Tots els ciutadans de qualsevol país del món paguen impostos, que són la base per a la formació de la tresoreria estatal. Ho pot fer en nom propi (transferint a la tresoreria estatal els anomenats honoraris "directes") o fent pagaments de tipus indirecte.
Motius de classificació fiscal bastant. Considerem les interpretacions més habituals a Rússia. Intentarem descobrir l'essència de fenòmens com els impostos directes, "agent fiscal", "offshore" i parlarem del que signifiquen altres termes interessants.
Objecte i objecte d’imposició
Què significa subjecte a tributació? Aquests fenòmens se solen atribuir a un tipus d’acció (així com a esdeveniments o condicions), que donen a l’estat una raó legítima per calcular l’impost. Per exemple, pot ser una transacció de venda d’immobles, importació de mercaderies al país, propietat de qualsevol propietat.
Quin és el tema impositiu? De fet, aquesta és la base material (fixada en diverses mides) per a la comissió d'aquelles accions que formen l'objecte fiscal. És a dir, en el cas d’una transacció de compravenda d’immobles, es tracta d’un apartament, una casa, una parcel·la, en importar mercaderies al país, això és, de fet, el que s’està transportant (productes, roba, electrònica), si es tracta de la propietat de la propietat. tipus específic (habitatge, cotxe).
Després d’haver determinat quin és l’objecte i l’objecte de les taxes, estudiarem el concepte d’impostos directes i indirectes. Aquest mètode per classificar les obligacions generalment s’accepta entre els advocats russos.
Fets fiscals directes
Quins impostos es classifiquen normalment en directes? En la interpretació generalment acceptada pels advocats russos, aquest tipus de honoraris són a càrrec d’organismes estatals sobre propietat (el seu valor de mercat en la moneda establerta) o els ingressos dels ciutadans. L’entitat que rep ingressos imposables s’anomena pagador real. A gairebé tots els països del món hi ha càrregues d’aquest tipus. Els impostos directes inclouen una àmplia varietat de taxes. Quins d’ells són més comuns a Rússia? Aquest és un impost sobre la renda de les persones físiques impost sobre la renda organitzacions, donacions, propietats, herències, petroli, gas, mineria de carbó, etc.
Un dels criteris clau que defineixen l’essència del terme “impostos directes” és que l’objecte dels pagaments fa aportacions a la tresoreria de manera conscient - ja sigui per ell mateix o confiant la transferència de fons a un agent especial (sobre ells una mica més tard). O, almenys, ser conscients que aquest import, per algun motiu, s’ha de transferir a favor del pressupost de l’estat.
Una altra característica important dels impostos directes és la personificació. L’estat sap a qui deu el pressupost i quant, i sobre quina base va sorgir aquest deute. En alguns casos, les autoritats ofereixen la possibilitat de pagar impostos directes a través de diversos canals alhora - si només l'objectiu de les obligacions compliria les seves obligacions de transferir l'import requerit.
Impostos: reals i personals
Els impostos directes se solen dividir en dos tipus. El primer són els anomenats honoraris "personals". Són impostos que es cobren sobre la renda o la propietat de ciutadans i organitzacions, en funció d’indicadors monetaris individuals. És a dir, es té en compte com el valor real dels ingressos (sous, anualitats, etc.), el valor dels béns de propietat d’una persona determinada - física o jurídica. De fet, l’impost directe directe de les persones està relacionat amb el passaport o el TIN d’una persona (o el PSRN de l’organització).L’estat en aquest cas no interessa gaire cap tema específic d’impostos, en el cas més gran és el subjecte qui està obligat a pagar deduccions del producte al pressupost.
El segon tipus principal de taxes aplicables als impostos directes són els pagaments “reals”. No es perceben sobre una entitat determinada (persona o organització), sinó sobre un tipus específic de propietat que hi pertany: terrenys, béns immobles, valors, etc. Quan es calculen les quantitats a pagar a la tresoreria de l'Estat, es tenen en compte les característiques externes dels objectes imposables. Si es tracta, per exemple, d’una casa, aleshores la seva zona té un paper decisiu. Per regla general, no es fa el càlcul dels ingressos potencials que pot comportar el propietari d’un immoble.
I per tant, l'impost sobre béns immobles es acumula cada any, directe, subjecte al pagament obligatori. Tot i que és relativament petita a Rússia (en molts altres països del món, aquestes taxes es calculen en funció del valor de mercat de la propietat i poden ascendir a quantitats importants).
Vam saber que els impostos directes es divideixen en diversos tipus, vam determinar la seva essència i vam aprendre per què se'ls anomena així. El següent pas és estudiar un tipus de comissions completament diferents. És a dir, impostos relacionats amb indirectes. Intentem estudiar les seves principals característiques.
Fets fiscals indirectes
Els honoraris indirectes inclouen les quantitats a pagar a la tresoreria de l'Estat sobre la base de les primes establertes directament pel contribuent al cost bàsic d'un actiu. Els tipus més habituals d’aquest tipus de càrrega monetària són els impostos especials, els drets de duana i l’IVA.
Les tarifes d’aquest tipus s’anomenen indirectes perquè en realitat no són pagades pel propi agent de transferència, sinó per un tercer. Per regla general, el comprador de la mercaderia. L’IVA, els impostos i els impostos especials són els costos que suporta l’empresari en el preu de venda de la mercaderia (podem dir que juntament amb els costos de transport, càrrega, compra del fabricant, publicitat, etc.).
Això és el que distingeix els impostos directes i indirectes: en el cas del primer, el pagador transfereix conscientment diners a l’estat i, quan paga aquest, tercers ho fan. Que, al seu torn, potser no n’és conscient (al cap i a la fi, els matisos del càlcul del mateix IVA, a més de determinar la seva quota en el cost de les mercaderies, solen ser informació que tanca els compradors).
A Rússia, no només els empresaris que participen en el comerç tenen l’obligació de pagar l’IVA, sinó també aquells que presten serveis. És cert que la llei defineix un nombre bastant gran de serveis, la prestació dels quals no està sotmesa a aquest tipus d’impostos indirectes. Un empresari, per obtenir informació fiable sobre aquest tema, s’hauria d’armar amb l’últim Codi Tributari de la Federació Russa i llegir l’article 164: reflecteix tots els matisos associats a la imposició d’un negoci mitjançant l’IVA.
La importància dels impostos indirectes per a l’estat
La majoria dels països del món, inclosa Rússia, utilitzen impostos indirectes com una de les principals eines per al pressupost. L’avantatge principal d’aquest tipus de comissions, els economistes anomenen la rapidesa de les transaccions: tan bon punt es venen les mercaderies (o, per exemple, creuen la frontera), l’impost es transfereix a la tresoreria el més aviat possible.
Un altre plus dels honoraris indirectes en termes de política fiscal: l'IVA i altres tipus de gravamen solen estar vinculats als béns de consum. És a dir, el seu comerç es realitzarà en gairebé qualsevol situació econòmica. Això significa que el pressupost sempre rebrà fons percebuts com a part de taxes de tipus indirecte. Per cert, l’estat pot regular el seu valor introduint taxes d’IVA recomanades o obligatòries.
En quines proporcions es reflecteix la relació dels impostos directes i indirectes en el pressupost del país? Tot depèn de l’estat particular.Se sap que encara prevalen els impostos indirectes en els ingressos del pressupost rus: drets de duana, taxes per a la importació de mercaderies, pagaments per l’ús de recursos naturals. Parlant específicament d’impostos sobre beneficis i ingressos, la seva participació en l’estructura dels ingressos del pressupost de RF és d’aproximadament el 3%.
Qui són els agents fiscals?
Hi ha un terme com "agent fiscal". De vegades s’entén per error com a empleat del Servei Tributari Federal. Això, per descomptat, no és així. Un agent fiscal és una persona o organització que, d’acord amb els requisits de la llei, està obligada a calcular, retenir i transferir al pressupost d’un o altre nivell la quantitat d’impost necessària. Per exemple, si una persona té feina, l’empresa ocupant serà l’agent fiscal.
Beneficis fiscals a alta mar
En alguns casos, alguns grups d’individus i organitzacions estan exempts d’impostos. Això pot ser, per exemple, si operen en "zones fora del mar" - els territoris d'estats que garanteixen una taxa zero (o extremadament baixa) sobre les taxes per a empreses estrangeres. Però fins i tot en països que no són fora del mar, pot haver-hi un tipus de privilegi anomenat "immunitat fiscal". Aquest fenomen implica la llibertat de ciutadans o organitzacions de transferir pagaments al pressupost per una raó o una altra, determinada per la llei.
Un dels criteris més habituals per classificar les taxes a favor de la tresoreria estatal és el nivell administratiu del subjecte tributari. A partir d’això, es distingeixen els tipus de gravamen locals, regionals i federals. El més interessant és que a cada nivell es poden percebre impostos tant indirectes com directes. A la Federació de Rússia, el sistema de taxes al pressupost funciona, segons indiquen molts experts, sota regulacions bastant estrictes. Considereu com funciona la fiscalitat a cada nivell.
Impostos locals
Els impostos locals són pagaments efectuats per persones i organitzacions que es dirigeixen a estructures administratives locals (municipis). La quantitat de pagaments, respectivament, està regulada per les autoritats locals - consells estatals, ajuntaments. Tot i que, segons els advocats russos, al nostre país aquest sistema està tan centralitzat que el paper dels municipis en la determinació de la quantitat de deduccions fiscals es minimitza en realitat.
A la Federació russa, és habitual atribuir tarifes locals principalment a impost de la terra. Però hi ha altres tipus importants de taxes. Es tracta d'un impost sobre la propietat dels ciutadans, sobre la publicitat, sobre els regals (herència), així com sobre diversos tipus de càrregues de llicència. Les tarifes municipals paguen les entitats que es registren constantment en ciutats, districtes i assentaments rurals específics.
Impostos regionals
El següent nivell administratiu de govern a Rússia és el tema de la federació, és a dir, de la regió. Les taxes d’aquest tipus inclouen: impost sobre béns immobles, propietat de persones jurídiques, vendes, activitats empresarials relacionades amb els jocs d’atzar. Això també inclou, de manera similar a com passa això a nivell municipal, la concessió de llicències de càrregues, però de caràcter regional. A més, pel nombre de taxes d’aquest nivell s’acostuma a incloure taxes de transport i carreteres. Les tarifes regionals són obligatòries per als residents d’entitats constituents específiques de la federació.
Impostos federals
Al màxim nivell de govern i amb la participació directa de les autoritats rellevants, es recullen impostos federals. Aquests inclouen una varietat de tipus de gravamen, tant impostos directes com indirectes.
Es tracta d’IVA, impostos especials, gravàmens en funció del benefici de les persones jurídiques, l’IRPF, les contribucions a fons socials, els drets de duana, etc. Els impostos directes i indirectes federals són obligatoris per al pagament de tots els ciutadans i persones jurídiques registrades a Rússia.
Pagament d’impostos a l’estranger
Els residents de la Federació Russa poden ser subjectes de pagaments d’impostos no només a la seva terra natal, sinó també a l’estranger.Com a opció: fer negocis allà o treballar. El ciutadà de Rússia, per regla general, no està exempt de transferir fons en quantitats apropiades a la tresoreria de l'estat on desenvolupa negocis. Tanmateix, en el seu cas, és probable que s’expliqui en l’anomenada tributació “doble”.
Sobre la doble imposició
La situació en qüestió sorgeix si una persona que és ciutadana d’un país paga en ella impostos directes o indirectes. I fa el mateix pels mateixos motius, estant en un altre estat. Per exemple, si tenim un negoci a Alemanya, d’una banda, estem obligats a pagar impostos a la tresoreria alemanya i, d’altra banda, a transferir els imports corresponents al pressupost rus. Pel que fa a les tarifes indirectes: quan comprem béns en un supermercat de Berlín, paguem el mateix IVA. En aquest cas, els tipus impositius a Rússia i Alemanya, per regla general, difereixen.
Aquest estat de coses és perjudicial per als ciutadans i els empresaris. Per tant, en la pràctica mundial de les relacions diplomàtiques entre diferents països, sempre és possible elaborar acords sobre eludir la doble imposició. Hi ha un mètode unilateral per evitar aquest fenomen: la publicació de lleis nacionals que permeten als ciutadans que fan negocis a l’estranger no pagar impostos dels tipus meritats a un altre país de casa. O bé, fer concessions, al seu torn, per a estrangers (per exemple, les autoritats de molts països europeus permeten als ciutadans estrangers que compren a les botigues alemanyes tornar l’IVA pagat en sortir de l’estat omplint una sol·licitud especial en duana - tret que, per descomptat, es conservin els xecs).
Mètodes de cobrament d’impostos
De quines maneres l'Estat carrega els pagadors de les taxes a la tresoreria? Hi ha quatre mètodes principals amb els quals es recapten impostos (directes i indirectes). Són habituals tant a Rússia com al món.
En primer lloc, es tracta de la tributació de l’anomenat tipus “progressista”. Utilitzant-lo, l'Estat obliga els ciutadans a transferir quantitats a la tresoreria a un ritme que el seu valor augmenta en proporció a l'augment de la base imposable. És a dir, per exemple, si una persona guanya 10 mil dòlars al mes, està obligada a pagar l’IRPF per un import del 12%, i si el seu salari és de 50 mil dòlars, es transferirà al pressupost ja un 15%.
Al costat dels honoraris "progressius", hi ha el mètode d'imposició "regressiva". Al seu torn, amb ell, la taxa disminueix a mesura que augmenta la base d’ingressos.
Hi ha tributació del tipus anomenat "proporcional". Amb ell, el tipus no depèn de la mida de la base imposable. De vegades, aquest mode s'anomena tarifes "a escala plana". L’impost més popular a Rússia que es calcula d’aquesta manera és l’impost sobre la renda de les persones físiques per un import del 13%.
Hi ha l’anomenada fiscalitat “igualitària”. Representa la recaptació de quantitats iguals i, per regla general, fixades de ciutadans independentment del nivell d’ingressos. Aquest tipus de tributació s’utilitza, per regla general, amb menys freqüència que les tres anteriors. Però al nostre país també hi és (a continuació donarem alguns exemples pràctics en confirmació).
Tipus populars de taxes: IRPF
L’impost directe més probable a Rússia és l’impost sobre la renda de les persones físiques. Ha de ser pagat per totes les persones residents al territori de la Federació Russa i rebent ingressos personals d’una forma o altra. Això pot ser tant ciutadans russos com ciutadans d’estats estrangers. És possible fer una variant en què els individus que no tenen passaport de cap país seran els que paguen l’impost sobre la renda de les persones físiques.
L’objecte de la fiscalitat és la generació d’ingressos procedents de l’activitat empresarial, el treball contractat, la venda d’alguna cosa. No només es tenen en compte els ingressos en efectiu, sinó també la forma natural dels ingressos (a preu de mercat o valor determinat per l'estat).
El tipus d’impost sobre la renda típica de les persones a Rússia és del 13%. Per als no residents al país, la taxa és significativament superior - un 30%.El més interessant és que els ciutadans de la Federació Russa també poden ser assignats a aquest estatus - en aquells casos en què viuen la major part del temps a l'estranger. Al seu torn, els estrangers obtenen la condició de resident si viuen a Rússia durant més de 183 dies durant 12 mesos.
En molts països estrangers, es retorna la declaració de l’IRPF si els ingressos dels ciutadans se situen per sota d’un determinat nivell. A Rússia, no hi ha cap mecanisme que repeteixi exactament aquest sistema, però hi ha moltes altres raons per tornar les taxes pagades. Aquests procediments s'anomenen "deduccions fiscals" a la Federació Russa.
Tipus de taxes populars: impost sobre propietat
A l’hora d’enumerar els tipus d’impostos directes adoptats a Rússia, no podem deixar de banda diversos tipus d’impostos sobre propietat. Els propietaris d'apartaments, cases, terres i cotxes que viuen a Rússia paguen el tresor pel que disposen. No importa si una persona utilitza o no els seus béns, tant si utilitza els seus béns amb finalitats comercials com si no ho fa, està obligada a transferir els imports a la tresoreria. Si parlem de béns immobles, l’impost, d’acord amb la legislació vigent, es defineix com a 0,1% del valor cadastral de l’objecte. Pel que fa als vehicles, la quantitat de recollida depèn de la potència del motor en l. amb i s’estableix per actes legislatius separats.
Pagaments a fons socials
Els impostos federals directes habituals a Rússia són transferències a fons fora de pressupost: PFR, MHIF i FSS. Els empresaris i les persones jurídiques es realitzen de forma trimestral (i en alguns casos anuals) en dos casos: o bé a l’hora de pagar els salaris als empleats o bé quan calgui fer els anomenats pagaments “fixos” als fons.
En el primer cas, el pagament a la PFR, MHIF i FSS està subjecte a aproximadament el 30% de l’import obtingut d’acord amb el contracte laboral d’un empleat de l’empresa. En el segon, la quantitat de pagaments està determinada per actes legislatius individuals i, d’any en any, pot variar molt (tant amunt com baix). Per cert, en aquest cas, les aportacions a la PFR, MHIF i FSS es poden atribuir a la rara forma de tributació “igualitària”. Independentment del nivell d’ingressos de l’empresari, els imports per a tota la propietat intel·lectual registrada a Rússia seran els mateixos.
Tipus populars de taxes: impost sobre la renda de les empreses
Considereu un altre impost directe. Hem examinat exemples dels que es caracteritzen principalment per a les activitats dels individus. Ara parlarem del tipus de taxes que reflecteixen les particularitats de les organitzacions. És a dir, sobre l'impost sobre societats.
Aquest tipus de honoraris són pagats per persones jurídiques registrades a la Federació Russa i que realitzen activitats emprenedores. L’objecte tributari pot ser la recaptació d’ingressos o beneficis nets de la venda de béns o la prestació de serveis. En alguns casos, els ingressos s’equiparen als ingressos del lloguer d’immobles i altres béns, rebent pagaments d’interessos sobre accions, així com la compensació (subvencions) de l’estat.
L’únic que dóna dret a l’empresa de reduir legalment l’impost de beneficis són les despeses directes. És a dir, heu de mostrar al Servei Tributari Federal que els ingressos s’associen a costos importants. Els costos directes inclouen una varietat de tipus de costos, però sovint aquesta categoria inclou el preu d'adquisició de les mercaderies a la planta, els costos de transport, els salaris del personal.
El tipus d’impost sobre societats a Rússia típic a Rússia és del 20%. En molts casos s’apliquen modes especials de cobrament de pagaments al pressupost: UTII, USN, etc.
