Contestacions fiscals: serveis de subscripció, relacions contractuals i litigis

La resolució prèvia del procés de controvèrsies fiscals és un procediment, l’aplicació del qual garanteix la resolució ràpida de conflictes, sense sotmetre’s a judici la qüestió en primera instància. Aquesta comanda té diversos avantatges.

Característica general

Les regles per a la resolució prèvia de les disputes fiscals es preveuen a la Sec. 19 i 20 del Codi Tributari. La legislació preveu el dret a cada entitat de recórrer contra actes dels òrgans de control de caràcter no normatiu, inacció / accions dels empleats, si violen els drets de les persones. Les disputes fiscals prèvies al judici són responsabilitat dels serveis superiors del Servei Tributari Federal. El procediment d’apel·lació previst al Codi Tributari es considera més senzill i menys formalitzat. Suposa un període de temps més curt, exclou les despeses relacionades amb el pagament de les obligacions estatals i altres despeses.

Impugnacions fiscals

Es poden presentar per diverses raons. Les afirmacions més habituals són:

1. Violació del calendari del càlcul de l’impost sobre propietats.
2. Emissió il·legal de requisits per a l'execució de deduccions pressupostàries obligatòries.
3. Rebuig de deduccions.
4. Suspensió de les operacions en comptes bancaris.
5. Rebuig de la devolució d’impostos.

Actes dels òrgans de control

La decisió del Servei Tributari Federal de responsabilitzar-se per un delicte o denegar-ho és emesa en els casos següents:

1. Quan realitzeu una auditoria de camp o de taulell del pagador o d’un grup d’entitats obligades. Una decisió presa en funció dels seus resultats entrarà en vigor un mes després de la data de l’aprovació. En aquest sentit, podeu presentar una queixa sobre aquest acte com a molt tard a un mes. des del dia de l'adopció.
2. Si s’identifiquen fets que indiquin infraccions per les quals es preveu la responsabilitat prevista al Codi tributari. Una resolució adoptada en aquests casos per les autoritats reguladores entrarà en vigor un cop lliurada a l’assumpte respecte de la qual es dicti.

Funcions de recurs

NK no preveu la possibilitat de restablir el termini per presentar una reclamació que hagi faltat per qualsevol motiu per l’entitat contra la qual es va prendre la decisió de fer-lo responsable d’un delicte o denegar-lo. Es podrà enviar una queixa sobre una decisió que ha entrat en vigor que no hagi estat impugnada en el procediment d’apel·lació en el termini d’un any a partir de la data en què la persona hauria d’haver sabut o assabentat de la violació del seu dret. Normes similars s'apliquen a altres actes, inaccions / accions dels empleats del Servei Tributari Federal. La decisió sobre una queixa (inclosa una apel·lació) dictada per una autoritat superior o una altra sentència de caràcter no normatiu, al seu torn, pot recórrer al Servei Tributari Federal. El termini per presentar una reclamació és de 3 mesos. des de la data d’adopció de la decisió. Si es perd aquest període per una bona raó, a petició del subjecte, pot ser restaurat per una autoritat superior.

Procediment obligatori

Es va constituir l'1 de gener de 2014. Aquest procediment s'aplica a totes les controvèrsies fiscals. S’inclouen recursos d’actes de caràcter no normatiu, inaccions / accions dels empleats dels òrgans de control. D’acord amb el procediment establert, les controvèrsies fiscals es resolen als tribunals només després que les decisions dels funcionaris siguin apel·lades a una divisió superior del Servei Tributari Federal.El mateix s'aplica a les reclamacions relatives a les accions dels agents de control.

Punt important

Per als pagadors els drets que creguin que es vulneren, per complir el procediment obligatori establert, n’hi ha prou amb enviar una crida a la decisió que no hagi entrat en vigor, presa com a conseqüència d’inspeccions in situ o a taquilla, un altre document de caràcter no normatiu, inacció / accions dels empleats del Servei Tributari Federal. . Els actes realitzats sobre aquestes sol·licituds, al seu torn, poden ser impugnats en un tribunal o en una divisió superior del servei tributari. Aquest últim, al seu torn, també es pot recórrer. En aquest cas, les reclamacions s’envien al jutjat. Es presenta una reclamació (inclosa una apel·lació) a una divisió superior del Servei Tributari Federal mitjançant el servei, les decisions de caràcter no normatiu, la inacció o les accions dels empleats de les quals es recorre.

Entrada en vigor

Com s'ha dit anteriorment, s'envia una apel·lació abans que adquireixi força l'acte impugnat. En aquest sentit, una decisió amb la qual el subjecte no està d’acord entra en vigor en la part no cancel·lada per la unitat superior i en la part no sol·licitada des de la data de la seva adopció. Una reclamació d’una persona que s’hagi vulnerat els seus drets pot suposar la reversió completa de l’acte recorregut. En aquest cas, així com a l’adopció d’una nova resolució per part d’una autoritat superior, entrarà en vigor el dia de la seva adopció. Un organisme autoritzat a considerar controvèrsies fiscals pot deixar la declaració d’un subjecte sense procedir. En aquest cas, l’acte de la unitat subordinada entrarà en vigor des de la data d’adopció de la resolució pertinent, però no abans del final del termini per presentar una apel·lació. El reenviament d’una reclamació a una autoritat superior per un acte vàlid no suspèn la seva execució.

Sense dèbit

Una de les maneres d’assegurar la protecció dels drets dels pagadors és la capacitat de suspendre un acte que s’està apel·lant. Es fixa a l’art. 199, paràgraf 3 del complex agroindustrial. Una conseqüència directa de la realització d’aquesta possibilitat és la prohibició de deute de fons del compte de liquidació d’una empresa, endarreriments, penalitzacions i, en alguns casos, una multa abans que un tribunal decideixi el mèrit. La suspensió de l'acte apel·lat es fa a petició del pagador com a part de les mesures provisionals. Això vol dir, al seu torn, que el subjecte té la responsabilitat de demostrar els motius de la seva aplicació a l’art. 90 agroindústria. Aquests, en particular, són la impossibilitat de l’acte o l’existència de danys substancials al sol·licitant.

Cronologia

D’acord amb el complex agroindustrial, les controvèrsies fiscals es resolen en un termini de tres mesos a comptar des de la data de recepció del cas. En cas de dificultat particular del conflicte, el termini s’amplia a sis mesos. No obstant això, la resolució de controvèrsies fiscals en molts casos es retarda en períodes més llargs. En els moments indicats, els casos només tenen temps per preparar-se per a la vista.

Càrrega de la prova

Les disputes fiscals al tribunal d’arbitratge relacionades amb l’apel·lació de decisions de l’IFTS, les accions o les accions dels empleats del servei tenen diverses característiques específiques. En particular, les característiques es manifesten en el tema de la distribució de la càrrega de la prova. En la legislació tributària hi ha declarada TU presumpció d’innocència i un comportament pagador de bona fe. A l’hora de determinar el procediment d’apel·lació, l’AIC estableix regles per demostrar les circumstàncies que van ser la base per a l’adopció de l’acte, la comissió d’inacció / acció, sobre la qual el subjecte reclama.

La pràctica de controvèrsies fiscals demostra que les persones als quals els seus drets, segons la seva opinió, són vulnerats, interpreten de diferents maneres les normes i els principis previstos en la legislació. Així doncs, algunes entitats no consideren necessari confirmar l’existència d’una contradicció entre l’acte adoptat per l’òrgan de control, l’acció / inacció dels empleats i la llei.Creuen que tots aquests fets haurien de ser demostrats per la inspecció. El Servei Tributari Federal, al seu torn, està traslladant aquesta càrrega als pagadors.

En aquest sentit, la resolució de conflictes tributaris sovint es duu a terme a favor de les autoritats reguladores. A l'examen dels casos, les autoritats exigeixen als pagadors la càrrega de demostrar circumstàncies que en alguns casos ni tan sols depenen d'ells. Els subjectes han de confirmar la seva innocència o bona fe enviant documents de contrapartides en resposta a al·legacions d’inspecció en contra. Una posició del poder judicial realment depèn de circumstàncies addicionals al procediment de recurs, que consta a l'AIC i al Codi Tributari. No obstant això, aquestes condicions han de tenir per fet els pagadors.

En relació amb aquesta disposició, les controvèrsies fiscals suggereixen la posició més activa de les entitats els drets de la qual es vulneren. Durant el procés, els experts recomanen que els pagadors no es basin especialment en principis i pressupòsits. És convenient i recomanable prendre mesures possibles i dependents del subjecte per assegurar la quantitat màxima d’evidència. Per regla general, la posició activa del pagador, el seu desig de posar-se en contacte en matèria de recollida de les proves necessàries, fer liquidacions condueix al fet que els litigis fiscals tinguin un resultat acceptable per a ell.

Millora del sistema

L’objectiu estratègic de la política financera dels organismes estatals és el desenvolupament de diversos mecanismes, mitjançant els quals les disputes fiscals poden ser eficients i en un termini raonable. El paper principal en aquesta qüestió pertany directament al Servei Tributari Federal. L’assoliment d’aquest objectiu suposarà la implementació d’enfocaments qualitatius nous del sistema de resolució de conflictes. Han de proporcionar:

1. Supervisió de la legalitat i validesa dels actes emesos per divisions inferiors del Servei Tributari Federal.
2. Assolir objectivitat i alta eficiència del procediment.
3. Formació de dades d'informació i bases de dades analítiques de decisions adoptades en funció dels resultats de consideració de sol·licituds de pagadors, anàlisi de la pràctica de litigi.
4. Millora dels procediments de conciliació.
5. Reduir el nombre de possibles raons per les quals es poden presentar controvèrsies fiscals.
6. Millora del sistema d’informació dels pagadors sobre les oportunitats que s’ofereixen i els actuals procediments d’apel·lació obligatoris.
7. Enfortiment de la motivació dels subjectes per a la resolució extrajudicial de disputes.

Àrees clau

El desenvolupament del sistema de liquidació prèvia al procés implica:

1. Reduir el nombre de queixes rebudes pel Servei Tributari Federal sobre les seves decisions en funció dels resultats de les inspeccions o per inacció o accions dels empleats dels serveis de control.
2. Reduir la càrrega als tribunals.
3. El desenvolupament de mecanismes de procediment diferenciats. Per exemple, inclouen l’oportunitat de concloure un acord de liquidació, utilitzar un caire simplificat i universal, etc.
4. Millorar els serveis d’Internet que facilitin el flux de queixes, fent un seguiment de les etapes de la seva consideració.
5. Informar contínuament als pagadors de les oportunitats que ofereix la llei mitjançant un mecanisme de retroalimentació.
6. Aclarir els temes dels avantatges de l'ordre previ al judici sobre els mètodes tradicionals de resolució de disputes.
7. Resposta ràpida i adequada a violacions del departament comesos per millorar la qualitat de l’administració.
8. Desenvolupament d’un sistema d’assessorament fiscal competent.
9. Seguiment i anàlisi continuats de problemes en l’organització del treball de les divisions territorials del Servei Tributari Federal.

Conclusions

En les condicions modernes, els pagadors interactuen força activament amb les autoritats fiscals. Aquestes relacions es manifesten de diverses formes. Un d’ells és la resolució prèvia al judici de diverses disputes.Aquests darrers sorgeixen, per regla general, com a conseqüència del desacord dels pagadors amb els resultats de les activitats de verificació realitzades en relació amb aquests. També poden ser objecte de reclamacions les accions / omissions dels funcionaris fiscals. La legislació actual preveu un conjunt de mesures destinades a crear condicions favorables per a la interacció amb els pagadors. La resolució de disputes es realitza a diversos nivells. Aquests inclouen:

1. Presentació d’objeccions (per escrit) per part del subjecte davant de responsabilitat davant l’acte del servei de control, participació del pagador (el seu representant) en l’examen dels materials d’auditoria.
2. Reclamació de decisions i accions adoptades / inaccions comeses pels seus funcionaris a una divisió superior del Servei Tributari Federal.
3. Recurs davant el tribunal.

Des de l’1 de gener de 2014 s’han introduït canvis importants a la legislació. En particular, abans de presentar la sol·licitud al jutjat, el pagador ha d’utilitzar les oportunitats previstes al Codi tributari. Si aquestes mesures no van donar el resultat desitjat, té tot el dret de passar a disposició judicial. Aquest últim, al seu torn, no durà a terme cap procediment si el sol·licitant incompleix els requisits del Codi Tributari pel que fa al compliment del procediment de recurs preliminar.

Conclusió

El procediment previ al judici té com a objectiu eliminar de forma ràpida violacions òbvies dels interessos i drets dels ciutadans i persones jurídiques. Al seu torn, això garanteix un control de qualitat adequat de les activitats de les divisions i empleats del Servei Tributari Federal mitjançant declaracions i queixes dels pagadors. L’anàlisi dels missatges rebuts de les entitats permet una notificació puntual de la gestió sobre problemes existents al sistema. Una generalització dels resultats de la consideració de queixes acceptades dels pagadors sobre fets revelats de violació dels seus interessos i drets ajuda a millorar els mecanismes i tècniques existents i desenvolupar nous objectius de reduir el nombre de casos d’incompliment de la legislació per part de les autoritats reguladores.