Comptes a cobrar i a pagar. Els comptes a cobrar són ...

La condició financera de qualsevol empresa és gairebé impensable sense préstecs i deutes. I si tenen vençuts, els rebuts i els pagaments es converteixen en un problema no només dels departaments de vendes i de compres, sinó també de tota l'organització.

Comptes a pagar: tipus i causes

En termes de la necessitat de pagar després de rebre préstecs es poden dividir en efectiu i mixt.

L’efectiu es divideix en banca, sou, impost.

L’empresa utilitza préstecs mixtos quan paga el treball realitzat segons contractes de treball o paga productes lliurats prèviament.

Els endarreriments de préstecs (obligacions) sorgeixen, respectivament, en el moment en què es trenquen els terminis de pagament, ja sigui a tercers (per a ells és vençut a cobrar) i als bancs, o als empleats, o a fons extrabugetaris o a l'estat.

En cas de violació maliciosa de les condicions de pagament dels préstecs entra en vigor 177 article Codi Penal de la Federació Russa.

Deutes a cobrar: disminució del capital de treball

Qualsevol empresa, que doni els seus productes sense cap bestreta anticipada, corre el risc de rebre diners per endavant amb les condicions del contracte o de no rebre'ls en cap moment.

El gestor comercial, donant el avantatge de la conclusió d'aquesta transacció, mai no pot estar segur del 100% del pagament puntual. Ni els treballs previs realitzats per aclarir l’estat financer del comprador, ni la llarga i fructífera cooperació, ni els contactes personals dels gestors poden donar garanties.

Els cobraments en retard són tan freqüents en totes les empreses que el capital de treball de moltes empreses inclou una part de fons que pot mitigar les accions dels no pagadors.

La valoració per a la venda de béns amb pagament diferit hauria d’incloure, a més del benefici mínim, tant els interessos bancaris per la compra (fabricació) de béns com els interessos bancaris quan es pren un préstec addicional per preservar el capital de treball quan es treballa en condicions de grans rebuts.

En quins casos és possible i necessari cancel·lar els rebuts?

La cancel·lació dels rebuts requereix que el personal comptable responsable del treball amb els clients vetlli constantment pels terminis de no pagament. D’acord amb el Reglament de comptabilitat (PBU 10/99), l’empresa té l’obligació d’escriure els rebuts no realistes per cobrar. La raó d'això és que penjar el deute no escrit distorsiona el benefici real de l'empresa.

És poc realista recuperar, en primer lloc, un deute vençut durant més de tres anys (196 del Codi Civil de la Federació Russa) i, en segon lloc, si és impossible recuperar-lo (fallida o liquidació d’un deutor, situació en què l’agutzil no pot assumir el deute).

Quins documents han de trobar al departament de comptabilitat d’una empresa per demostrar el deute dolent?

1. El més important d’aquesta situació hauria de ser els documents d’enviament correctament executats pel comprador (TTN) amb segells, signatures i terminis.
2. Acta de verificació amb el deutor.
3. En cas de lliurament curt de productes amb pagament anticipat, cal presentar documents que acreditin la data de transferència de fons en el contracte.

De fet, aquests mateixos documents també són necessaris per presentar al tribunal d’arbitratge quan s’intenta recuperar un deute mitjançant el sistema judicial.

Dificultats en la preparació i emmagatzematge de la documentació a l’hora d’escriure

La pràctica de preparar la documentació en aquests casos (primer per als tribunals, després per als cancel·lacions) demostra que són molt difícils de recollir (a excepció dels pagaments de la clàusula 3).

1. El servei de lliurament de càrrega de l’empresa (o una empresa de transport contractat) està molt sovint relacionat no tant amb la paperassa com amb la transferència integral de mercaderies al comprador. El factor humà es reflecteix en el fet que es pot produir una recuperació real per escassetat i l’impagament de l’import de la mercaderia lliurada queda molt més enllà de les accions immediates.
2. És gairebé impossible obtenir un informe de reconciliació amb un deutor que no pagui per les mercaderies que li siguin lliurades. De vegades sembla que el futur deutor ja s’ha preparat amb antelació per l’impagament: tots els serveis (el departament de contractació, comptabilitat) pretenen primer que no coneixen aquesta situació i, després, simplement ignoren les trucades.
3. El termini de cobraments, després del qual es reconeix com a irreal, és de tres anys. És per això que cap servei de l'empresa no pot garantir la seguretat de les factures impagades. Tot i que originalment es van executar correctament tots els documents, es van comprovar i dipositar. Durant aquest període es podrien dur a terme comprovacions fiscals (o altres), es podien requisar els originals per presentar-los al jutjat i els directius podrien sol·licitar-los. El resultat és la manca del document adequat després de cerques poc realistes.

Comptes a cobrar: publicacions

Els motius per cancel·lar-los són tres esdeveniments, la necessitat dels quals queda aprovada per l’article 77 de la PBU 10/99:

• inventari;
• justificació escrita;
• ordre del cap.

Si l’organització no ha creat una reserva per a deutes dubtosos, els resultats financers s’han d’incloure en els resultats financers en la quantitat reflectida a les “Despeses de l’organització” per comptabilitat. Segons el paràgraf 12 del PBU10 / 99, s’inclou a la llista d’altres despeses.

Publicacions:

Dèbit 91-2, crèdit 62 (76) - Cancel·lació de pèrdues amb IVA.

En cas de crear una reserva, l’import dels deutes vençuts s’hauria d’extingir a càrrec seu, alhora que s’ha de tenir en compte el saldo dels deutes.

Publicacions:

Debit 63, crèdit 62 (76) - Cancel·lació del fons de contingència

Anàlisi exhaustiva de l'estructura del deute de l'organització

Des del punt de vista de l’estabilitat financera, un excés de comptes a cobrar d’un creditor és un indicador del “benestar” de l’empresa. La sobtada d’aquesta condició és impossible si l’anàlisi dels rebuts es converteix en la norma diària no només per al departament de vendes, sinó també per als gestors financers.

En realitat, els comptes a cobrar són la massa d’efectiu que s’ha de pagar en diferents períodes:

• normal: quan encara no ha arribat la data de venciment;
• vençut.

Quan s’analitzen els cobraments vençuts, es distingeixen entre desesperança (el termini de pagament caducat fa més de tres anys) i dubtós (el termini de pagament en virtut del contracte ja ha caducat, encara no pagarà el deutor).

La part normal dels comptes a cobrar permet planificar l’oferta de diners per crear un esquema de pagament per al pagament d’impostos, préstecs bancaris i mercaderies, sous. En cas de disminució de la quota normal dels vencedors, podeu oblidar-vos de la planificació dels pagaments. En aquest tipus de situacions, només una dura intervenció de gestió determinarà la prioritat dels pagaments, identificant socis estratègicament importants i retallant transaccions de baix benefici.

En algunes organitzacions, la facturació a cobrar es considera un indicador efectiu. L’indicador es calcula en dies: Odz = Dz - SDz / Val x 365, on:

- Odz - facturació;

- Dz - la quantitat total del deute;

- SDZ - deutes dubtosos;

- Val - la quantitat d'ingressos.

Una tendència positiva és l'acceleració de la facturació en els períodes comparats. Tot i que l’indicador en si mateix serveix d’indicador per canviar la política de treball amb la majoria de clients.

Cobrament de deutes

Els cobraments vençuts són un mal de cap no només per als gestors departament de vendes però també advocats, comptables i gestors.

Cada empresa que manté una política de vendes conservadora defineix estrictament el període de temps durant el qual es considera que el pagament no és menys crític. Normalment aquest és un període de tres a set dies.

Les accions del gestor que hagi realitzat l'enviament al client, passat aquest període han de sotmetre's a normes estrictes. El procediment sol ser aquest: un informe a la direcció, una sol·licitud al servei de seguretat, una queixa amb un advocat.

Mètodes efectius de treball amb deutors

La recaptació de rebuts no ha de ser exclusiva del gestor, limitat en la seva actuació pels drets i deures de la fitxa de treball. El gestor pot proposar una variant de compensació de béns, discutir un pla d’amortització de deutes amb la direcció del deutor, oferir treballs en règim de pagament parcialment creixent amb l’entrega de mercaderies.

El servei de seguretat, si s’escau, a l’empresa serveix per ampliar la situació, que es considera el mètode més eficaç de “fer fora” els deutes.

El servei jurídic, actuant estrictament en el marc de la llei, comença amb una denúncia, una advertència d’arbitratge, prepara documents per a la seva presentació al jutjat i fa el seguiment del progrés del procés. Una reclamació redactada correctament, tenint en compte no només la quantitat de deute, sinó també una penalització segons els termes del contracte, sobri el deutor i dóna un bon resultat en un 70% de 100. Un cas guanyat a judici no sempre condueix a la recepció de l’import complet del deute immediatament, els pagaments poden durar indefinidament.