L’existència d’un sistema tributari no és accidental. Exerceix funcions importants i específiques que implementen de forma precisa la política del govern.
Quina és l’essència dels impostos
Per actuar amb eficàcia en l’interès públic, l’estat desenvolupa i implementa diverses direccions polítiques: ambientals, socials, demogràfiques, econòmiques, etc. Al seu torn, a causa de les contribucions fiscals, es formen recursos financers del país, que s’acumulen al pressupost de l’estat, així com en fons extrabugetaris. Per tant, la naturalesa i les funcions dels impostos sempre seran un tema rellevant.
La fiscalitat actual es basa en 15 lleis socials, així com una llei sobre el pressupost i el codi tributari.
Els propis impostos no són res més que els pagaments i les taxes que l’estat percep a les persones jurídiques i a les persones físiques als pressupostos i fons extrab pressupostaris a un ritme fixat per la llei. Els impostos també es poden definir com una eina flexible per influir en una economia en moviment constant. És amb sistemes tributaris Es fa possible una contenció i promoció efectives de determinades activitats.
Les funcions d’impostos i taxes permeten ajustar el desenvolupament de diverses indústries, equilibrar la demanda solvent, tenir un impacte competent en les activitats econòmiques dels empresaris i regular la quantitat de diners en circulació.
Com és el sistema tributari de la Federació Russa?
La fiscalitat a Rússia es pot mostrar mitjançant la següent estructura:
- contribucions destinades a 15 fons estatals extrabugetaris;
- control d'impostos i mètodes per calcular impostos;
- la totalitat dels honoraris, taxes, impostos i altres pagaments que s’imposen al territori del país de la forma prescrita per la llei;
- competència dels poders públics en matèria de regulació fiscal i mètodes d’interacció d’aquests.
Principis de formació del sistema
Quan es forma el sistema tributari, s’utilitzen determinats principis com a base i pauta:
- Els impostos es divideixen en nivell d'exempció.
- Disponibilitat obligatòria d’un mecanisme que bloqueixi la possibilitat de doble imposició.
- Una combinació competent de flexibilitat i estabilitat del sistema tributari, necessària per garantir el compliment dels interessos econòmics dels participants en la producció social. Al mateix temps, s'ha de tenir en compte l'estabilitat de les normes d'aplicació d'impostos. Estem parlant de taxes, elements i tipus del sistema, que rarament s’ajusten al canviar les condicions econòmiques.
- Estudiant les funcions del sistema tributari, cal assenyalar aquest principi de formació com un nivell únic de tarifes per a totes les empreses. Si diferents organitzacions registren ingressos iguals amb les mateixes condicions per a la seva recepció, haurien de sotmetre’s als mateixos impostos.
- L’estructura del sistema tributari ha de ser integral i combinar diversos tipus de taxes i càrrecs.
- Sense fallar, en el procés de creació d’un sistema tributari, s’han d’implementar principis com el confort de la forma, l’economia, la uniformitat, la precisió i l’absència de pressió excessiva.
- El tipus impositiu únic s’hauria de complementar amb un sistema competent de beneficis orientats i orientats a la seva naturalesa, relacionats amb la protecció del medi ambient, l’estimulació del progrés científic i tècnic i àmbit social.
Si valoreu els impostos pel mètode de cobrament, es poden dividir en indirectes i directes.
S’estableixen indirectes en forma de recàrrecs al preu de les tarifes dels serveis (impostos duaners, impostos especials, IVA) o preus de les mercaderies. Les funcions d’impostos d’aquest tipus es redueixen per estimular les empreses, retenir l’impost de l’impost d’altres pagadors i lliurar aquests fons posteriorment al departament financer.
Els impostos directes es cobren directament sobre la propietat i la renda dels pagadors. El subjecte de l’impost poden ser els ingressos de les entitats (interessos, sou, benefici) i el valor de la propietat (immobilitzat, terreny, etc.).
Funció social dels impostos
En aquest cas, té sentit parlar d’un problema com la distribució. Aquesta direcció d’impacte expressa l’essència socioeconòmica del sistema tributari, que té el paper d’una eina de distribució que permet resoldre diverses tasques urgents que estan fora dels límits de l’autoregulació del mercat.
Les funcions del sistema tributari són les formes de resoldre aquests problemes. La seva influència fa possible redistribuir el producte social entre diverses categories de la població. Al mateix temps, s’aconsegueix un objectiu important: es manté l’estabilitat i es redueix la desigualtat social en la societat.
Els efectes del sistema tributari han de considerar-se amb més detall:
- La proporció de tributació indirecta augmenta. És a dir, hi ha una fiscalitat més gran d’aquelles categories d’entitats que tinguin una quantitat important de consum.
- S'utilitzen pagaments socials acumulatius i compensatoris (a la Federació Russa és UST), que permeten canviar la càrrega del pagament d'impostos a l'empresari.
- Les funcions dels impostos federals també signifiquen l’ús d’una escala de tributació progressiva per als ingressos de la categoria personal. Això significa que la progressió es realitza per tipus: més ingressos - impost més alt.
- S’apliquen mínims no imposables, beneficis orientats, deduccions diverses, reduccions d’impostos i exempcions d’impostos. Com a exemple, exempció de tributació de béns essencials (de vegades hi ha una reducció dels tipus).
- No és fonamental l’ús d’augment de drets i impostos especials sobre béns i productes de luxe.
La implementació de la funció de distribució també es pot fer mitjançant impostos individuals. Això significa que els segments de la baixa renda de la població paguen a taxes mínimes o estan totalment exempts d’impostos i legalment. D'altra banda, aquests ciutadans tenen accés a un volum tangible de serveis finançats per l'Estat (educació, protecció social, sanitat). A més, aquest finançament prové de les deduccions fiscals realitzades per entitats més riques i diverses organitzacions.
Funció fiscal dels impostos
Aquesta funció es pot definir com la principal, ja que reflecteix l’essència i la missió de la fiscalitat. Estem parlant de la retirada d’una part dels ingressos de ciutadans i empreses a favor del pressupost de l’estat. L’objectiu d’aquests honoraris és extremadament lògic: la formació d’una base material que permeti a l’estat complir les seves responsabilitats funcionals.
La funció fiscal es pot rastrejar en qualsevol sistema fiscal. D'altra banda, sempre serà rellevant, perquè amb la creixent posició de l'Estat en els àmbits social, econòmic, de la llei i altres àrees hi ha un augment dels costos. Al seu torn, això fa que la proporció del producte social que es redistribueixi a través del sistema tributari sigui creixent.
Segons la visió tradicional, la funció fiscal dels impostos es considera clau, i se'n deriven totes les altres àrees. Però, per descomptat, la política estatal d’èxit no es pot basar en un factor fiscal, per tant, cal un enfocament integrat.
Influència normativa
En aquest cas, estem parlant d’un aspecte del sistema com la funció econòmica dels impostos. El seu objectiu principal és implementar la política fiscal de l’estat mitjançant l’ús de diversos mecanismes. Al seu torn, aquesta direcció d’influència de l’estat es pot dividir en subfuncions reproductores, estimulants i estimulants del sistema tributari.
Parlant de subfuncions estimulants, convé comprendre diverses mesures destinades a donar suport al desenvolupament de determinats processos econòmics. La implementació d'aquesta estratègia es realitza mitjançant un sistema d'exempció i avantatges. Actualment, el sistema tributari permet utilitzar una àmplia gamma d’incentius fiscals per a empreses amb discapacitat, empreses que treballen en el sector agrícola i aquelles organitzacions que inverteixen en beneficència i producció.
Les funcions de les autoritats fiscals, que actuen en el marc de la direcció estimulant, es centren en l'establiment de certs obstacles mitjançant la càrrega fiscal, per al desenvolupament de processos econòmics específics. Aquest impacte pot produir-se en forma d’impost sobre l’exportació de capital, augment dels drets de duana, augment dels tipus impositius, impostos especials, imposició de béns, etc.
Pel que fa a l’àrea de reproducció, la funció reguladora dels impostos en aquest cas es centra en l’acumulació de fons per tal de restaurar recursos que s’explotin activament. Les eines per implementar aquesta subfunció són pagaments per aigua, deduccions per a la reproducció de la base de recursos minerals, etc.
Val la pena assenyalar que l'efecte de la subfunció estimulant no es pot anomenar significatiu, sinó més aviat indirecte. Però en el cas d’un efecte descoratjador, la funció reguladora dels impostos té un efecte radical. Però amb aquesta estratègia, és important calcular correctament la càrrega fiscal, en cas contrari, l'eficiència de la producció disminuirà significativament i la inversió es produirà a causa de les taxes elevades.
Funció de control
Aquest sistema de mesures té com a objectiu assegurar el control de l’estat sobre les activitats econòmiques i financeres dels ciutadans i diverses organitzacions. La legitimitat de les fonts d’ingressos i la direcció de les despeses dels fons rebuts també cauen en el focus d’atenció en l’aplicació d’aquesta funció de les autoritats fiscals.
L’essència mateixa d’aquest control es pot descriure de la manera següent: es fa una avaluació de la conformitat dels ingressos i obligacions tributàries. És a dir, es comprova la integritat i actualitat del compliment de les seves obligacions per part del contribuent.
La funció dels impostos és important en el marc del control, ja que impedeix que hi hagi impagaments i inhibeixi el desenvolupament del sector ombra de l’economia. A més, l’impacte d’aquesta funció particular té un efecte positiu tangible en l’augment del nivell d’eficiència d’execució d’altres àrees del sistema tributari i fiscal en primer lloc.
Mitjançant aquesta funció, es supervisen els fluxos financers i es determina la necessitat de reformes en el sistema pressupostari i fiscal.
Tipus d’impostos per tema i principi d’ús previst
Alguns impostos poden tenir efectes diferents sobre grups d’agents econòmics. A més, si es determinen per temes, es poden distingir dos grups: local i central.
Pel que fa a la Federació Russa, el sistema tributari de tres nivells és rellevant per a això:
- Impostos federals. Són establerts pel govern. El crèdit es produeix directament al pressupost federal.
- Impostos regionals dins la competència dels subjectes de la federació.
- Local. Són instal·lats i muntats per les autoritats locals.
Si considerem les funcions dels impostos mitjançant la prisma de l’ús previst, aleshores podem distingir aquests tipus d’impostos com marcats i no marcats. L’etiquetatge s’ha d’entendre com el procés d’enllaçar impostos amb una direcció de despesa específica. En aquest cas, els impostos marcats són impostos que s’orienten a l’ús de fons rebuts únicament amb els fins als quals van ser destinats inicialment. En són exemples els pagaments al fons d’assegurança mèdica obligatòria o a la pensió.
Es classifiquen com a no marcats aquells impostos que no impliquin un ús exacte previst. L’avantatge d’aquest grup és la seva capacitat per proporcionar una política pressupostària flexible: els fons rebuts com a resultat de la fiscalitat es poden gastar en aquelles àrees que l’òrgan governamental consideri rellevants.
El sistema de funcions tributàries implica la separació de la fiscalitat per la naturalesa de la retenció:
- progressiva (amb un augment d’ingressos, augmenta la quota d’impostos);
- proporcional (en aquest cas, no es produeix cap canvi en la quota tributària, fins i tot si hi ha un augment dels ingressos);
- regressiu (impost la taxa disminueix quan baixa el nivell de beneficis).
Vistes clau
El sistema de funcions tributàries és eficaç en el cas que en l'estat es distribueixin correctament els tipus de taxes. Per exemple, a Rússia, l’eina clau per regular el pressupost de l’estat és l’impost sobre les societats, que pertany al grup federal. Al mateix temps, part dels fons rebuts mitjançant aquestes contribucions es transfereixen als pressupostos de les regions russes.
Les persones jurídiques estrangeres i locals, així com les seves sucursals, poden actuar com a pagador de l’impost sobre la renda. Els impostos inclouen els ingressos derivats de la venda d’immobilitzat, productes i serveis. També es té en compte el benefici de les operacions no operatives.
Pel que fa a ingressos d’activitats com ara transaccions de valors, jocs d’atzar i serveis intermediaris, en aquest cas els ingressos s’assignen a benefici brut i la tributació es produeix a un ritme diferent.
A l’hora d’estudiar les funcions dels impostos, així com els tipus de tributació, val la pena prestar atenció a l’IVA (impost sobre el valor afegit). Es tracta d’un esquema indirecte de tributació de béns i serveis. Al mateix temps, té un impost sobre la producció (acumulat en la seva facturació pròpia) i un impost sobre els ingressos (pagats pels proveïdors).
És important tenir en compte que pràcticament tot s’inclou en la facturació imposable: assistència financera d’altres organitzacions, el cost dels serveis, el treball, els productes venuts, els avenços a l’exportació, les transaccions d’intercanvi, les pèrdues d’empresa, els interessos rebuts per la recuperació de multes i sancions i, fins i tot, l’interès per diners. proporcionats a crèdit.
Al mateix temps, l’estat va establir una llista de revolucions que no són imposables. En aquest cas, les funcions dels impostos tenen un efecte de suport en les activitats dels tallers de producció mèdica a les institucions neuropsiquiàtriques i psiquiàtriques, així com les organitzacions públiques de persones amb discapacitat. Això significa que els productes o serveis que aquests tallers han produït no estan subjectes a impostos sobre el valor afegit.
També hi ha impostos especials, que són impostos indirectes. Estan inclosos en el preu de la mercaderia. Aquest tipus d’impost és rellevant per a productes com ara vi natural, xampany, conyac, begudes alcohòliques i diverses begudes alcohòliques, així com joies, productes del tabac, gasolina i cotxes. Les tarifes en aquest cas es mantenen les mateixes a tota la Federació Russa.
Com a objecte de tributació Es poden determinar actius fixos, existències, costos, actius intangibles que figuren al balanç de l'empresa.
Conclusions
El pensament final es pot formular de la manera següent: el sistema tributari, les funcions dels impostos i la seva essència van dirigits a la implementació competent de la política estatal, el resultat de la qual és l’estimulació de la producció i la regulació dels processos econòmics.
