Tipus d’impostos, els principals elements dels impostos. El concepte d’elements tributaris

Un impost és un pagament obligatori individual gratuït, que és percebut per organismes estatals autoritzats obligatòriament a diversos nivells. Les retencions es fan de ciutadans i persones jurídiques per finançar les activitats d’entitats estatals o municipals. La recaptació de les contribucions al pressupost està regulada pel Codi tributari. Un conjunt d’impostos i taxes establertes, principis, mètodes i formes de determinació, modificació, cancel·lació, pagament, control dels rebuts constitueixen el sistema tributari del país.

Impacte en l'economia

A nivell macroeconòmic, una reducció de la càrrega tributària estimula un augment de l'oferta i la demanda agregades. Com menys entitats hagin de pagar al pressupost, més grans són els ingressos que tenen les granges a la seva disposició. A causa d'això, augmenta el consum agregat, la qual cosa, al seu torn, condueix a un augment de la demanda. En aquest sentit, l'estat, si cal, pot dur a terme una política estimulant. En el seu marc, es redueixen els impostos per treure el país del final del cicle. Restringir la política, en conseqüència, suposa augmentar els impostos. Això és necessari per evitar el sobreescalfament de l’economia. Les empreses perceben aquesta política com a costos addicionals. Per tant, comencen a reduir l’oferta dels seus productes.

Components

El concepte d’elements tributaris està regulat per la llei. Aquestes són les parts constitutives de les dotacions pressupostàries, a través de les quals es determinen les condicions per a la seva aplicació. Alguns d'ells tenen un significat essencial, d'altres desenvolupen funcions opcionals. A més considerarem alguns tipus d’impostos, elements d’impostos.

Informació general

Cada impost consta de determinats elements. Es combinen en tres grups principals. Els elements principals de l’impost són aquests components, en absència o incertesa de que les deduccions al pressupost es consideren inaplicables. D’acord amb aquestes parts essencials, el pagador ha de realitzar pagaments. La segona categoria es considera un element tributari opcional (addicionals). La Federació Russa, en la seva legislació, permet una sèrie de condicions que poden proporcionar-se específicament per a una deducció o absència. La tercera categoria és de components específics. Poden estar relacionats amb pagaments pressupostaris específics. Per exemple, l’impost sobre la renda es pot percebre en retenció a la font d’ingressos. Això determina les especificitats de les regles per aplicar aquest pagament.

Assumpte

El pagador, subjecte i objecte són elements obligatoris de l’impost. Estan estretament interconnectats entre ells. Sense l'existència de cap dels components, no hi ha cap tributació. A l'hora de considerar els elements dels impostos i taxes, en primer lloc, cal examinar les persones que realitzen els pagaments. L’estat jurídic d’una entitat, per regla general, depèn de si es tracta d’una persona o organització, no resident o resident.

Objecte

En un sentit ampli, s’anomenen quelcom relacionat amb el qual, de fet, es percep un impost. La retenció de fons no es pot dur a terme així. Qualsevol deducció del pressupost es realitza en relació amb alguna cosa, per algun motiu, és a dir, si hi ha un objecte tributari. En general, per descomptat, podeu establir un impost per qualsevol motiu. La història coneix molts casos com aquests. Així, per exemple, Pere 1 va introduir un impost sobre la barba. Aleshores era una quantitat substancial - 50 pàg. A Anglaterra, es va imposar un impost sobre els morts, l'ús dels seus emblemes en la vida quotidiana.

L’emperador de l’Antiga Roma Vespasià va cobrar una taxa per visitar lavabos públics. El seu fill es va oposar a això. Llavors l’emperador va lliurar els diners al nas i li va preguntar si podia olorar. Des de llavors, la frase de captura ha desaparegut: "Els diners no fan pudor". Els objectes són fets legals amb els quals la llei connecta la necessitat de fer pagaments. Per exemple, hi ha elements de l’impost sobre béns immobles. Una d’elles és la llei, en virtut de la qual el subjecte té valors materials. Pot ser propietat, propietat, ús, gestió operativa, etc.

Assumpte

És una expressió tangible d’un pagament obligatori. En alguns casos, determinar els elements bàsics d’un impost és bastant senzill. En particular, en l'exemple anterior, el subjecte és el propietari, l'objecte és llei, el subjecte és valors materials. És més difícil distingir els elements dels impostos de caràcter personal i indirecte. És especialment problemàtic determinar el seu tema. Per exemple, considerem els elements de l’impost sobre la renda. El subjecte aquí és la persona que rep els ingressos, el subjecte és el propi producte, l'objecte és el dret de la persona a aquests fons. El mateix règim es pot fer respecte a l'IVA. En aquest cas, l’element és de valor afegit directament, l’element és el fet de la venda d’obres, productes o serveis.

Escala

El legislador defineix indicadors per mesurar el tema de la deducció. L’escala es forma mitjançant paràmetres físics o de cost. Per exemple, es fa una mesura d’impost de tal tema tributari com un edifici residencial a través del seu volum, àrea (no residencial i residencial), el nombre de finestres, portes d’entrada i estufes (o canonades al terrat), el cost i altres indicadors. La quota d’escala s’expressa en unitats tributàries. Així, en l'exemple anterior, hi haurà una "escala volumètrica" ​​en la qual 1 m actua com a paràmetre³, "mesura de la finestra", respectivament, a la finestra indicadora i així successivament.

Base

Aquest indicador s’expressa com el nombre d’unitats tributàries. La base impositiva és una característica quantitativa del subjecte. S'expressa en unitats definides per a un tipus particular de deduccions. Base tributària també es diu base de pagament. Això es deu al fet que l’import de la deducció es calcula aplicant-li una taxa. Dins de la teoria, els elements d’impostos s’estableixen en una seqüència determinada. Pel que fa a la base, es relaciona fonamentalment amb el tema de la fiscalitat. Aquests articles fiscals poden coincidir. Aquest fenomen es produeix en el càlcul de les deduccions d’ingressos. Quan pagueu un impost, el benefici actuarà alhora com a objecte i com a base.

Mètodes de càlcul

El valor de la base es pot calcular de diverses maneres:

1. Directe.
2. Indirecte.
3. Condicional (presumptiu).
4. Pel mètode de "per analogia".
5. Import global.

El mètode directe és un càlcul d'acord amb els paràmetres realment existents i documentats. El mètode “per analogia” consisteix a mesurar la base comparant el subjecte de l’impost amb un de similar. Per exemple, si no és possible determinar la qualitat de la parcel·la que ocupa el pagador, es determina d’acord amb la puntuació de bonificació del lloc dels terrenys adjacents. Un mètode indirecte és utilitzar funcions indirectes. Per exemple, quan es calcula l’impost sobre la renda, el benefici de l’assignatura és important. Es pot determinar d’acord amb els seus costos.

El mètode condicional implica l'ús del valor estimat en el càlcul. Per exemple, la quantitat d’ingressos es pot establir no al cost de les vendes reals, sinó al preu mitjà de mercat. El mètode forfet consisteix en determinar la base independentment del seu valor real. Per exemple, la deducció de l’impost sobre la renda pot ser realitzada per empresaris individuals mitjançant l’adquisició d’una patent.En aquest cas, no es tenen en compte els ingressos reals de l’activitat. L’impost es paga abans de la formació de la seva base, és a dir, fins al moment del benefici.

Valorar

L’establiment d’elements tributaris té una importància pràctica i està estrictament regulat per la llei. Això és especialment important per a la taxa de deduccions al pressupost. Representa la mida de les càrregues per unitat base. Com a resultat d’aquest càlcul, es forma l’import real del pagament. Els tipus d'impostos difereixen de la manera en què determinen la quantitat de deducció:

1. Igual. En aquest cas, les tarifes per a tots els pagadors són les mateixes. A un nivell igual, no es té en compte l’estat de propietat de les entitats.
2. Sòlid (idèntic, absolut). En aquest cas, per a cada unitat d’impostos s’estableix una quantitat fixa d’impost.
3. Interès (patrimoni net, ad valorem). En aquest cas, el valor tributari s’expressa en el% del valor base.

Segons la naturalesa de l'aplicació, hi ha:

1. Tarifes generals. S'utilitzen amb OSNO.
2. Tarifes reduïdes o augmentades. Expressen la influència reguladora de l’estat en una esfera de producció específica o s’apliquen d’acord amb les percepcions del govern sobre justícia social. Es poden introduir taxes més elevades per generar més ingressos pressupostaris.

Segons el contingut, es distingeixen les tarifes:

1. Marginal: establert per llei.
2. Econòmic: es defineix com la proporció de deduccions i ingressos rebuts.
3. Actual: la relació dels impostos pagats a la base.

Aquesta classificació s’utilitza principalment en l’anàlisi econòmica de l’estat de la fiscalitat a l’estat i la formació de la càrrega per als pagadors.

Període

S’ha d’entendre com un període de temps, al final del qual es determinen la base i l’import del pagament obligatori. Per a la majoria d’impostos existents, aquest període és un any natural. Per a determinats tipus de deduccions, es poden proporcionar termes reduïts. Per exemple, el període d’impostos d’IVA es considera 1 mes. Hi ha una altra categoria temporal. S'anomena període d'informe. Un cop finalitzada, es dedueixen els pagaments anticipats. Per exemple, l’impost sobre societats es paga mensualment. En aquest cas, el període de presentació és d'un mes. El període impositiu serà de l'any.

Procediment de càlcul i pagament

Aquests elements tributaris estan regulats per llei. El procediment de càlcul és un conjunt d’accions específiques d’una persona per calcular l’import que s’ha de pagar al pressupost. A la pràctica, hi ha les següents etapes:

1. Conservació de registres de l'objecte tributari.
2. Càlcul de bases.
3. Determinació de la velocitat a utilitzar en els càlculs.
4. L'aplicació de prestacions.
5. Càlcul final de l’impost.

Procediment de pagament: aquestes són les normes establertes al Codi tributari. D'acord amb ells, el tema del pagament es transfereix del subjecte a l'estat. Si l’impost és en efectiu, el pagament es realitza amb l’import corresponent. Si la deducció s’ha de fer en espècie, l’entitat transfereix a l’estat els valors materials (productes) rellevants. El procediment de pagament inclou els mètodes, formularis i calendari de la transició de l’ítem.

Mètodes de deducció

Aquests, en funció del subjecte responsable del compliment de l’obligació que li imposi la llei, inclouen:

1. Transferència independent del subjecte d’impost per part del pagador a l’estat.
2. Desistiment forçat. L’estat de pagament l’assegura l’organisme a través dels seus organismes autoritzats o agents fiscals.

Al seu torn, es pot fer l’autopagament:

1. Presentar una declaració. Aquest document indica els elements tributaris disponibles per a l’entitat.La declaració actua com a declaració oficial del pagador que té un article imposable, l’import de la base, l’import del pagament determinat pels càlculs pertinents per a un període determinat.
2. Basat en l'avís.
3. Autocàlcul i fer un pagament obligatori.
4. Adquisició d'una patent.

Els principals mètodes obligatoris de pagament d’impostos són:

1. Retenció de l’import de les deduccions a la font d’ingressos. En aquest cas, el càlcul de l’import de l’impost el realitza l’entitat que paga el benefici al pagador, traient-ne deduccions al pressupost. Aquesta persona, per exemple, pot ser una empresa en què un ciutadà treballa i rep un sou.
2. Recaptació forçada d’imports d’entitats que eviten l’amortització d’obligacions al pressupost. El pagament es realitza en efectiu o mitjançant transferència bancària.

Els períodes de temps en què els pagadors han de fer aportacions al pressupost es determinen per llei. Es poden establir en funció del tipus específic d’impost i de com es paga.

Altres categories

Els anomenats beneficis s’estableixen com a elements addicionals dels impostos. Representen l'alliberament d'una entitat econòmica de la càrrega tributària o una reducció de la càrrega en comparació amb el règim habitual. Els incentius fiscals es proporcionen com a mètode de regulació econòmica o amb finalitats socials. Els fons que s’utilitzen per pagar contribucions obligatòries al pressupost s’anomenen font. Aquesta llei es distingeix poques vegades per la llei com a element fiscal independent.