Article 76 del Codi Tributari de la Federació Russa: "Suspensió de les operacions en comptes en un banc d'organitzacions i empresaris individuals"

Actualment, amb molta freqüència hi ha una suspensió de les operacions dels comptes dels contribuents amb un banc. Les autoritats reguladores utilitzen aquesta mesura d'exposició. Cal dir que això crea obstacles importants a les activitats empresarials de les persones jurídiques i dels empresaris individuals. A més, l’ús d’aquesta eina no és sempre legítim. Considerem més endavant, quan es permet suspendre les operacions en comptes bancaris en relació amb un contribuent.

Informació general

La suspensió de les operacions en comptes bancaris significa la congelació real de fons. És a dir, el propietari no els pot moure enlloc. Una excepció són només aquelles operacions, la implementació de les quals, d'acord amb el Codi civil, precedeix l'obligació de deduir taxes i impostos. Al mateix temps, les transferències es realitzen sense restriccions. Els motius de suspensió de les operacions dels comptes dels contribuents amb un banc poden variar.

Per defecte

Aquesta és una de les raons més populars per suspendre les operacions amb comptes bancaris. L'article de la llei preveu la congelació de fons per tal de fer efectiva la recaptació de les contribucions pendents al pressupost, incloses les multes i les sancions. La decisió de bloqueig no es pot prendre amb anterioritat a l'adopció de la imposició de la pena. També es congelen fons per pagar interessos. Això es deu al fet que es recull% segons les mateixes regles que les deduccions obligatòries. La suspensió de les operacions en comptes bancaris es realitza per l'import especificat en la decisió pertinent. La resta de fons no es bloqueja i es pot utilitzar.

Falta de presentació de declaració

La suspensió de les operacions en comptes bancaris s'aplica en els casos en què el subjecte en el termini de deu dies després de l'hora especificada no hagi passat la documentació d'informe a l'autoritat supervisora. Això permet a l’autoritat de supervisió prendre una decisió adequada sobre el bloqueig de fons. En aquesta situació, es procedirà a la suspensió completa de les operacions en comptes bancaris. Això situa l'emprenedor en una posició extremadament difícil. En aquest tipus de situacions, la mida del saldo, la quantitat d’ingressos, no importarà.

Període de limitació

El termini màxim després del qual no es pot dur a terme la suspensió de les operacions en comptes bancaris no ha estat establert inicialment pel Codi Tributari de la Federació Russa. Això es va aclarir en una carta al Servei Tributari Federal de 9 de febrer de 2011. Però a partir de l’1 de gener de 2015, aquest termini està limitat a 3 anys. El càlcul comença des del dia que finalitza el període de deu dies.

Opcional

A partir de l’1 de gener de 2015, es permet la suspensió d’operacions en comptes bancaris si l’entitat en el termini de deu dies després de la caducitat del termini establert no ha facilitat cap recepció de la recepció de requisits per a la presentació de documents adequats, notificacions d’una trucada a la inspecció, explicacions que li envien en forma electrònica. Està establert a l’art. 10 Llei Federal núm. 134. Així, la suspensió de les operacions en comptes bancaris s'aplica en cas d'evasió del pagament de passius al pressupost i no es presenti una declaració puntual. No es permet bloquejar fons per altres motius.

Punt important

L’enviament de la declaració en format paper no està previst a partir de l’1 de gener de 2014.La Inspecció Metropolitana ha explicat que si no es compleixen les normes per a la presentació de documents comptables en forma electrònica, el subjecte està amenaçat de responsabilitat en virtut de l'art. 119.1. Al mateix temps, la no presentació d'una declaració a través de canals de telecomunicacions no preveu la suspensió de les operacions en comptes bancaris. L’article 76 del Codi s’aplicarà si l’entitat no ha presentat informes en absolut. Al mateix temps, l’autoritat de supervisió pot adoptar mesures provisionals si cal. Entre les quals, en particular, la suspensió d’operacions en comptes bancaris.

Decisió de bloqueig

Hi ha un cert procediment per a la suspensió de les operacions en comptes bancaris. L’ordre pertinent és aprovat pel cap del Servei Tributari Federal o el seu diputat. Informar als bancs sobre la suspensió de les operacions en comptes es realitza electrònicament. La decisió s’ha d’enviar a l’organització al servei de l’entitat. Una còpia de la comanda també s’ha de transferir a l’empresa deutora. En aquest cas, necessàriament hi ha d’haver proves documentals que el subjecte hagi rebut la decisió. Pot ser un rebut o un altre paper. L’empresa ha de ser notificada com a molt tard el dia següent de la decisió. Els organismes autoritzats han de complir el procediment de suspensió de les operacions en comptes bancaris. En cas contrari, es podran impugnar les seves accions.

Què queda sota pany?

S'obre un compte corrent (liquidació) o un altre compte amb un banc a nom de l'assumpte després de la conclusió d'un acord amb una entitat financera. Aquest últim, segons els termes de l’acord signat, assumeix una sèrie d’obligacions. En particular, l'estructura bancària accepta i acredita fons en un compte obert amb un client, compleix les seves ordres sobre l'emissió i transferències i altres transaccions. Quan està bloquejada, respectivament, l'estructura financera no compleix les seves obligacions. Aquesta mesura s'aplica a tots els comptes que puguin rebre fons i en què es puguin gastar. Això s'aplica igual a les monedes i al ruble / s. Els primers queden bloquejats, per regla general, quan no hi ha fons suficients en comptes de moneda nacional o quan es suspèn completament les operacions de tots els comptes disponibles. No només es poden congelar r / s. El bloqueig també pot aplicar-se als comptes corporatius destinats als empleats a realitzar liquidacions mitjançant targetes bancàries corporatives i registrar transaccions amb aquestes. El Presidium del Tribunal Suprem d'Arbitratge va donar una explicació al respecte durant el 2010.

Excepcions

La suspensió de les operacions en comptes bancaris no s'aplica respecte a:

• Moviments de trànsit de fons. Això és degut a la incoherència dels comptes per als quals es realitzen aquestes operacions, als signes indicats a l’art. 11, pàg. 2. S’obren per realitzar transferències de moneda simultàniament amb el compte en diners estrangers, independentment de la voluntat de l’empresa.
• Comptes de préstec Es destinen a l’amortització de fons prestats pel deutor. Al seu nucli central, no actuen com a comptes bancaris. Aquest aclariment es troba a la carta del Ministeri d’Hisenda de 21 de novembre de 2007.
• Comptes de liquidació oberts per a activitats de col·laboració mixta. Els diners per a ells són de la propietat comuna de tots els participants i no d’una sola entitat. El cobrament d’ells només es pot fer en la quantitat que s’assigna al deutor en funció de la propietat.

Dipòsits

Obren d’acord amb l’acord de dipòsit. Una empresa no pot transferir fons d'aquests comptes. Aquesta aclariment es troba a la Carta del Ministeri d’Hisenda núm. 03 02 07 / 1-497. Juntament amb això, cal destacar que en virtut de l’art. 46, p. 5 del Codi Tributari, no es percep cap dipòsit d’un dipòsit sempre que el seu termini encara no hagi caducat. Si l’acord de dipòsit és vàlid, l’autoritat de control pot instruir l’organització financera.D’acord amb això, el banc haurà de transferir fons del dipòsit després de la seva caducitat al compte, si en aquell moment el deutor no ha complert les seves obligacions. Així, de fet, hi ha una suspensió global dels bancs d’operacions en comptes de liquidació. Les organitzacions financeres han d’informar el Servei Tributari Federal sobre la disponibilitat de dipòsits i saldos de fons sobre els mateixos.

Limitacions i oportunitats del Servei Tributari Federal

La suspensió d’operacions en comptes bancaris, com s’ha esmentat anteriorment, implica la incapacitat per realitzar accions de despesa amb fons. És a dir, el propietari no pot transferir-los a la contrapartida, treure-los de la llibreta de verificació. Tot i això, lluny de sempre i no totes les operacions es poden acabar. Per exemple, si es percep una sanció, es permet la transferència de fons per sobre de la quantitat cobrada. A més, s’estableix la seqüència d’obligacions que s’han de complir abans de recuperar l’import establert pel Servei Tributari Federal. La seqüència s’estableix quan és probable que els fons de què disposa el deutor no siguin suficients per fer tots els pagaments. Els primers són requisits satisfets dels documents executius, que preveuen la transferència o emissió de fons per compensar els danys causats a la vida o a la salut, així com la recuperació de la pensió alimentària.

Suspensió de comptes bancaris: nòmines

El reemborsament de deutes als empleats es pot efectuar segons documents executius o de pagament. En primer lloc, es compleixen els requisits de IL. Els documents executius poden preveure la transferència o emissió de fons per al pagament de la indemnització per separat, salaris als empleats (tant antics com presents) en virtut d’un contracte de treball, retribució als autors de productes d’activitat intel·lectual. A continuació, seran les liquidacions sobre títols de pagament. En ells, a més de la remuneració dels empleats, el Servei Tributari Federal pot proporcionar una ordre per rescindir i transferir els endarreriments de les contribucions pressupostàries, el Fons d’assegurances socials i el Fons de pensions per deduir les contribucions d’assegurança.

Altres requisits

Al quart torn, es retornaran les obligacions d’altres executius, que preveuen penalitzacions monetàries. La resta de deutes dels documents de pagament s’executaran amb prioritat de calendari. Així, la cancel·lació dels imports a les dotacions pressupostàries es farà al tercer torn. En cas de fons insuficients per satisfer els requisits del Servei Tributari Federal, la institució financera al servei del deutor transfereix els fons segons els documents 1 i 2 de la cua.

Funcions d'escriptura

Els pagaments de la mateixa seqüència es realitzen en l'ordre de la línia del calendari. Per exemple, es va rebre un document de pagament per pagar els endarreriments salarials abans que una comanda de cobrament del Servei Tributari Federal. L’organització del servei ha de satisfer primer la primera sol·licitud rebuda. Si els fons queden al compte, el deute amb el pressupost es retorna. En cas de bloqueig per no presentar una declaració i en l'absència d'una comanda del Servei Tributari Federal per rescindir deduccions pressupostàries, l'organització del servei pot satisfer els requisits dels documents de pagament dels sous de les persones que treballen en un contracte laboral.

Projeccions

Cal destacar que d’acord amb les modificacions de la Llei Federal núm. 248 a l’art. 76, pàg. 12, si hi ha una ordre de suspendre les operacions de liquidació de contribuents a la Federació Russa, l’entitat financera no pot obrir nous comptes ni proporcionar al deutor la possibilitat d’utilitzar instruments de pagament electrònic. Per garantir l'aplicació d'aquest requisit, es va introduir un servei especial d'Internet. Permet a les institucions bancàries rebre informació ràpida sobre la disponibilitat de decisions sobre la suspensió de les operacions de liquidació en comptes de clients i transferències electròniques de fons.

Aquest recurs a Internet és accessible i obert per al seu ús per organitzacions financeres.Abans de realitzar aquests canvis al Codi tributari, els empresaris no podien obrir comptes només en aquells bancs als quals es van enviar les decisions pertinents sobre congelació. A més, el deutor no podrà tancar el compte bloquejat si hi ha diners. Això es deu al fet que, quan es finalitzi aquest procediment, s’han de gastar fons. I per decisió de l’organisme autoritzat, les operacions de despesa se suspenen. Tot i que no hi hagi res a la r / s i es tanqui, la comanda continuarà funcionant. Això vol dir que no és possible obrir un compte nou.

Desbloquejar

Per descomptat, la companyia està interessada a descongelar els seus actius tan aviat com sigui possible. La suspensió de les operacions en comptes bancaris es cancel·la si hi ha els següents motius:

1. Amortització de deutes al pressupost o cobrament de quantitats per part del Servei Tributari Federal. Després de rebre per part de l’oficina fiscal els documents que confirmin el pagament dels endarreriments (multes, penalitzacions), se suprimeix la suspensió d’operacions. Per accelerar el desbloqueig, el cap o representant de l’organització deutora o el propi empresari poden presentar els documents necessaris a l’organisme autoritzat, juntament amb una declaració sobre la descongelació dels c / s. La FTS ha de decidir l’aixecament de la suspensió d’operacions com a molt tard l’endemà de la recepció dels documents.
2. Presentació d’una declaració. Després d’haver rebut la documentació d’informació, el Servei Tributari Federal està obligat l’endemà a decidir sobre la cancel·lació d’una comanda anterior de suspensió de les operacions en comptes. Si l’empresa va enviar una declaració, però el bloqueig encara es va produir, cal presentar una sol·licitud de descongelació de les r / s a ​​la inspecció. S'hi adjunten documents que confirmen que l'informe s'ha enviat a temps.

Declaració

El dret a cancel·lar la decisió de suspendre les operacions de liquidació es produeix quan es forma al compte una quantitat superior a l’especificada a la comanda. La sol·licitud es realitza en qualsevol forma. El text indica el compte on hi ha prou diners per pagar el deute. A la sol·licitud s’adjunta un document acreditatiu. És un extracte bancari. A més, s’indiquen r / s, que s’han de descongelar. En el termini de dos dies, el Servei Tributari Federal hauria de decidir sobre la satisfacció de la sol·licitud i la cancel·lació de la comanda anterior sobre l’excés de la quantitat que s’ha de pagar.

Responsabilitat del Servei Tributari Federal

Si la inspecció ha incomplert els termes de la presa de decisions o els comptes bloquejats, sense cap motiu, està obligada a pagar interessos. Les normes per a la seva meritació s’estableixen a l’art. 76, paràgraf 9.2 del Codi. Es paga l’interès per dies naturals de suspensió il·legal d’operacions o retard en la presa de decisió sobre la seva retirada. Si la comanda inicialment era il·lícita, la meritació es realitza des de la data de recepció per part de l'entitat financera.

Els interessos es calculen a partir de l’import que es va congelar, és a dir, dels fons que l’empresa no va poder disposar de cap manera i no de l’import indicat a la decisió. Per exemple, per ordre del bloqueig, 100 mil rubles estan bloquejats, i només hi havia 30 rubles al compte del ferrocarril. L'interès es acumularà exactament a 30 mil rubles. En cas de bloqueig il·legal de comptes en relació amb la no recepció d'una declaració, el càlcul es fa respecte a tots els fons que hi havia en aquell moment als comptes. El tipus d’interès és el tipus de refinançament del Banc Central. Es pren l'indicador, que va ser vàlid els dies de bloqueig il·legal, la vulneració per part del Servei Tributari Federal dels termes per prendre una decisió o enviar una comanda a una organització financera per cancel·lar la suspensió de les operacions.

Quan la inspecció no pot congelar p / s?

El bloqueig de les operacions en comptes es pot considerar il·legal si la decisió es pren en relació amb:

1. No presentant estats financers en el termini previst.
2. Falta a l’agent de les liquidacions previstes a la part 2 del Codi tributari.
3. Presència d’un error en la declaració presentada, si no serveix de base per negar-se a acceptar (per exemple, el punt de control està indicat de manera incorrecta).
4. Error en proporcionar informació sobre el recompte mitjà de temps a temps.
5. Falta de rebre la declaració FTS en el moment oportú per culpa de l’operador de xarxes de telecomunicacions o de correu electrònic.
6. Signatura de la documentació comptable per part d’una persona no autoritzada.

En tots aquests casos, la decisió de suspendre les transaccions de liquidació serà il·legal. Per tant, es pot impugnar.

Conclusions

Els motius pels quals la inspecció fiscal pot suspendre les operacions de liquidació dels comptes del deutor figuren a l’art. 76 Codi Tributari. Aquesta llista es considera exhaustiva. Cap altre motiu pot servir de base per bloquejar el compte. Això és necessari per conèixer no només l’emprenedor / organització en si, sinó també l’estructura financera que la serveix. A més, s’ha de tenir en compte que el bloqueig només pot afectar aquells / es que estiguin oberts sobre la base de l’acord pertinent.

La suspensió de les operacions en altres comptes (trànsit, dipòsit, préstec, etc.) és una ocasió per desafiar les accions del Servei Tributari Federal. La capacitat del deutor de bloquejar dependrà de la quantitat de fons que tingui al seu compte. Si hi ha més diners que la quantitat que es deu, es podran realitzar operacions. Els fons per import d’obligacions no liquidades quedaran congelats i tota la resta estarà a la disposició lliure del subjecte. Tanmateix, aquest compte no es pot tancar. A l’hora d’amortitzar obligacions, s’ha de tenir en compte la prioritat establerta al Codi. És possible que el bloqueig no s'apliqui als pagaments que legalment s'han de pagar abans del deute amb el pressupost.

Conclusió

Sens dubte, la suspensió de l'operació en comptes de liquidació té un efecte extremadament negatiu sobre les activitats de les empreses i els empresaris individuals. Per tal d’evitar aquest tipus de problemes, els experts recomanen que tothom presti atenció al compliment puntual de les seves obligacions. Això no només s'aplica a les deduccions al pressupost, sinó també als informes de forma puntual i adequada. Si s’ha produït el bloqueig de les operacions de liquidació, no s’ha de retardar la solució del problema.

Si els fons per a les / es no són suficients, heu de solucionar-ho tan aviat com sigui possible. Després d’haver liquidat tots els deutes, haureu de notificar immediatament a l’autoritat de supervisió i enviar una sol·licitud adequada per eliminar el pany. Com més ràpid es faci, més ràpidament, en conseqüència, els fons no seran congelats. La legislació estableix un termini prou curt en el qual el Servei Tributari Federal ha de decidir cancel·lar la suspensió de les operacions de liquidació. Per tant, el problema es pot solucionar en un futur proper després de l’amortització de deutes. Si l’òrgan autoritzat va endarrerir la decisió, estarà obligat a compensar la seva inacció pagant interessos.