Hi ha diverses diferències entre els contractes de dret civil i laboral, inclosos els principis de tributació i cotització. Es pot concloure un acord de GPC entre ciutadans i organitzacions. Aquest acord implica l'execució de la transacció, la participació directa dels quals és el client i el contractista.
Definició
El concepte d'aquesta forma de contracte civil està definit al Codi civil. Segons l'article 420, el terme fa referència a un contracte celebrat entre dues o més persones i estableix els drets i obligacions de les parts, les regles per canviar o rescindir la responsabilitat. Els termes de l’acord GPC es determinen voluntàriament a discreció de tots els participants, excepte quan aquestes condicions estiguin prescrites per la llei o altres documents normatius.
L’acord GPC és una forma jurídica molt popular, ja que correspon plenament a la naturalesa de les relacions de propietat i no propietat regulades pel dret civil en la categoria mercaderia de diners. Aquestes relacions jurídiques impliquen la independència i la iniciativa d’ambdues entitats. A més, els tractats GPC no es caracteritzen per la imperativitat de la regulació legal.
A primera vista, un contracte civil no es diferencia gaire d’un contracte laboral. Tots dos documents són formes d’establir relacions econòmiques entre dos temes de relacions jurídiques. A més, ambdós tipus d’acords permeten als seus participants determinar i coordinar els seus drets i obligacions mútues, tenint en compte les necessitats del mercat, les necessitats individuals dels consumidors i les capacitats de les contraparts. Les parts en contractes laborals i civils estan obligats a pagar impostos i cotitzacions.
Les persones físiques i jurídiques que han subscrit un acord GPC paguen íntegrament impostos. Atès que una transacció de dret civil implica la recepció d’ingressos per una de les parts, i qualsevol benefici és imposable, el participant en aquestes relacions jurídiques està obligat a pagar les taxes corresponents a la tresoreria de l’Estat. A més dels pagaments d’impostos, cap dels subjectes d’un contracte de dret civil tampoc està eximida de fer aportacions d’assegurança al Fons d’Assegurança Social.
Quina diferència hi ha d’un contracte laboral
En comparació amb la relació contractual que sorgeix entre l'empresari i l'empleat durant el registre del llibre de treball, diversos privilegis són característics del GPC. Aquest és el principal motiu pel qual els empresaris opten per aquesta forma d’acord. De vegades és simplement poc rendible que un client accepti oficialment els empleats per treballar a l’estat, per tant es conclou un contracte GPC / SEC. Tanmateix, en aquest cas, l’empresari s’enfronta a una multa greu, perquè el contractista en virtut d’un acord de dret civil no pot ser un empleat. A més de les sancions, una persona jurídica pot ser obligada a efectuar recàrrecs de pagaments no comptats en GPC (impostos, primes d’assegurança, interessos, etc.).
Els principis de regulació de les relacions laborals es recullen al Codi del treball de Rússia. Les transaccions realitzades en virtut d’un contracte de dret civil estan regulades pel Codi civil de la Federació Russa, tot i així, els ingressos rebuts com a resultat de la transacció també tributen. L’acord GPC també té altres característiques:
- l’objectiu de la seva preparació pot ser el compliment d’obligacions en virtut d’un contracte, la prestació de serveis o la cessió de la propietat de la propietat durant un temps determinat;
- manca de condicions aplicables a un contracte de treball (salari fix, taula de personal, full de temps, compliment de la normativa interna);
- el pagament es produeix només un cop finalitzada l’obra o la prestació de serveis, després de la finalització i signatura del certificat d’acceptació;
- la durada de la relació està limitada a un període de temps concret.
Quins pagaments són necessaris?
Independentment del sistema tributari escollit pel client, el pagament per impost de GPC és una obligació integral de qualsevol entitat. Com a regla general, el contribuent és la part del contracte que és el seu executor real, és a dir, la persona que rep els ingressos. Davant un acord de GPC vàlid, els impostos solen ser pagats per una persona de manera independent. L’import de les taxes que s’han de pagar al pressupost de l’estat està determinat pels termes de l’acord. A més, tant els particulars com els empresaris individuals han de pagar impostos i contribucions en virtut de l’acord GPC. En ambdós casos, cal calcular l’impost sobre la renda i les primes d’assegurança (assegurança social i de pensions).
Després de l’execució final del contracte de dret civil, l’empresari (ell és el client) pot pagar impostos de forma independent, tot i així, aquesta condició s’ha de fer constar clarament al text de l’acord. També inclou l’assegurança del contractista contra accidents, ferides, malalties professionals rebudes al territori de l’empresa.
No cal pagar ni retenir primes d'assegurança només si:
- el contractista GPC és una persona jurídica;
- realitza treballs o presta serveis a un ciutadà estranger o apàtrida fora del territori de la Federació Russa (article 422, clàusula 15 422 del Codi Tributari de la Federació Russa);
- estem parlant de discapacitat temporal i maternitat.
A més, si el contractista rep una indemnització del client per les seves despeses, aquest import es descomptarà de la base imposable de GPC.
Tipus d’Acords
El contracte de dret civil pot adoptar una forma diferent. Això està determinat per l’àmbit d’obra o serveis, per al qual el client recorre al contractista. Convencionalment, es poden distingir dues categories d’acords: contractació i prestació de serveis.
En el primer cas, l’objecte del contracte és l’obra o la quantitat de treball especificada que el contractista ha de realitzar per una quota fixa, després de la qual cosa haurà d’informar a la inspecció tributària del benefici rebut en virtut de l’acord GPC. Els impostos a pagar en cada cas depenen dels termes del contracte.
En concloure un acord sobre la prestació de serveis, el contractista es compromet a proporcionar serveis específics. El client es calcula en funció dels resultats de la feina feta o fa un pagament anticipat, si així ho preveu l’acord GPC.
Quins impostos s’han de pagar al contractista
Si el contractista GPC és una persona individual, els beneficis han de tributar normalment. Per als contractistes del contribuent, s'apliquen tarifes estàndard del 13 o 30%. Qui paga impostos en virtut d’un acord GPC? La resposta es va donar anteriorment: l’individu hauria d’informar-se a la inspecció tributària de manera independent, si el text de l’acord entre el contractista i el client no estableix que tots els pagaments són realitzats per l’empresari. En aquest cas, el contractista adquireix la condició de membre no personal, per pagar impostos i cotitzacions per les quals, d’acord amb l’art. 208 del Codi Tributari, es requereix que sigui agent fiscal, és a dir, empresa de clients.
La quota percebuda per una persona per la feina feta no està imposada íntegrament per l’IRPF. Per analogia amb un contracte laboral, el contractista té dret a utilitzar deduccions fiscals. Les condicions per aplicar el “descompte” estan previstes a l’article 210 del Codi tributari de Rússia. A més, abans d’utilitzar el dret de deducció, la base impositiva es redueix en l’import de les despeses en què havia de suportar el contractista. Per a això, és necessari proporcionar tots els xecs, rebuts i factures per confirmar el fet que el contractista ha utilitzat els seus propis fons.
Condicions de deducció
Ara descobrirem quins impostos haurem de pagar per GPC i qui té dret a estalviar en aquests pagaments. En primer lloc, les persones amb fills a càrrec poden tenir una deducció. No obstant això, aquest privilegi només és vàlid si els ingressos anuals del contribuent no superen els 350 mil rubles. Pel que fa a qualsevol altra deducció regulada pel Codi Tributari de la Federació Russa, es poden aplicar a la base impositiva per un període limitat de validesa del contracte. En aquest cas, la taxa està exempta de l’IRPF.
En cas contrari, es calcula un "descompte" per pagar impostos en virtut de l'acord GPC, en què l'únic propietari és el contractista per acord de les parts. No es meriten pagaments en virtut d’un acord de dret civil, ja que per si mateix la condició d’un empresari individual implica el manteniment d’informes mensuals, trimestrals i anuals adequats sobre el benefici. Segons el sistema tributari utilitzat i el calendari d’informació d’estructures tributàries i d’assegurances, l’empresari mateix realitza els pagaments requerits. La possibilitat d’aplicar una deducció dependrà de quin règim tributari particular utilitzi l’emprenedor individual. Així, per exemple, els empresaris privats que treballen en la “simplificació” estan exempts de l’IRPF. En conseqüència, no tenen cap motiu per rebre deduccions d’activitats comercials.
Classificació de les deduccions fiscals
Quan pagueu un impost sobre la renda personal, us haureu de guiar pel capítol 23 del Codi tributari. Aquesta secció conté disposicions que determinen quins impostos sobre el GPC s’han de pagar al contractista, així com el procediment per al seu càlcul. Aquí també es presenten els estàndards legals vigents que regeixen la capacitat de rebre determinades deduccions fiscals. Per reduir l’import de la base impositiva, l’obligat tributari ha de presentar una sol·licitud per a l’exercici del seu dret a percebre una deducció al client.
Professional
Aquest tipus de deducció permet exonerar parcialment dels impostos de GPC als intèrprets que van haver de suposar despeses quan realitzessin treballs o prestessin els serveis especificats en el contracte. L’article 221 del Codi tributari de la Federació Russa estableix clarament que la base imposable pot reduir-se en cas d’evidència documental dels costos ocasionats. Si un empresari individual o individual pot demostrar que la despesa de fons propis era una mesura necessària per complir amb les obligacions del contracte.
Així, és possible retornar els diners gastats durant el viatge necessaris per a la realització de treballs sota l’acord GPC. El que serà l'impost després de la deducció depèn de la diferència entre els ingressos totals rebuts per la transacció finalitzada i els fons propis gastats. A diferència de les relacions laborals, la possibilitat d’enviar el contractista en un viatge de negocis amb una indemnització per part de l’empresari per despeses de viatge, allotjament i altres despeses no és aplicable per a un acord de dret civil.
Estàndard
Per a aquesta deducció fiscal, el contractista s’ha de posar en contacte directament amb l’oficina fiscal. Un empresari individual o individual que ja hagi pagat impostos a raó del 13% té dret a reclamar una devolució d’impost sobre la renda de les persones físiques pagada en virtut d’un acord de dret civil. Els empresaris individuals que facin activitats empresarials en règim fiscal simplificat no tenen dret a una deducció fiscal.
Aquest tipus de preferències està previst per l’art. 218 del Codi Tributari de la Federació Russa. D’acord amb aquesta norma, veterans de Txernòbil, veterans de la Gran Guerra Patriòtica i d’altres operacions militars, Herois de l’URSS, persones amb discapacitat i personal militar poden reclamar una deducció. Una llista completa de ciutadans amb dret a rebre beneficis entre 500 i 3000 rubles. en el document especificat, per a cada mes del període impositiu.Els intèrprets del conveni GPC que tinguin fills menors i nens amb discapacitat també tenen dret a aprofitar la deducció fiscal sobre la base d’una sol·licitud escrita i documents que confirmin el dret a rebre prestacions.
Socials
Quins impostos s’imposen al GPC? Com ja s’ha apuntat, el contractista ha de pagar l’impost sobre la renda per un import del 13% del benefici. Individus i empresaris privats que hagin gastat els seus propis fons durant el període d’impostos d’informació a:
- caritat (però no més del 25% dels ingressos totals anuals);
- educació, inclosa l’educació dels seus fills menors de 23 anys;
- el tractament, inclòs el cost de l’atenció mèdica per a fills, cònjuge, pares;
- contribucions a pensions a fons no estatals i reposició de la part finançada de la pensió.
Propietat
S’aplica a aquelles persones que van vendre o adquirir béns immobles durant la vigència del contracte de treball. Per la legislació, aquest tipus de deducció fiscal només pot ser proporcionat pels empresaris. Les persones que hagin subscrit un contracte laboral tenen dret a rebre una compensació per l’IRPF tant al final del període impositiu com al llarg d’aquest. Tanmateix, en virtut de l’acord GPC amb una persona, el client no té dret a compensar l’executor per impostos, encara que sigui agent fiscal.
Quant a les primes
Després d’haver assabentat de quins impostos està sotmès el GPC, és hora de passar al següent tipus de pagaments obligatoris. A més de l’impost sobre la renda, el deure del contractista són contribucions a diverses organitzacions. Segons el dret civil i els contractes laborals, s’apliquen tarifes fixes per al càlcul de l’import de les primes d’assegurança. Els pagaments socials obligatoris per a persones es calculen de la manera següent:
- El 22% de l'import íntegre de les retribucions, tenint en compte l'impost sobre la renda, es transfereix al Fons de Pensions de Rússia. Aquest any, la mida de la base d’assegurances és de 1.021.000 rubles. Si el benefici és superior a aquest import, es cobra un 10% addicional.
- 5,1% - impost social, que destina als fons de l’assegurança mèdica obligatòria.
- 2-14%: l’import es calcula en funció del grau d’amenaça per a la salut i el risc a l’hora de realitzar treballs o condicions laborals del contractista.
Quant a l’assegurança per incapacitat temporal i lesions, l’organització paga aquest tipus de contribucions a càrrec de la quota del contractista en virtut de l’acord GPC només quan s’indiqui expressament en el text del contracte. Si l’activitat en què s’especialitza el client implica l’ús de tarifes preferents per a les primes d’assegurança en virtut de contractes de dret civil, les preferències també s’apliquen al càlcul dels pagaments al pressupost de l’estat.
Al mateix temps, és important comprendre que els clients retenen i transfereixen les primes d’assegurança no en benefici dels fons, sinó en el compte de l’oficina fiscal. Les contribucions d’assegurança i els impostos de GPC amb una persona només es paguen si l’acord existent implica l’obligació de realitzar treballs contractuals o proporcionar serveis únics amb drets d’autor. Si s’aconsegueix un acord de dret civil sobre la base d’un contracte d’arrendament de locals o d’un préstec en efectiu, les aportacions socials no es transfereixen al pressupost municipal.
En contraposició amb el contracte, la transacció, que no només és la prestació de serveis, sinó també la cessió de drets de propietat, té algunes característiques durant l'execució. Així doncs, la clàusula de l’acord sobre la recepció d’ingressos del client s’hauria de dividir en dues línies: la primera indica la remuneració subjecta a impostos i contribucions, la segona indica rebuts financers dels quals no es cobra cap comissió.
Qui pot reclamar una disminució de la base d’assegurança
Com en el cas dels impostos, quan es calcula l’import de la qual es deduiran i transferiran les primes d’assegurança, es pot reduir la base restant les despeses ocasionades pel contractista. Molt sovint, aquesta necessitat sorgeix en la presència de relacions formalitzades en virtut d’un acord que implica el pagament de royalties o l’adquisició de drets de propietat intel·lectual. Qualsevol, fins i tot la menor despesa, ha de tenir proves documentals. Si el contractista no té l'oportunitat de proporcionar tots els xecs, factures i altres pagaments, el Codi Tributari preveu la possibilitat de cancel·lar despeses addicionals no confirmades en el percentatge següent:
- fins a un 20% sobre literatura d’art o gènere científic;
- fins a un 25% quan escriu música;
- no més del 30% en crear escultures, il·lustracions, fotografies;
- fins a un 30% sobre finançament destinat a modernitzar el sector productiu;
- 40% màxim a l’hora de crear obres escultòriques i decoratives, processar obres musicals per a pel·lícules, escenificacions, òperes, espectacles de ballet, etc.
Característiques de la informació fiscal sota un acord GPC
La conclusió d’un acord de dret civil requereix el consentiment de les dues parts per retenir i transferir les taxes obligatòries al Servei Tributari Federal. A més dels informes fiscals, un client amb la condició d’entitat jurídica envia informes al Fons de Pensions de Rússia en forma de SZV-M. Aquest document indica no només els empleats a temps complet, sinó també els executants d'acord amb acords de GPC. És important tenir en compte que la informació incorrecta de l’informe és la base per cobrar multes enormes a l’agent fiscal, ja que la instrucció no preveu la correcció d’errors d’aquest document.
Segons un principi similar, els informes s’envien en forma de SZV-STAZH. Un grup de documents s'envia a la UIF durant el període de presentació anterior no més tard del primer de març de l'any en curs. D'altra banda, la informació es proporciona sobre formularis normalitzats d'informació estricta adequats per a cada formulari.
L’execució de contractes de dret civil és més preferible per als empresaris, ja que en concloure un contracte laboral amb un empleat, perd l’oportunitat de reduir les bases d’assegurances i impostos, a més d’estalviar en el pagament de l’IRPF transferit al pressupost municipal.
Al mateix temps, aquests privilegis permeten als empresaris sense escrúpols utilitzar el sistema de relacions de dret civil per evadir impostos. Si es confirma aquesta violació, l’empresari s’enfronta al càrrec de milers de multes. És per això que, durant l’execució del contracte GPC, tant el contractista com el client han d’estudiar detingudament la redacció i les condicions disponibles al document.
