Преди да платите данък, гражданин или предприемач изчислява подходящата база. Той трябва да извърши всички свои действия в стриктно съответствие със закона.
Кой от Членове на Данъчния кодекс на Руската федерация нормализиране на изчисляването на данъчните основи? На какво трябва да обърнат внимание собствениците на имоти и предприемачите - като субекти, които най-често плащат съответните такси в хазната?
Данъчна основа: какво казва законът
Данъчната основа, в съответствие с регулаторното законодателство на Руската федерация, е финансовият (стойностният) израз на приходите, намален с размера на разходите, въз основа на който се изчисляват съответните такси към хазната. Тук можем да говорим за парични печалби или за тази, която се изчислява на базата на доходите в натура. Във втория случай цените, определени в член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са алтернатива на паричния израз.
Основата не е самият данък, който се изчислява като определен процент от него. Например, ако говорим за такси за собственост, тогава като правило основата е пазарната стойност на имота в чистата му форма или използване на коригиращите фактори (ползи), предписани от закона. Като такъв самият данък се изчислява въз основа на процент от първоначалната сума.
База за имуществени такси
И така, първо, недвижими имоти. Как се изчислява, ако ще плащаме данък върху собствеността база? В съответствие с действащото законодателство за основа се взема инвентаризационната цена на апартамент (както и на лятна резиденция, гараж и други сгради, които принадлежат на гражданите по право на собственост). Тази информация е в структурите на BTI на мястото на регистрация на собствеността.
Данъчната основа е равна на инвентарната стойност минус дяловете в собствеността върху недвижими имоти от други лица. Стойността на таксата като такава, която се заплаща в хазната, се определя чрез умножаване на получената цифра по данъчната ставка, която от своя страна зависи от стойността на запасите. Ако в ОТИ има информация, че имотът е на стойност 300-500 хиляди рубли, тогава се прилага ставка от 0,1%. Ако 500 хиляди или повече, тогава 0,3%.
Въпреки това законодателството (особено в частта, която е отговорна за такива компоненти като ставката и данъчната основа) на Руската федерация активно се променя. На федерално и регионално ниво се приемат правни актове, които предполагат изчисляването на имуществените такси въз основа на други принципи. Кои от тях?
Ново в закон
Помислете как формирането на данъчната основа в този сегмент се основава на правните механизми, действащи в момента в Москва. Факт е, че столичните депутати вече одобриха правилата, които според много експерти могат значително да променят процеса на изчисляване и събиране на данъци върху собствеността.
От 2015 г. собствениците на недвижими имоти в Москва ще плащат такси въз основа на кадастралната цена на апартаментите (докато преди измененията в законите данъчната основа се изчисляваше въз основа на инвентарната стойност). Основната ставка на таксата, която се начислява в столицата, е 0,1%. Освен това отделните префектури на Москва ще имат възможността да използват повишаващ фактор от 3 единици. Очаква се практическото му използване да зависи от стойността на имота. Например, ако това е апартамент, чиято цена не надвишава 10 милиона, тогава ще трябва да платите със ставка 0,1%. Но ако например елитна къща на стойност над 50 милиона, тогава процентът може да се повиши до същите тези 0,3%.
Базова и кадастрална оценка
Какви са отличителните особености на кадастралния принцип на оценка на недвижимите имоти? Как е свързано с определянето на данъчната основа? Основното, което трябва да се каже за кадастралната стойност, е, че като правило тя се променя от година на година. В повечето случаи - нагоре и най-вече защото пазарната цена на апартаментите расте. Политиката на отделите, отговарящи за кадастралната регистрация на недвижими имоти, според експерти е тенденция към максимално сближаване на прогнозната цена на апартаментите с пазарните цени.
Следователно данъчната основа, която се прилага днес (когато съответните изменения на закона не влязоха в сила в цялата Руска Федерация), взети предвид при изчисляването на данъци върху имотите, вероятно ще нарасне няколко пъти през следващите години. Експертите смятат, че таксата за недвижими имоти в Москва през следващата година ще се увеличи значително.
Така в Москва данъчната основа от 2015 г. ще се изчислява въз основа на кадастралната оценка на недвижимите имоти. Rosreestr ще се занимава с неговото определение, съответно данните за неговия апартамент могат да бъдат намерени на уебсайта на този отдел. В същото време, по отношение на останалите условия за изчисляване на данъци върху собствеността в столицата, те, както казахме по-горе, се изпълняват в пълно съответствие с федералното законодателство, което може да предвиди редица ползи, включително тези, които могат пряко да повлияят на формирането на данъчната основа ,
Основа и предимства
По-специално, в Москва през първите години след въвеждането на такси въз основа на кадастрална стойност се предвижда специален вид приспадане. За апартаменти - 20 кв.м., за стаи - 10, за къщи - 50. Те могат да се използват за намаляване на дела във формулата, която представихме по-горе.
Даваме пример. Да речем, че имаме апартамент в Москва с площ от 100 квадратни метра. м. и разходите от 10 милиона рубли. Според стандартната формула без приспадане това е данъчната основа. Изчисляването на сумата, дължима на хазната, е много проста: вземаме 0,1% от тази сума. Оказва се, че таксата е 10 хиляди рубли. Но според настоящите изключения в столичното законодателство можем да извадим от 100 квадратни метра. м. точно 20. По този начин намаляваме нашия „отчетен“ дял в собствеността върху недвижими имоти с 20%. В резултат на това действителната такса ще възлиза на 8 хиляди рубли.
Отбелязваме също, че базата данни на данъчната инспекция във всеки град съдържа списък на лицата, освободени от имуществени тежести. Гражданите на такива категории включват като правило онези, които приоритетно използват по-голямата част от другите мерки за държавна подкрепа. Например, това са Герои на Съветския съюз, участници във Великата Отечествена война, специалисти, участвали в ликвидирането на последствията от аварията в Чернобил.
Също така много зависи от видовете недвижими имоти. Ако има доста категории хора, които имат право на привилегии в апартаментите, тогава законодателят дава значително повече изключения по отношение на собствеността върху гаражи и много други видове сгради. Например в такива случаи от пенсионерите не се изисква да плащат данъци. Също така данъчната основа не се начислява, ако човек притежава сграда с площ по-малка от петдесет квадратни метра.
База за ДДС
Обръщаме се към бизнес темите. Една от таксите, за които предприемачите редовно изчисляват данъчната основа, е ДДС. По какви формули? Ще отговорим на този въпрос, използвайки прост пример.
Да предположим, че сме магазин за дрехи. Ние купуваме шалове от доставчика на цена от 100 рубли на брой и ги препродаваме за 200 рубли. Задачата е: да се плати, правилно да се изчисли такъв параметър като данъчната основа, ДДС. Ще разгледаме.
Ако доставчикът е руска компания или индивидуален предприемач (съгласни сме, че това е така), тогава 100-те рубли, за които ни е освободил стоката, вече включват 18% ДДС. Този данък всъщност се плаща от нас самите. По този начин доставчикът под формата на нетни приходи получава приблизително 84,75 рубли (100 разделени на 1,18).На свой ред законодателят ни позволява да не изчисляваме ДДС отново: всичко, което трябва да направим, е да плащаме ДДС върху нашата надценка. Което според нашата формула е 100 рубли. Така данъчната основа, основана на ДДС, се определя от нас.
Как да изчислим точната сума на данъка? Много просто. Споделяме нашите 100 рубли. по 1,18 и получаваме 84,75. Това от своя страна ще бъде нашият нетен приход. Когато купувачът ни плати 200 рубли за стоките, прехвърляме около 15,25 (100 минус 84,75) в хазната според данните на Федералната данъчна служба.
ДДС: нюанси на изчисление
Отбелязваме редица нюанси, характерни за това как става определянето на данъчната основа за ДДС и изчисляването на конкретна сума на данъка. На първо място, ако извършваме бизнес, трябва да сме сигурни, че видът ни дейност включва основно плащането на ДДС. Например, ако продуктът се изнася, този данък не е необходимо да се плаща. Също така трябва да разберете дали стоките, които продаваме, попадат в категорията, за която ДДС не е 18%, а много по-малко - 10%. Много детски продукти и хранителни продукти отговарят на този критерий.
Ако изнасяме стоката, но преди това я купуваме от руски доставчик, тогава имаме право да очакваме възстановяване на ДДС, платен от нас. В случая говорим за един доста интересен случай - изчисляваме данъчната основа не с цел плащане на такси, а с цел връщане на вече преведените средства от хазната (или взаимното им компенсиране във връзка с текущите ни задължения).
Данък върху дохода и свързана с него база
Продължаваме да говорим за бизнеса. Таксите, които предприемачите плащат, далеч не са ограничени само до един ДДС (който всъщност се плаща не толкова от самите предприятия, колкото от техните клиенти и клиенти). Данъчната основа за печалбата, както и ДДС, се изчисляват редовно от бизнеса. Разбира се, ако компанията не работи на UTII и USN. При тези данъчни режими формулите за изчисляване на таксите към хазната са напълно различни. А данъчната основа е съвсем различна. По правило е по-изгодно да се извършва бизнес с UTII и STS, но в някои случаи фирмите смятат за по-подходящо да работят при общ режим на данъчно облагане. Той в този случай остава актуален.
Данъчната основа на организациите, работещи по общата система за отчитане на таксите, се формира въз основа на всякакъв вид икономическа изгода, получена от дружеството в пари или в натура (с последваща оценка). По правило това са приходи от продажба на стоки, предоставяне на услуги, извършване на работа, упражняване на права на собственост. Предприемачът трябва на първо място внимателно да проучи 251-ата статия от Данъчния кодекс на Руската федерация, която съдържа списък на доходите, които не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на базата за данък върху дохода.
Размерът на приходите, получени от компанията, може да бъде намален с размера на таксите, начислени от техните платци на техните клиенти или клиенти. Сред тях са разгледаният от нас ДДС, както и акцизите. Тоест, когато получим 200 рубли за продадения шал (ако продължим да разглеждаме примера с магазина), тогава плащаме данък върху дохода въз основа на размера на основата, от която се приспадат 15,25 рубли. Вече сме превели тези средства в хазната като ДДС.
База на дохода от продажбата на стоки
Най-често срещаният случай, когато предприятията изчисляват данъчната основа за печалбата, е получаването на доход от продажбата на стоки. Подобна дейност се признава в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, прехвърлянето на търговска основа на правото на собственост върху продукти, както и предоставянето на услуги, отново в най-добрия интерес. В редки случаи, но по законни причини, процесът на прехвърляне на собствеността върху стоки без разходи може да бъде признат за изпълнение.
Данъкът върху дохода се изчислява на базата на:
- приходи от продажба на стоки (предоставяне на услуги) под собствена марка;
- приходи от препродажба на продукти от други производители (дилъри);
- Също така се вземат предвид приходите, възникващи в резултат на упражняването на права, свързани с имуществото (главно това е отдаването под наем на някои помещения).
Данъчната основа по общата система за плащане на такси са всички парични (или в натура) постъпления, които отразяват процеса на прехвърляне на права на собственост от дружество на друго лице, без ДДС и акцизи. Всичко това е в рамките на едно период на фактуриране.
Междувременно специфичната ставка на данъка върху дохода може да се различава от общо установените 20%, ако законът предвижда различна процедура за изчисляване на таксите. Примери за предприятия, за които могат да се прилагат други данъчни режими, въпреки факта, че работят в рамките на обща система, са търговски банки, застрахователни компании, частни пенсионни фондове, както и търговски организации, които работят с ценни книжа.
Базов и неоперативен доход
Данъчната основа в рамките на общата система за начисляване на такси може да зависи от така наречения неоперативен доход. Те включват приходи, които не са свързани с освобождаването на стоки и последващата им продажба (или препродажба), както и предоставянето на услуги.
Основната характеристика на такива доходи е, че данъкоплатците могат сами да формулират счетоводни политики за тях. Освен това в 250-ия член на Данъчния кодекс на Руската федерация има списък на доходите, които не могат да бъдат взети под внимание в процеса на определяне на данъчната основа за печалба. В него, както и в 249-та, от своя страна, има списък на източниците на приходи, които могат да бъдат класифицирани като тези, които формират неоперативни приходи. Експертите обаче казват, че това не е изчерпателно.
Начисление основа
Има няколко общи подхода, в процеса на които се изчислява данъчната основа за приходи. Един от тях е методът на начисляване. Основният критерий, който влияе върху начина на формиране на данъчната основа в този случай, е данъчният период. С метода на начисляване доходът се записва в периода, когато приключват транзакциите - дори ако получаването на средства (или натурални стойности) по сетълмент сметките на предприятието или в касата не е било обезпечено по някаква причина.
По този начин, от гледна точка на Данъчния кодекс на Руската федерация, ако дружеството е регистрирало постъпленията (собствеността върху стоките е прехвърлена на купувача или клиента), тогава, независимо дали средствата са пристигнали по сметката на компанията или не, тя трябва да бъде включена в данъчната основа за периода на фактуриране.
Един от възможните критерии за определяне на факта на прехвърляне на права на собственост може да бъде подписването на съответните актове за приемане.
Ако говорим за услуги, доходът от предоставянето им се признава за натрупан при факта, че клиентът е консумирал съответните услуги.
Метод на парична основа
Това е друг подход, чрез който се определя дали предприемачът изчислява данък върху дохода, данъчната основа. Нарича се „методът в брой“. Датата на получаване на доход в този случай се определя като правило, след като средствата от купувача или клиента пристигнат по разплащателната сметка на компанията или в касата.
Основната характеристика на метода на паричните средства е, че не всички организации могат да го използват. Основната квалификация тук е, че приходите трябва да бъдат средно не повече от 1 милион рубли на тримесечие. Ако тя е по-голяма, тогава данъкоплатецът се задължава, в съответствие с нормите на Данъчния кодекс, да показва доходи на база натрупване.
Но какво ще кажете за авансите? Много фирми продават стоки и предоставят услуги със задължително предплащане. Са приравнени авансови плащания към приходите, които трябва да станат неразделна част от основата за изчисляване на данъка върху дохода? В един от бюлетините на Президиума на Върховния арбитражен съд се посочва, че авансовото плащане за стоки или услуги се счита за доход, ако данъкоплатецът използва метода на начисляване (или ако той има право да го използва само).В касово базиран формат за отчитане на доходите, въпреки факта, че средствата вече са в сметката, е невъзможно да се запишат приходи (които след това ще станат основа за данъчната основа). Експертите обясняват това с факта, че правата на собственост все още не са прехвърлени на купувача или клиента.
База и документи
Въз основа на какви документи се потвърждават приходите. коя е основата за изчисляване на данъчната основа? Те като правило включват:
- първична документация (включително счетоводна отчетност);
- регистри, свързани с данъчното счетоводство;
Използването на ценни книжа от първи тип се регулира от Федералния закон "За счетоводството". В съответствие с този законов акт всички видове бизнес сделки във фирмата трябва да бъдат придружени от подписване на документи, свързани с така наречения „вид на оправдателна присъда“. Почти всички те са надарени със способността да изпълняват функциите на „първично“, въз основа на което, от своя страна, се изгражда цялото счетоводство.
регистри данъчно счетоводство както е посочено в член 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те представляват документи, отразяващи данни, които са класифицирани в съответствие със стандартите, посочени в глава 25 от Кодекса. Данъкоплатецът определя конкретните форми на въпросните регистри, както и как данните трябва да бъдат въведени в тях.
Коефициент на загуба в общата данъчна система
Данъчният кодекс позволява на руските платци да намалят съответната база с размера на загубите, направени през предходни отчетни периоди. Но не повече от 30%. Балансът на загубите обаче може да бъде пренесен към следващи данъчни периоди. Но повече от 10 подред. Най-важното е да има документални доказателства, че загубите са настъпили за всеки от отделните периоди.
Има някои ограничения при прилагането на такива предимства. По-специално е невъзможно да се използва правото да се компенсират загубите, възникнали в хода на дейностите, обложени с общия режим при преминаване към режим на единния данък, както и обратното.
Разгледайте примери за практически изчисления, където се използва данъчната основа. Сред областите, в които най-активно се събират съответните такси към хазната, са продажбата и покупката на недвижими имоти и бизнес. В първия случай платците редовно плащат данък върху собствеността, данъчната основа на който се формира под въздействието на няколко фактора наведнъж. Що се отнася до бизнеса - най-често предприемачите се занимават с такси, отразяващи печалбите.
Правило, подобно на току-що срещнатото, се прилага и в един от режимите на STS - когато данъчната основа се формира въз основа на разликата между приходи и разходи, а самата такса е 15% от получената сума.
