L’assistència material és un ingrés d’un empleat, però es paga voluntàriament. Segons la mida de l’import i la finalitat, els fons poden convertir-se en base d’impostos. Analitzem amb més detall si l’impost sobre la renda de les persones físiques està subjecte a assistència financera.
Definició
Definició clara del terme assistència material en la legislació russa núm. Però el procediment per a la prestació de fons es descriu detalladament en les disposicions normatives. Tots els pagaments en efectiu es divideixen en:
- estatals i municipals (del FSS, de la Caixa de Pensions, etc.);
- local (de l’empresari).
La regulació legal del pagament de fons als ciutadans que es troben en una situació no normal es realitza sobre la base de les lleis federals locals i dels convenis col·lectius de treball. L’assistència material és única i regular, es paga en efectiu i en forma de valors. El sou està subjecte a l’IRPF. Una quantitat forfetària també forma part dels ingressos dels empleats. S’imposa l’impost sobre la renda sobre l’IRPF? Sí, però no sempre.
L’assistència material és un pagament únic, que es realitza sobre la base de l’ordre del responsable. Si es publiquen diverses comandes sobre la mateixa base, només es reconeixerà com a quantitat única la primera quantitat, i per a la resta haurà de pagar l’IRPF.
Motius
Les empreses que valoren els empleats introdueixen mesures d’incentiu addicionals. Per exemple, es tracta del pagament de l’ajuda. L’organització podrà destinar part dels fons del seu pressupost a l’empleat per superar situacions de força major. La base per rebre el pagament pot ser:
- naixement (adopció) d’un fill;
- mort d'un membre de la família proper;
- casament
- l’aparició de greus problemes de salut;
- incendi i altres desastres.
L’assistència material és diferent del salari: no depèn dels indicadors i resultats de les activitats de l’empleat, no compensa els seus costos de producció, no recompensa els assoliments. Això no forma part de la motivació, sinó que es paga un cop en cas d’emergència.
Es percep un impost sobre la renda de les persones físiques sobre quantitats d’assistència material? Sí, però no sempre. Per tant, el comptable ha de ser curós a l’hora de processar la documentació relacionada. Els fons es destinen a partir del benefici net de l’organització. Si els destinataris són estudiants a temps complet de la universitat, s'utilitza com a font un fons especial d'1 / 4 del fons de beques.
Es percep l’impost sobre la renda de les persones físiques sobre les prestacions dels empleats en forma d’assistència material el 2017?
El procediment per al càlcul d’impostos el 2017 no ha canviat. L’ajuda és temporal. No depèn de les activitats professionals de l’empleat. L’objectiu del tipus de pagament en metàl·lic s’explica en l’ordre del cap. Per justificar aquesta operació, necessiteu obtenir una declaració de l'empleat i còpies dels documents justificatius. A més, cal indicar la possibilitat d'obtenir ajuda en els actes locals de l'empresa. Una redacció incorrecta de l'operació pot tornar a qualificar el pagament laboral, cosa que comportarà una meritació addicional de l'IRPF. Per exemple, l’assistència per maternitat per a les vacances s’interpretarà com a bonificacions per a la feina.
Quan es dedueix l'impost?
La legislació defineix una llista de situacions en què es pot atribuir la transferència de fons a una ajuda material. Això es fa per prevenir el maltractament en el càlcul de l’IRPF.
Criteris de pagament
- Mida. La quantitat de pagaments per empleat durant tot el període d’informació hauria de ser inferior a 4.000 rubles.No importa si la persona continua treballant o ha estat acomiadat per incapacitat, arribant a l'edat de jubilació.
- Confirmació. Per tal de no pagar impostos, l’organització ha de demostrar que la situació per a la solució a la qual es van dirigir els fons tenia lloc realment:
- Si l’empleat ha rebut el pagament en relació amb la pèrdua d’un familiar, haurà de proporcionar un certificat de defunció.
- Si un empleat va tenir un fill nascut (adoptat), haurà de proporcionar un certificat de naixement (adopció).
- Si una persona va resultar ferida durant un atac terrorista al territori de la Federació Russa, heu d’aportar un certificat policial que confirmi aquest fet.
- Si la salut d'un empleat es va deteriorar a causa d'un desastre natural, és necessari que es facin documents de les autoritats competents.
- Circumstàncies especials. Es poden produir esdeveniments com ara la mort d’un membre de la família o una emergència per no cobrar l’IRPF. Però com a prova, heu d’aportar documents. Si l’impost considera insuficients els documents presentats, pot tributar el pagament.
Quan no es manté l’impost?
L’impost sobre la renda de les persones sempre és imposable? Funerari, naixement d’un fill, jubilació: a l’ocasió d’aquest o qualsevol altre esdeveniment en la vida d’una persona, l’empresari pot proporcionar un pagament a l’abonament d’un import únic. Si compleix algunes normes, no hauràs de pagar impostos addicionals.
Segons l’art. 217 del Codi Tributari, no tots els pagaments socials estan subjectes a tributació. Les transferències úniques de fons a empreses de beneficència registrades oficialment no estan subjectes a tributació. A més de suport econòmic a la víctima en desastres naturals i actes terroristes. S’imposa l’assistència financera a l’enterrament de l’IRPF? No, sempre que parlem d’un antic empleat de l’empresa, d’un membre del col·lectiu laboral o d’un antic empleat-pensionista del qual es va morir el parent proper. A més, l’import màxim del pagament no està limitat en cap cas.
Es paga l’impost sobre la renda de les persones si els fons es paguen fora del pressupost? No, si parlem de transferir diners a pobres. Aquesta categoria també inclou el pagament del capital per maternitat, que prové del pressupost.
L’impost sobre la renda de les persones físiques s’imposa a l’assistència personal a un empleat o un antic empleat si la quantitat de pagament del període impositiu no supera els 4.000 rubles? No L’impost sobre la renda de les persones físiques es percep sobre l’excés d’aquest import a raó del 13%. La compensació de les despeses per serveis mèdics, inclòs el pagament de vals per a tractaments spa, també s'inclou a la llista d'exclusió.
Ocasió especial
Es paga l’impost sobre la renda de les persones físiques quan es tracta d’un pagament forfetari a un membre del col·lectiu laboral el fill del qual va néixer? No, si la quantitat d’assistència material no supera els 50 mil rubles. En aquest cas, el pagament es pot fer tant a un dels cònjuges com a tots dos alhora. Si l’import supera el límit especificat, haurà de pagar l’IRPF.
Aquest pagament s’hauria de considerar per separat. En primer lloc, sovint en els convenis col·lectius, aquestes compensacions s’anomenen “prima de naixement”. Com ja s’ha esmentat anteriorment, una formulació incorrecta de l’operació pot qualificar el pagament de l’ajut matern a qualsevol altre. Per tant, en el conveni col·lectiu i l’ordre de transferència de fons s’ha d’indicar que es tracta d’assistència material.
En segon lloc, el pagament es limita a la quantitat de 50 mil rubles. Si els pares treballen en diferents organitzacions, la direcció pot demanar un certificat a un empleat que confirmi el fet de rebre un segon ajut pel segon progenitor. Els funcionaris asseguren que no hi ha requisits especials en aquest sentit. El Ministeri d’Hisenda creu que és millor jugar-hi segur i obtenir un certificat d’ingressos del segon progenitor. Si no està ocupat, podeu proporcionar una còpia del certificat d’ocupació o un certificat del servei d’ocupació.En algunes regions, les autoritats fiscals accepten una declaració d’un segon progenitor sobre la manca de suport material.
Tanmateix, si el pagament rebut per un empleat en relació amb el naixement d’un fill sobre la base d’una nova comanda, es fa un pagament addicional, ja no es considerarà una quantia forfetària. Amb aquest import, haurà de retenir l’IRPF. Aquest pagament a l’empleat s’ha d’incloure al full de nòmines. El document també ha de reflectir tots aquests pagaments, posar la signatura del caixer i el segell de l'organització.
BU
Analitzem amb més detall com es fa la fiscalitat de l’assistència material a l’IRPF en comptabilitat. Les quantitats donades corresponen a altres despeses del període actual. Però no es tenen en compte a l’hora de calcular l’IRPF ni l’STS. Considereu el cablejat típic:
- DT91 KT73: assignació d'ajuda a altres despeses.
- DT91 KT69 - reflexió de les contribucions de ЕСС per quantitats superiors als límits d'assistència material.
- DT73 KT68: retenció de l’impost sobre la renda de les persones que superi els límits per a l’assistència material.
- DT73 KT50: lliurament d'ajuda a un empleat "a mà".
L’informe 6-NDFL de les pàgines 020 i 030 ha d’indicar només aquells pagaments que estan subjectes a tributació total o parcialment.
Bé
Després d'afrontar si l'impost sobre la renda de les persones físiques està subjecte a assistència financera, analitzem amb més detall com es desenvolupa aquest procés a NU. L’organització està obligada a calcular l’import de l’impost el dia que es paguen els fons. Els fons s’han de transferir al pressupost el dia de rebre efectiu del banc. Per tant, l'algorisme de les accions és el següent:
- meritació de l'ajut matern;
- retenció de l’IRPF;
- emetre fons de la caixa de caixa o transferir diners a una targeta;
- transferència d’impostos al pressupost.
Conclusió
Una organització pot pagar als seus empleats un pagament en efectiu que no estigui relacionat amb l'exercici de les seves tasques laborals. S’imposa l’impost sobre la renda sobre l’IRPF? Sí, sempre que l’import del pagament superi els 4.000 rubles. A més, la legislació enuncia els casos individuals quan no es tributa l'assistència material. S’ha de documentar la disponibilitat de condicions per al pagament d’assistència material. En absència de certificat, sol·licitud o ordre del director, l’autoritat fiscal pot considerar il·legal el pagament i cobrar un impost addicional sobre la renda personal.
