Ако разходите са свързани с няколко позиции суровини, тогава те се разпределят пропорционално на стойността на запасите.

пример

Транспортната компания достави организационните материали (0,3 тона пирони и 0,5 тона винтове) в една кола. Цената на услугата възлиза на 3 хиляди рубли. Цената на суровините: 30 рубли / кг нокти, 10 рубли / кг винтове.

Разходите за доставка се разпределят на суровините:

1. 3 x (0,3 x 30): (0,3 x 30 + 0,5 x 10) = 1,929 хиляди рубли. - нокти;
2. 3 - 1.929 = 1.071 хиляди рубли. - винтове.

Вариант 2. TZR се отчитат отделно и в края на всеки период се разпределят между стоки и стокови баланси

Изчисляването на сумата на разходите се извършва отделно за всеки продукт по следната формула:

• TZR = себестойност на материалите в производството x (баланс на TZR в началото на месеца в склада + сумата на получените TZR за текущия месец): (себестойност на материали, пуснати в производство + себестойност на инвентара в края на периода).

В Данъчния кодекс на Руската федерация този метод е предвиден само за определяне на размера на разходите за продадени стоки. Но използването му по отношение на запасите не противоречи на закона, не води до изкривяване на информацията.

Вариант 3. Отнася се само за продадени стоки

Всички разходи, с изключение на разходите за доставка, се дебитират в други разходи наведнъж. По-специално:

• заплащане на застрахователни услуги - към датата на изплащане на премията;
• мита - към датата на плащане;
• възнаграждение на посредника - в деня на прехвърляне на средства от сметката.

Транспортните разходи се отчитат като разходи, свързани с стоки, продадени в текущия период. Количеството се определя по следната формула:

• TZR = себестойност на продадените стоки x (TZR в началото на месеца + TZR на текущия период): (себестойност на продадените стоки + себестойност на баланса на стоките на склад).

Съгласно опростената данъчна система TZR се начисляват към данъчни разходи на дата, която идва по-късно, независимо дали става въпрос за приемане за счетоводство или плащане на доставчика. Пускането на суровини в производство за NU няма значение.

Пример 3

През юни 2015 г. търговска организация закупи запаси в размер на 708 хиляди рубли. Разходите за доставката им възлизат на 23,6 хиляди рубли. Счетоводната политика предвижда тези разходи да се включват в себестойността. окабеляване:

• Dt 15 Kt 60 - 600 хиляди рубли. - изкупната цена на суровините.
• Dt 19 Kt 60 - 108 хиляди рубли. - отразено ДДС.
• Dt 15 Kt 60 - 20 хиляди рубли. - цената на TZR.
• Dt 19 Kt 60 - 3,6 хиляди рубли. - ДДС за TZR.
• Dt 41 Kt 15 - 620 хиляди рубли. - действителна цена.

Пример 4

Ние допълваме условията от предишния пример. Да предположим, че счетоводната политика на условно LLC предвижда TZR да бъдат включени в разходите за внедряване. Реалната цена се формира по сметка 41:

• Dt 41 Kt 60 - 600 хиляди рубли. - изкупната цена на суровините.
• Dt 19 Kt 60 - 108 хиляди рубли. - отразено ДДС.
• Dt 41 Kt 60 - 20 хиляди рубли. - цената на TZR.

Пример 5

Има и друг начин на счетоводство. TZR може да се покаже на едноименната подсметка, отворена към сметка 44. Тогава тези суми подлежат на отписване.

Да предположим, че една организация доставя стоки до склад със собствен транспорт. За половината на 2015 г. заплатата на водача възлиза на 150 хиляди рубли, осигурителни вноски - 5 хиляди рубли, разходи за гориво и смазочни материали - 20 000 рубли. окабеляване:

• Dt 44 Kt 70 - 150 хиляди рубли. - заплатата на водача.
• Dt 44 Kt 69 - 53,4 хиляди рубли. - такси за заплати.
• Dt 44 Kt 02 - 5 хиляди рубли. - начислена амортизация.
• Dt 44 Kt 60 - 20 хиляди рубли. - разходи за гориво и смазочни материали.

Ако дадена организация достави стоки до своя склад и клиенти със същия TS, е много трудно да се споделят разходите. В такива случаи се препоръчва в счетоводната политика да се предписва всички суми да бъдат дебитирани по сметка 44 без допълнително разпределение.

Складски комплекс в нетърговски организации

Процедурата за осчетоводяване на запасите е описана подробно в Методическите инструкции за управление на централата. Излишните суровини се дебитират по сметка 41 по себестойност, като се взема предвид TZR. Нетърговските предприятия могат да купуват стоки чрез подразделения, извършващи търговски дейности. Тогава TZR се записват по сметка 44 в субрахунката "Търговски разходи".

Мултидисциплинарните организации извършват няколко дейности. Транспортните разходи на такива предприятия се отчитат в сметка Dt 23, извършените услуги се дебитират от Kt 23 до Dt t (29) по себестойност. Организацията може да избере метода на разпределение на разходите независимо: пропорционално на изпълнението, спрямо броя на служителите. Основното е да одобри тази счетоводна процедура с подходящ ред на ръководителя.

Методът за отписване на останалите суми TZR в края на периода се определя от счетоводството. Най-често тези разходи се прехвърлят към D-90. Салдото по сметката 44 съответства на сумата на разходите, дължима на салдото от стоки, които не са продадени в края на периода. Размерът на TZR в края на периода се определя от средния процент на разходите за отчетния месец.