Els sistemes tributaris dels estats moderns poden funcionar sobre diversos principis. La tasca principal de les autoritats, independentment de les particularitats del sistema tributari nacional, és assegurar la major quantitat possible d’ingressos pressupostaris. Per fer-ho, les autoritats poden utilitzar la gamma més ampla de mètodes. Quins d’ells són més habituals en la pràctica russa i mundial? Com es poden comparar amb una o altra varietat de taxes?
Recaptació d’impostos: les principals formes
Considereu els principals mètodes de recaptació d’impostos que destaquen els investigadors moderns. Un enfocament generalitzat, que consisteix en la formació d’una llista que inclou mètodes com:
- cadastral
- declarativa
- retirada abans d’ingressos,
- càrrec de despeses,
- exempció durant el consum,
- mètode administratiu.
Quines són les seves especificitats?
El mètode cadastral de cobrament d’impostos implica la recollida de pagaments adequats a partir de la informació registrada al cadastre estatal. Aquesta font inclou informació sobre objectes de tributació segons la llei. Poden ser immobles residencials, parcel·les. El mètode de cobrament d’impostos considerat és la creació d’indicadors de rendibilitat mitjana que no requereixen un càlcul detallat de la base d’impostos per a cada propietat propietat de ciutadans o organitzacions.
El mètode de declaració de cobrament d’impostos suposa que els pagaments rellevants es calculen a partir dels documents d’informació que es componen del contribuent.
El mètode, que consisteix a cobrar una taxa abans que el pagador rebi aquest o aquell ingrés, suposa que el percentatge necessari de deduccions al pressupost es produeix a partir dels ingressos acumulats, però que encara no han rebut els ingressos de l'entitat. Un exemple és el càlcul i el pagament de l’impost sobre la renda de les persones amb càrrec al sou d’un empleat. Aquest import: si no s’apliquen determinades deduccions, l’empresari està obligat a pagar al pressupost fins i tot abans de pagar a l’empleat un sou. Es poden percebre impostos quan els pagadors gastin despeses. Es pot notar que els impostos indirectes sobre el mètode de cobrament en qüestió són especialment habituals. Per exemple, si parlem d’IVA, aleshores l’obligació de calcular-lo i pagar al pressupost s’assigna a empreses comercials. Tanmateix, el pagador de facto és el comprador d’un determinat producte, ja que aquesta tarifa s’inclou normalment en el preu de venda del producte corresponent.
Hi ha formes de cobrar impostos, que inclouen el càlcul i la recaptació dels pagaments necessaris en el moment en què el pagador realitza determinades despeses. Es poden, per exemple, pagar per als propietaris de vehicles que condueixen per autopistes que són de titularitat estatal o municipal.
També hi ha un mètode administratiu: el qual les autoritats fiscals calculen la quantitat estimada d’ingressos dels contribuents i estableixen una obligació de pagament adequada per a això.
Articles impositius
Els mètodes per cobrar pagaments al pressupost que hem anotat tenen molt en comú, per exemple, pel que fa a la implicació de determinats elements tributaris en la determinació del seu valor. Entre ells: base, taxa, freqüència, diversos factors. Per regla general, el primer element està determinat per les activitats del contribuent, la resta - pel legislador. Les apostes poden ser fixes o dinàmiques. Pel que fa a l’anterior, l’estat pot aportar el seu valor al valor de la base.
Impostos directes i indirectes
Hi ha una classificació més dels mètodes per proporcionar a l'Estat els ingressos del pressupost. Els impostos sobre el mètode de cobrament són directes o indirectes. Les taxes del primer tipus suggereixen que seran pagades directament pel contribuent. Els impostos indirectes estan obligats a ser pagats per una entitat, de facto per una altra. A més, es va examinar un exemple d’aquest escenari: a l’hora de comprar i vendre productes per als quals s’hauria de cobrar l’IVA.
Ara considerem amb més detall els mètodes anteriors de cobrament de pagaments al pressupost.
Mètode de recaptació d’impostos cadastrals
L’especificitat del mètode per calcular i assegurar el pagament d’impostos rau en el fet que l’estat o els seus afiliats estableixen indicadors específics del valor dels actius que constitueixen la base de la fiscalitat. A Rússia, sovint es converteixen en objectes immobiliaris: apartaments, terres, edificis comercials. Per a cada tipus d’habitatge s’estableix un valor cadastral. Per regla general, és comparable al mercat i, per tant, es pot revisar segons la dinàmica dels preus en un segment determinat de compravenda d’immobles.
L’estat o els municipis, si la recaptació d’impostos és de la seva competència, determinen l’indicador de valor adequat i, a continuació, calculen la taxa - en funció del tipus establert. En alguns casos, les deduccions i beneficis s'inclouen a la "fórmula" per calcular aquests pagaments. Els principals paràmetres que afecten el valor real de l’impost determinat pel mètode cadastral són l’àrea i el tipus d’immobles.
Mètode de declaració d’impostos
Els mètodes de cobrament d’impostos que hem considerat inclouen declaracions d’impostos. Suposa que el pagador de forma independent, principalment en virtut dels requisits legislatius, genera documents comptables que reflecteixen la rendibilitat de determinats actius o activitats i els proporciona al servei tributari. Per regla general, aquestes activitats es duen a terme de forma regular. Per exemple, els ciutadans hauran de presentar una declaració de l’impost sobre la renda de les persones al Servei Tributari Federal una vegada a l’any fins al 30 d’abril. Tingueu en compte que els empresaris envien aquesta font sovint al Servei Federal d’Impostos, ja que la principal font d’ingressos dels russos és el seu sou. A Rússia, el pagament real dels impostos al pressupost amb el mètode de declaració, per regla general, es realitza abans de la transferència del document rellevant al servei tributari. Així, a la declaració, no només es registra l’import de les taxes, sinó també el fet que es paguen.
El mètode d’exempció d’impostos davant del contribuent
Les maneres d’imposar impostos a la Federació Russa inclouen un que suposa el càlcul i el pagament d’una taxa a la tresoreria fins i tot abans que el pagador rebi els ingressos imposats sobre una base adequada. A més, vam donar un exemple pràctic de tal escenari: quan l’empresari reté i transfereix l’impost sobre la renda del personal al pressupost abans de lliurar el sou a l’empleat. Tot i això, també es poden implementar esquemes similars en activitats comercials. Per exemple, ningú no interfereix amb un empresari dedicat a les activitats del USN per pagar impostos abans de cobrar fons d’un compte corrent. Aquest esquema es considera comú. El mètode de cobrament d'impostos a considerar pot correspondre amb el de la declaració. En el sistema tributari rus, a la pràctica això passa regularment. Així, doncs, la declaració PIT, que els empresaris o els propis ciutadans presenten al Servei Tributari Federal, reflecteixen, en la majoria dels casos, els honoraris ja pagats, segons l’esquema en qüestió.
Exempció fiscal per despeses
Hi ha mètodes de cobrament d'impostos directes i indirectes. El mètode considerat per obtenir ingressos pressupostaris, si parlem del sistema rus, sol ser indirecte. Entre ells - IVA, impostos especials.El comprador, que compra productes al venedor, paga simultàniament ambdues taxes, que normalment s’inclouen en el preu de venda del producte.
Al mateix temps, l’obligació legal de calcular i pagar l’IVA al pressupost recau en l’organització comercial. Al seu torn, quan una botiga compra productes a un proveïdor, també paga IVA. Normalment és més petit, ja que, per regla general, el preu a l'engròs o de compra és significativament inferior al preu de venda. Moltes empreses russes pagadores d’IVA utilitzen les deduccions fiscals previstes per la llei.
Retenció de l’impost de consum
La classificació dels impostos pel mètode de cobrament, comuna a la Federació Russa, implica el càlcul i el pagament de taxes al pressupost immediatament en el moment en què el pagador consumeixi determinats recursos. Molts investigadors consideren aquest mètode com una variació de l’anterior. El principal criteri per distingir-ne, en el primer cas es tracta de calcular la recaptació d’altres despeses. Per exemple: en comprar un producte determinat a un preu fixat. El mètode actual consisteix en la recaptació d’impostos en forma pura - com a criteri d’accés a un recurs particular. Vam donar un exemple anterior: quan el propietari d’un cotxe paga el peatge de l’estat o del municipi en una autopista de peatge. A Rússia, però, aquest règim encara no s'ha implementat; no hem de pagar un peatge a les carreteres de l'autoritat corresponent, sinó a la companyia Avtodor. La qual és propietat íntegrament de l’Estat i la major part dels seus ingressos es destina al pressupost.
Mètode administratiu
L’especificitat del mètode administratiu de cobrament d’impostos es troba en el treball autònom predominant del servei tributari per determinar la quantitat de pagaments al pressupost. Les accions del contribuent es redueixen al mínim: no declara cap ingrés, a l'espera de decisions de les autoritats fiscals que es passin per ordre administratiu. Al mateix temps, els criteris per a la seva adopció haurien de ser transparents i fixats al nivell d’actes legals reguladors. Un exemple de col·lecció d’aquest tipus és l’impost sobre la propietat sobre persones. El Servei Tributari Federal, que interactua amb diversos departaments, determina de manera independent la mida de l’obligació de pagament corresponent, després de la qual cosa envia els rebuts als ciutadans. Es pot assenyalar que el mètode de cobrament corresponent a la Federació Russa és contigu al cadastral, ja que el valor de l’impost sobre la propietat per a persones físiques es determina en funció del valor cadastral dels béns immobles.
Què determina la prioritat d’un determinat mètode de recaptació d’impostos?
Així doncs, vam examinar els elements bàsics de l’impost i com cobrar-lo, habituals a la pràctica russa i mundial. La prioritat d’utilitzar qualsevol d’ells depèn de molts factors: l’estructura territorial de l’estat, les característiques del seu desenvolupament socio-polític i econòmic, les particularitats de les comunicacions internacionals amb la seva participació. L’ús de diversos mètodes de recaptació d’impostos també està en gran mesura determinat per les tasques de la política pressupostària del país. Cadascun dels mètodes de treball indicats de les autoritats fiscals pot tenir avantatges i inconvenients, però, en un moment determinat, l'eficàcia de qualsevol d'ells pot ser la més elevada. Això determinarà l’elecció d’un instrument adequat per les estructures tributàries de l’estat.
Mètodes de càlcul d’impostos
Es van examinar els principals mètodes de cobrament d’impostos. També serà útil estudiar els mètodes per calcular els pagaments corresponents al pressupost. Els experts moderns distingeixen la seva llista següent: acumulativa (també anomenada acumulativa, no acumulativa, planificada, global. L’especificitat del mètode acumulat és que la determinació de l’import de l’impost, així com la seva recaptació, es duu a terme des del començament del període d’informe - amb un total creixent. Tan aviat la data de venciment del següent impost: el seu import calculat s’ha de reduir pel pagat en períodes anteriors.El mètode no acumulatiu de càlcul dels pagaments implica la formació de bases en parts, és a dir, sense comptar el total acumulat. El mètode programat consisteix en dividir els ingressos en diversos components, que s’imposen a diferents tipus per diversos criteris. El mètode global de càlcul de taxes preveu el càlcul d’obligacions pressupostàries en funció de la quantitat total d’ingressos - sense cap classificació per a determinades varietats. Després d’haver estudiat les formes i mètodes clau de cobrament d’impostos, podem treure les conclusions següents.
Cadascun dels mètodes considerats per nosaltres implica el càlcul de l’impost sobre la base d’indicadors dels seus elements clau - base, taxa, freqüència i altres. L’elecció d’un mètode específic de cobrament de pagaments al pressupost depèn de les particularitats d’una determinada esfera, de les prioritats de l’estat en termes de desenvolupament econòmic i social.
Resum
Els impostos i taxes per al mètode de cobrament són directes i indirectes, d’acord amb una de les classificacions dels mètodes en qüestió. Al seu torn, si tenim en compte les altres 6 maneres enumerades d’assegurar els pagaments al pressupost (cadastral, declaratiu, basats en despeses corrents, en ingressos calculats, en decisions de consum o administratives), les tarifes corresponents poden ser directes o indirectes. Però molt sovint, si parlem de pràctica russa, aquests seran impostos del primer tipus. Una excepció és un mètode que consisteix en cobrar comissions en el moment en què el pagador fa determinades despeses. Per exemple, a l’hora de comprar i vendre productes per als quals es carrega l’IVA relacionats amb impostos indirectes.
