Impost agrícola únic. (USCH) Sistema impositiu per als productors agrícoles

L’impost agrari únic per als productors agrícoles substitueix el conjunt principal de les taxes pressupostàries obligatòries establertes. Aquest sistema està previst tant per a persones físiques (IP) com per a persones jurídiques.

Informació general

L’edició actual de la cap. El 26.1 del Codi Tributari estableix nous principis per al sistema tributari. Actualment, es troba el més a prop possible d’un esquema simplificat. Aplicació d’una sola agricultura impost per emprenedors individuals realitzat en lloc de:

1. Impost sobre la renda de les persones físiques.
2. Impost de vendes.
3. Taxa de transport (en relació amb vehicles explotats en el curs d’activitats relacionades amb l’emprenedoria).
4. UST.
5. Impost sobre béns immobles sobre persones (en relació amb objectes utilitzats en activitats empresarials).

Per a persones jurídiques, substitueix:

1. IVA (sense IVA, que es paga amb la importació de productes al territori duaner rus).
2. UST.
3. Deduccions de la propietat de l’organització.
4. Impost sobre la renda.

Temes

Els contribuents únics d’impostos agrícoles han de complir diversos requisits. En particular:

1. Han de produir productes agrícoles o cultivar peix, dur a terme el seu processament industrial i primari, així com vendes.
2. En el benefici total de la venda d'aquests empresaris o organitzacions, la proporció d'ingressos de la venda de productes agrícoles o de peix hauria de ser almenys del 70%.

Específics d’ús

L'impost agrícola unificat (SAR) es va introduir el 2001. Pot ser utilitzat per temes estrictament definits. Al Codi Tributari es recullen conceptes generals i condicions de càlcul. Un capítol especial reflecteix totes les definicions i regles bàsiques. A més, estableix el procediment per calcular i pagar un impost agrari únic. Les disposicions pertinents es recullen en un capítol especial de la llei. Una de les característiques principals de l’ús del sistema és l’obligació dels subjectes de guardar registres d’indicadors de rendiment. S’utilitzaran per calcular la base impositiva i l’import d’una deducció única. Un dels requisits és el reconeixement de despeses i ingressos en efectiu. En comptabilitat, aquesta es realitza d’acord amb la certesa dels fets d’activitat en el temps. En aquest sentit, els subjectes, per tal de complir els requisits continguts a la cap. 26.1 del Codi Tributari, s'han d'ajustar indicadors en registres separats.

Cooperatives de consum

Aquestes empreses es dediquen a la comercialització, elaboració i realització de funcions de bestiar, jardineria, horticultura i subministrament. Per a ells, la participació de la venda de productes agrícoles de producció pròpia per part dels participants en cooperatives, els béns alliberats de matèries primeres agrícoles de producció pròpia per part de membres de l’associació en el benefici total també hauria de ser almenys del 70%.

Punt important

El requisit de mantenir la comptabilitat i ajustar els seus indicadors s'aplica a les persones jurídiques, a les explotacions agràries (camperols) i als empresaris. No obstant això, segons la Llei Federal núm. 129, aquests últims no estan obligats a fer-ho. Segons la sub. 2, art. 4 de la llei especificada, haurien comptabilitat de despeses i ingressos de la forma que prescriu el Codi tributari. En aquest cas, la legislació exigeix ​​que els indicadors utilitzats en el càlcul de la base impositiva es determinin d’acord amb la informació present als estats financers.

Reconeixement dels ingressos

El procediment és similar al previst per a entitats que utilitzin un sistema simplificat. A l’hora de determinar l’objecte de tributació amb un únic impost agrari, les organitzacions tenen en compte els beneficis de la venda de productes i drets de propietat, els ingressos no operatius. Els ingressos previstos a l'art. 251 del Codi. Els empresaris individuals només han de tenir en compte els ingressos rebuts de les seves activitats empresarials. La data de recepció és el dia en què es van rebre els fons a la caixa de caixa o en un compte amb una organització bancària de servei. D'altra banda, el Codi estipula específicament el reconeixement de certs tipus d'ingressos en canviar el règim fiscal per part de les persones jurídiques que van determinar la base de l'impost sobre la renda sobre la base de la meritació.

A partir de la data en què es van registrar els ingressos, aquestes empreses haurien d’incloure en el benefici els imports anticipats dels contractes que s’espera que es compleixin durant el període d’utilització del règim especial. Al mateix temps, aquestes entitats no es classifiquen com a ingressos, segons el qual es calcula l’impost agrari únic de la Federació Russa, alguns ingressos exclosos de la seva composició per llei. En particular, no inclouen els imports rebuts durant l'ús del règim especial de productes (obres / serveis), el benefici de la venda que s'inclou a la base de càlcul durant l'estada de l'entitat jurídica en mode general. Per als empresaris individuals, no es plantegen aquestes dificultats. Això es deu al fet que la determinació dels ingressos d'aquestes entitats es realitza en efectiu abans i després de la transició a un únic impost agrari.

Despeses

Al paràgraf 2, l’art. 346.5 del Codi establien la seva llista tancada. Les despeses indicades a la llista són similars a les que tenen en compte les entitats que utilitzen un sistema simplificat. Tot i això, la seva llista és una mica més gran. L’impost agrari únic es calcula tenint en compte els costos de:

1. Litigios i litigios arbitrals.
2. Desenvolupament de personal.
3. Serveis d'informació i assessorament.
4. Treballadors alimentaris implicats en activitats agrícoles.

A més, també es tenen en compte les despeses en concepte de multes i sancions per incompliment o execució indeguda de les obligacions dels contractes i l'import de la indemnització per danys causats. Totes les despeses es reconeixen només un cop pagades. Els costos s’han de justificar i documentar econòmicament.

Normes especials

Els costos d'adquisició d'actius fixos i actius intangibles es comptabilitzen i es reconeixen de la mateixa manera que en el règim simplificat. Per a aquests fons i béns adquirits després de la transició a un únic impost agrícola, es registren despeses en el moment de la seva posada en servei. Tanmateix, d’aquesta manera no és possible reconèixer els costos en tots els casos. Si el contribuent implementa (transferència) objectes adquirits durant l’aplicació del règim especial, abans de la caducitat de tres anys des de la data de la seva adquisició (i per a objectes amb vida útil més de 15 anys (abans de la caducitat de deu anys des de la data de la seva adquisició), té conseqüències fiscals negatives. D’acord amb l’apartat 8 del paràgraf 2 del paràgraf 4 de l’article 346.5 del Codi tributari de la Federació Russa, el contribuent ha de calcular de nou la base tributària durant tot el període d’ús dels objectes venuts (transferits), tenint en compte les disposicions del capítol 25 del Codi tributari de la Federació Russa i pagar un import addicional d’impostos i penalitzacions.

Base

Es tracta d’ingressos reduïts per l’import de les despeses. Es determinen en funció del total acumulat des del començament del període. Les despeses / ingressos, que s'expressen en moneda estrangera, es tradueixen al tipus del Banc Central establert en el moment de la rendibilitat / cost. L’expressió monetària d’ingressos en espècie es determina d’acord amb el preu de mercat (net d’IVA) segons el que estableix l’art. 40 del Codi. Si l'entitat imposable no ho fa, les autoritats supervisores tenen dret a tornar a calcular els ingressos.La reducció de la base es realitza exclusivament per la quantitat de pèrdues que es va percebre en períodes anteriors en què es va fer servir l’impost agrícola uniforme. No es reconeixen les pèrdues ocasionades durant la liquidació d'altres règims, incloses les especials. El tipus impositiu agrari únic és del 6%.

Terminis

El període d’informe en règim especial considerat és igual a sis mesos, i l’impost és d’un any natural. Aquesta disposició s’estableix a l’art. 346.7 del Codi. Al final del període, les entitats han de calcular l’anticipació. Aquest requisit s’estableix a l’art. 346,9, pàg 1. Els pagaments anticipats pagats durant l’exercici s’inclouran en el pagament d’un impost únic agrícola al final del període. El Codi no estableix un termini de transferència. La declaració de la USH durant sis mesos s'ha de presentar abans del 25 de juliol de l'any en curs (informe). Els terminis de presentació dels resultats del període coincideixen amb els establerts per a la transferència de l'import anual. Les persones jurídiques paguen un únic impost agrari fins al 31 de març, i els empresaris - fins al 30 d'abril de l'any vinent.

Els objectes

En tractar-se de terres agrícoles propietat, propietat o utilització del subjecte tributari. A l’hora de determinar objectes, tingueu en compte les vendes i els ingressos no vendes. No inclouen els ingressos previstos a l'art. 251, així com la quantitat de dividends gravats per l’agent. En definir objectes, els ingressos es redueixen en despeses per:

1. Producció, construcció, adquisició d’immobilitzat, la seva finalització, reconstrucció, adaptació, reequipament tècnic i modernització.
2. Obtenir actius intangibles o crear-los per part del subjecte.
3. Reparació de SO arrendat inclòs.
4. Salari prestacions per incapacitat temporal segons la legislació de la Federació Russa.
5. Assegurança obligatòria, incloses aportacions per a tot tipus.
6. Arrendament, arrendament, inclosos els pagaments per la propietat.
7. Assegurança voluntària incloses aportacions per assegurança de càrrega i transport.
8. En viatges de negocis.

La disminució també es realitza per la quantitat de:

1. IVA en productes adquirits i pagats, els costos dels quals s'hauran d'incloure en despeses d'acord amb el que estableix el Codi.
2. Els interessos que es paguen per la prestació de préstecs, préstecs.
3. Associat a transferències dels serveis prestats per les entitats financeres, incloses les relacionades amb la venda de moneda estrangera en la recuperació d’interessos, comissions i multes.
4. Els pagaments duaners previstos per a la importació de productes al territori duaner del país i no són reemborsables.

Funcions comptables

S’accepten despeses de reequipament tècnic, reconstrucció, modernització, equips addicionals, finalització, fabricació, construcció, adquisició d’immobilitzat i immobilitzat intangible en el moment de la posada en servei. Els costos d’obtenció dels drets de propietat sobre la terra es registren uniformement durant el període establert pel subjecte tributari, però no menys de 7 anys. S'accepten quantitats en accions iguals durant els períodes d'impostos i reportatges. El reconeixement de despeses i ingressos es realitza a la data de recepció de fons a la caixa de caixa o als comptes bancaris, a la recepció de drets o productes de propietat (obres, serveis), així com al reemborsament del deute per altres mitjans.

Llista les especificitats

El tipus d’impost es determina a partir d’una hectàrea comparable de terres agrícoles. La mida es calcula en forma d’1 / 4 de l’import dels honoraris imputats l’any natural anterior quan es treballa sota el sistema general d’impostos. El pagament es fa a la ubicació de les terres agrícoles com a molt tard el vintè mes del mes següent al període anterior.

Característiques del canvi de mode

Per a transferir-se a la tributació econòmica unificada, els subjectes tributaris han de presentar una sol·licitud adequada a l’administració tributària al seu lloc d’ubicació (residència). Els inspectors recomanen utilitzar un formulari estàndard.Podeu sol·licitar-ho en un moment determinat: del 20 d’octubre al 20 de desembre de l’any que precedeix aquell des del qual el subjecte passa al nou règim. Les persones jurídiques de nova creació i els empresaris registrats poden acceptar el sistema des de la data del registre. Per fer-ho, es presenta una sol·licitud de transició al Cens unificat juntament amb documents per al registre de l’estat.

Limitacions

Es relacionen amb l’ús simultani d’altres modes especials. Per tant, els subjectes que apliquen l’impost social unificat no poden canviar-lo al sistema tributari simplificat i viceversa. També es preveuen restriccions per a aquelles empreses que utilitzin UTII per a certs tipus d’activitats. No poden canviar als impostos econòmics unificats, però tenen dret a utilitzar un sistema simplificat.

Opcional

La quota de vendes de productes agrícoles, que hauria de ser del 70%, es determina durant 8 mesos. de l'any en què l'entitat presenta una sol·licitud per a l'ús d'un impost agrari únic. Posteriorment, cal confirmar la possibilitat de realitzar transferències en aquest règim. Per això, l'entitat hauria de determinar anualment la quota de benefici de la venda de productes agrícoles de la seva producció anualment al final del període. La transició al pagament d’impostos agrícoles unificats no pot ser realitzada per organitzacions que tinguin oficines de representació o sucursals que produeixin béns acotables. Les restriccions s'apliquen a les institucions pressupostàries. Les organitzacions que desenvolupin activitats emprenedores en l'àmbit del joc no poden passar a la Comissió Social Econòmica Unificada.