Данъчните системи на съвременните държави могат да действат на различни принципи. Основната задача на властите, независимо от спецификата на националната данъчна система, е да осигурят възможно най-голям размер на бюджетните приходи. За целта властите могат да използват най-широк спектър от методи. Кои от тях са най-често срещани в руската и световната практика? Как те се сравняват с едно или друго разнообразие от такси?
Събиране на данъци: основните начини
Разгледайте основните методи за събиране на данъци, които са подчертани от съвременните изследователи. Широко разпространен подход, който включва формиране на списък, включващ методи като:
- кадастрални,
- декларативно,
- теглене преди доходи,
- такса за разходи,
- освобождаване по време на консумация,
- административен метод.
Какви са техните специфики?
Кадастралният метод за събиране на данъци включва събирането на подходящи плащания въз основа на информация, записана в държавния кадастър. Този източник включва информация за обекти на данъчно облагане както е предвидено в закона. Това може да са жилищни недвижими имоти, парцели. Разглежданият метод за събиране на данъци включва формиране на средни показатели за рентабилност, които не изискват подробно изчисляване на данъчната основа за всеки имот, собственост на граждани или организации.
Методът на деклариране на събирането на данъци предполага, че съответните плащания се изчисляват въз основа на отчетни документи, съставени от данъкоплатеца.
Методът, който включва начисляване на такса, преди платецът да получи един или друг доход, предполага, че необходимият процент на приспадане в бюджета се прави от натрупаните, но все още не получени от приходите на предприятието. Пример е изчисляването и плащането на данък върху доходите на физическите лица от заплатата на служител. Тази сума - ако не се прилагат определени удръжки за нея, работодателят е длъжен да внесе в бюджета, преди работникът или служителят да изплати заплати. Данъците могат да се събират, когато платците правят разходи. Може да се отбележи, че косвените данъци върху въпросния метод на събиране са особено често срещани. Например, ако говорим за ДДС, тогава задължението за неговото изчисляване и плащане към бюджета е възложено на търговските предприятия. Фактически платец обаче е купувачът на определен продукт - тъй като тази такса обикновено е включена в продажната цена на съответния продукт.
Има начини за събиране на данъци, включващи изчисляване и събиране на необходимите плащания в момента, в който платецът извърши определени разходи. Такива могат да бъдат например такси от собственици на автомобили, които шофират по пътни пътища, които са държавна или общинска собственост.
Съществува и административен метод - при който данъчните власти изчисляват прогнозния размер на доходите на данъкоплатците и установяват подходящо задължение за плащане за него.
Данъчни статии
Методите за събиране на плащания към бюджета, които отбелязахме, имат много общо - например по отношение на включване на определени данъчни елементи при определяне на стойността му. Сред тях: база, процент, честота, различни фактори. По правило първият елемент се определя от дейностите на данъкоплатеца, а останалите - от законодателя. Залозите могат да бъдат фиксирани или динамични. По отношение на първия, държавата може да придаде стойността им на стойността на базата.
Преки и косвени данъци
Съществува още една класификация на методите за осигуряване на държавните бюджетни приходи. Данъците върху метода на събиране са преки или косвени. Таксите от първия тип предполагат, че те ще се плащат директно от данъкоплатеца. Индиректните данъци са задължени да бъдат заплащани от едно образувание, фактически от друго. По-горе разгледахме пример за такъв сценарий - при покупка и продажба на стоки, за които трябва да се начислява ДДС.
Нека сега разгледаме по-подробно горните методи за събиране на плащания към бюджета.
Метод за кадастрално събиране на данъци
Специфичността на метода за изчисляване и осигуряване на плащането на данъци е във факта, че държавата или нейните филиали установяват конкретни показатели за стойността на активите, които формират основата за облагане. В Русия най-често те стават обекти за недвижими имоти - апартаменти, земя, търговски сгради. За всеки вид имот се определя кадастрална стойност. По правило той е сравним с пазара - и следователно може да бъде преразгледан в зависимост от динамиката на цените в определен сегмент от покупка и продажба на недвижими имоти.
Държавата или общините - ако събирането на данъци е в тяхната компетентност, определят подходящия показател за стойност, след това изчисляват таксата - въз основа на установената ставка. В някои случаи удръжките и обезщетенията са включени във „формулата“ за изчисляване на такива плащания. Основните параметри, влияещи върху действителната стойност на данъка, определена по кадастралния метод, са площта и вида на недвижимите имоти.
Метод на деклариране на данъци
Методите за събиране на данъци, които разгледахме, включват данъчни декларации. Той приема, че платецът независимо - главно по силата на законодателни изисквания, генерира счетоводни документи, отразяващи рентабилността на определени активи или дейности, и ги предоставя на данъчната служба. По правило тези дейности се провеждат редовно. Например, декларация за данък върху доходите на физическите лица трябва да се подава от гражданите във Федералната данъчна служба веднъж годишно до 30 април. Обърнете внимание, че на практика този източник често се изпраща на Федералната данъчна служба от работодателите - тъй като основният източник на доходи за руснаците е тяхната заплата. В Русия реалното плащане на данъци в бюджета с метода на деклариране, като правило, се извършва преди прехвърлянето на съответния документ на данъчната служба. Така в декларацията се записва не само размера на таксите, но и фактът, че те се плащат.
Методът на освобождаване от данъци пред платеца на дохода
Начините за събиране на данъци в Руската федерация включват този, който включва изчисляването и плащането на такса в хазната, дори преди платецът да получи подоходен данък, облаган с данък. По-горе дадохме практически пример за такъв сценарий - когато работодателят удържа и превежда данъка върху доходите на физическите лица в бюджета, преди заплатата да бъде предадена на служителя. Подобни схеми обаче могат да се прилагат и в търговски дейности. Например, никой не пречи на предприемач, ангажиран с дейности на USN, да плаща данъци, преди да тегли средства от разплащателна сметка. Тази схема се счита за често срещана. Разглежданият метод за събиране на данъци може да съответства на декларационния. В руската данъчна система на практика това се случва редовно. И така, декларацията за ДДС, която се подава във Федералната данъчна служба от работодатели или от самите граждани, в повечето случаи отразява вече платените такси - според въпросната схема.
Освобождаване от данък за разходи
Има методи за пряко и косвено събиране на данъци. Разгледаният метод за осигуряване на бюджетни приходи, ако говорим за руската система, обикновено е косвен. Сред тях - ДДС, акцизи.Купувачът, купувайки стоки от продавача, едновременно плаща и двете такси, които обикновено са включени в продажната цена на продукта.
В същото време законовото задължение за изчисляване и плащане на ДДС в бюджета е на търговската организация. От своя страна, когато магазин купува стоки от доставчик, той също плаща ДДС. Обикновено тя е по-малка - тъй като цената на едро или покупната цена, като правило, е значително по-ниска от продажната цена. Много руски предприятия, които са платци по ДДС, използват данъчни облекчения, предвидени в закона.
Удържан данък върху потреблението
Класификацията на данъците по метода на събиране, често срещан в Руската федерация, включва изчисляването и изплащането на таксите в бюджета непосредствено в момента, в който платецът консумира определени ресурси. Много изследователи смятат този метод за изменение на предишния. Основният критерий за разграничаване между тях - в първия случай говорим за изчисляване на събирането на други разходи. Например - при закупуване на определен продукт на определена цена. Настоящият метод включва събирането на данъци в чист вид - като критерий за достъп до определен ресурс. Дадохме пример по-горе - когато собственикът на автомобил плаща на държавата или общината пътна такса на пътна магистрала. В Русия обаче такава схема все още не е приложена - не трябва да плащаме пътна такса по пътищата на съответния орган, а компанията Avtodor. Което е изцяло собственост на държавата, а по-голямата част от приходите й отиват в бюджета.
Административен метод
Спецификата на административния метод за събиране на данъци е в преобладаващата автономна работа на данъчната служба при определяне размера на плащанията към бюджета. Действията на данъкоплатеца са сведени до минимум - той не декларира никакъв доход, в очакване на решения от данъчните власти, които се приемат по административен ред. В същото време критериите за тяхното приемане трябва да бъдат прозрачни и фиксирани на нивото на регулаторните правни актове. Пример за колекция от този тип е данъкът върху собствеността върху физическите лица. Федералната данъчна служба, взаимодействайки с различни отдели, независимо определя размера на съответното задължение за плащане, след което изпраща разписки на гражданите. Може да се отбележи, че съответният метод за събиране в Руската федерация е съседен на кадастралния - тъй като стойността на данъка върху имотите за физически лица се определя въз основа на кадастралната стойност на недвижимите имоти.
Какво определя приоритета на конкретен метод за събиране на данъци?
И така, ние разгледахме основните елементи на данъка и как да го наложим, които са често срещани в руската и световната практика. Приоритетът при използването на който и да е от тях зависи от много фактори - териториалната структура на държавата, характеристиките на нейното обществено-политическо и икономическо развитие, спецификата на международните комуникации с нейно участие. Използването на различни методи за събиране на данъци също се определя до голяма степен от задачите на бюджетната политика на страната. Всеки от отбелязаните методи на работа на данъчните власти може да има както предимства, така и недостатъци - обаче в определен момент ефективността на всеки от тях може да бъде най-висока. Това ще предопредели избора на подходящ инструмент от данъчните структури на държавата.
Методи за изчисляване на данъци
Разгледахме основните методи за събиране на данъци. Също така ще бъде полезно да се проучат методи за изчисляване на съответните плащания в бюджета. Съвременните експерти разграничават следния си списък: кумулативен (наричан още кумулативен, некумулативен, график, глобален. Специфичността на кумулативния метод е, че определянето на размера на данъка, както и събирането му, се извършва от началото на отчетния период - с нарастваща обща сума, веднага щом дължимата дата за следващия данък - изчислената му сума трябва да бъде намалена с тази, платена в предишни периоди.Некумулативният метод за изчисляване на плащанията включва формиране на бази на части, тоест без да се брои кумулативната сума. Разписаният метод включва разделяне на приходите на няколко компонента, които се облагат с различни ставки поради различни критерии. Глобалният метод за изчисляване на таксите предвижда изчисляване на бюджетните задължения въз основа на общия размер на дохода - без класификация за някои разновидности. Проучвайки основните начини и методи за събиране на данъци, можем да направим следните изводи.
Всеки един от разгледаните от нас методи включва изчисляване на данъка въз основа на показатели на ключовите му елементи - база, ставка, честота и други. Изборът на конкретен метод за събиране на плащания към бюджета зависи от спецификата на определена сфера, от приоритетите на държавата по отношение на развитието на икономиката и обществото.
резюме
Данъците и таксите върху метода на събиране са директни и косвени - в съответствие с една от класификациите на въпросните методи. От своя страна, ако разгледаме останалите 6 изброени начина за осигуряване на плащания към бюджета - кадастрални, декларативни, базирани на текущи разходи, изчислени доходи, потребление или административни решения - тогава съответните такси могат да бъдат преки или косвени. Но най-често - ако говорим за руска практика, това ще бъдат данъци от първия тип. Изключение е метод, който включва начисляване на такси по времето, когато платецът прави определени разходи. Например при покупка и продажба на стоки, за които се начислява ДДС, свързани с косвените данъци.
