Pressupost operatiu: document que conté un diagrama dels ingressos i despeses de l'empresa. Consta de diversos articles que caracteritzen els grups de costos i ingressos. En funció de les particularitats de l’obra, el pressupost de les organitzacions varia. A l’article, considerem quins són els pressupostos operatius, financers, la seva composició i finalitat.
El concepte de pressupost, tipus d'estimació operativa de l'empresa
Un pressupost és un pla que detalla els ingressos i les despeses d'una empresa. Està format tant per unitats individuals, com per a tota l'organització en conjunt. Això és necessari per centrar-nos clarament en els indicadors de costos i resultats financers. Per tal de reflectir al màxim la informació i la facilitat d’ús, es distingeixen entre ells tipus de plans. Però, independentment de la direcció de l’activitat, les empreses formen un pressupost comú. Consta de blocs de plans financers individuals, coordinats en un tot.
L'elaboració de la imatge general dels costos i ingressos de l'empresa comença amb la formació del pressupost operatiu. Depèn directament de la direcció de l'empresa i pot incloure els següents plans:
- vendes: està present en l'estimació general de qualsevol empresa, és la base d'altres pressupostos, mostra vendes trimestrals i mensuals en el conjunt de l'empresa i per a cada tipus de producte en termes físics i de costos;
- existències de productes acabats, béns: conté dades sobre les existències de béns i materials per divisions i l'empresa en general, sovint es combinen amb el pressupost de producció;
- producció (inclòs per a certs tipus de costos: mà d’obra, material directe, despeses generals);
- despeses administratives: conté informació sobre despeses administratives;
- despeses comercials: combina els costos de venda de productes (publicitat, serveis de transport, comissions de comissió, etc.);
- costos de producció: permet calcular el cost de producció dels productes fabricats.
La composició del pressupost d'explotació és l'elecció d'una organització individual. A l’hora de determinar-ho, convé recordar que les estimacions de la seva estructura són una font d’informació per al pressupost.
Funció del pressupost de vendes
El primer pas per crear un pla general d’ingressos i despeses de l’empresa és elaborar una estimació de costos. Aquest és un pressupost operatiu que conté informació sobre els volums de vendes estimats, els costos dels productes i els ingressos. Per formar correctament indicadors, cal analitzar i estudiar el mercat constantment, que el departament de màrqueting ho fa normalment.
En el procés d’elaboració del pressupost d’execució, els especialistes decideixen quines categories de productes es produiran, i quins són els seus volums i cost de vendes. També es té en compte el percentatge de cobertura dels mesos actuals i posteriors. S’està considerant la necessitat d’una planificació de deutes dolentes.
El pressupost operatiu de vendes ha de complir els requisits següents:
- el volum de vendes trimestral o mensual es reflecteix en el valor i els indicadors físics;
- la seva formació es basa en les categories de clients, l’estacionalitat i la geografia de les vendes, la demanda de productes;
- inclou l’import del flux d’efectiu previst de les vendes;
- la previsió d’ingressos de vendes conté coeficients de recaptació que informen sobre la relació de productes pagats en el mes actual o el deute dolent.
A l’hora d’elaborar un pressupost de vendes s’utilitzen conceptes com ingressos, beneficis, costos.Aquestes últimes es divideixen en variables i constants. Costos variables variar en proporció directa a la dinàmica de la producció. És a dir, com més productes es fabriquen, més costos variables comporten. Això pot incloure el pagament de materials i matèries primeres, aportacions laborals i socials als empleats, etc. Els costos fixos no depenen dels volums de producció. S'inclouen, per exemple, l'amortització, els pagaments de lloguer i les despeses de gestió.
Pressupost de vendes
L'estimació es forma en valors i en termes físics per trimestres o mesos. Els valors reals es calculen tenint en compte la temporada de vendes i els valors de cost es calculen en funció del nivell d’inflació o de la variació dels tipus de canvi. El pressupost operatiu per a la seva implementació es realitza segons el següent algorisme:
- Calculeu les vendes planificades en comptadors físics per a cada tipus de producte i grups de clients.
- Calcula i registra els saldos previstos als magatzems dins del volum mínim admissible.
- Determineu els preus de compra i venda tenint en compte la inflació, la mida de la implementació prevista, tenint en compte l’estacionalitat (la quantitat d’augment / disminució i xifres de vendes del mes anterior).
- Calculeu el volum previst de productes adquirits mitjançant la fórmula: About = Aboutn + Oha - Ohnon aproximadamentn - el volum de vendes previst, i Abouta i Ohn - existències al final i principi del període, respectivament.
- Determineu les vendes mensuals de cada tipus de producte a preus fixats.
- Calculeu la dinàmica de vendes i la dinàmica de preus per al període de pressupostos.
- Determinar les vendes anuals per mes i període de producte.
Els economistes consideren convenient elaborar un pla de despeses comercials simultàniament amb la formació d’una estimació de costos per a les vendes. Això s’explica pel fet que estan compostos pels mateixos especialistes mitjançant indicadors interrelacionats.
Pressupost de despeses empresarials
Els costos de promoció del producte estan directament relacionats amb les vendes, per tant, després del pla d’implementació, normalment comencen a formular estimacions de costos per a vendes. Aquests inclouen els costos de:
- comissions per intermediaris;
- pagament dels serveis de transport;
- envasos i envasos;
- publicitat;
- emmagatzematge;
- cobrir altres despeses (representació, emmagatzematge, ordenació, etc.).
El pressupost d’explotació en termes de costos comercials durant la formació es correlaciona directament amb el volum de vendes indicat al pla d’implementació. A més, la majoria de despeses es planifiquen en un percentatge de l’import de les vendes.
Estimació d’inventari
El pressupost d'estoc de productes caracteritza els saldos al magatzem per a cada tipus de producte, així com per departaments i per a l'empresa en conjunt. Es forma en termes físics i de valor. Els inventaris d’inventaris s’assignen per separat o s’inclouen al pressupost de producció. Calculeu-lo dues vegades per al període: al començament i al final. Al començament del període especificat, indiqueu la mida dels saldos estimats, que inclou productes:
- enviat amb un termini de pagament no pagat;
- els clients no pagats a temps;
- custodiada pels clients sota custòdia;
- realment o previst que resti en estoc.
El pressupost operatiu de l'empresa per a inventaris al final del període inclou els saldos als magatzems de productes en els imports establerts normativament i les mercaderies enviades amb un termini de pagament no pagat. La mida admissible d’estoc es calcula mitjançant la fórmula: Зa = Nd × dinsd × Cunitatson:
- Nd - l'estoc estàndard de productes en dies;
- Dinsd - el nombre de productes fabricats en un dia;
- Tsunitats - el cost previst per unitat de sortida.
Indicador Hd formar el temps dedicat a l'envasament, la paperassa i la recollida d'un lot. El valor obtingut dels inventaris és una condició per a lliuraments rítmics i enviaments ininterromputs de productes.
Els pressupostos de funcionament de l'organització es formen al seu criteri.Una empresa té el dret de combinar un pla d'accions amb una estimació dels costos de producció. Però si es necessita reflectir amb més exactitud els inventaris al magatzem al començament i al final del període, l'elaboració d'un pla separat d'existències de productes afectarà positivament la seva comptabilitat.
Costos de producció
El pressupost operatiu de la producció d'una empresa pot constar de diversos ingressos i despeses que caracteritzen completament el procés de fabricació. Normalment està format per 4 components, la llista dels quals en condicions específiques es pot ampliar.
Després de fer una estimació de les vendes i les existències, comencen a formular un pla per al programa de producció en comptadors físics. A partir de les dades sobre el pressupost d'execució i la quantitat d'inventaris al final del període, es calculen els volums de producció necessaris. Després d'això, és possible elaborar un pla de producció complet en comptadors de caixa per a cada tipus de producte.
Les dades obtingudes esdevenen la base per recopilar altres pressupostos d'explotació. Per exemple, tenint informació sobre els volums de producció, podeu elaborar un pla de costos de material directe. El seu contingut es divideix en tres parts principals:
- necessitat de materials bàsics;
- estimeu MPZ al començament i al final del període;
- pla d’adquisició de materials.
Es relacionen directament entre ells: sobre la base d’indicadors de la necessitat de materials constitueixen un pla d’adquisicions, que inclou el MPZ.
El pressupost dels costos d’explotació en termes de costos de producció directes es forma basant-se en el següent algorisme:
- Determinació dels principals tipus de materials i matèries primeres necessàries per a la fabricació de productes.
- Càlcul de taxes de consum de matèries i matèries primeres per unitat de producció.
- Realització d’una previsió de canvis en termes de costos materials directes en relació amb la revisió de les taxes de consum, dels preus en inventaris.
Altres costos directes de les matèries primeres es determinen multiplicant la taxa en rubles per unitat de producció i el volum estimat de vendes en cada mes del període.
Costos laborals directes estimats
Una de les parts més importants dels costos en el procés de fabricació és la remuneració dels empleats dels principals tallers. Podeu determinar la seva mida segons el pla prèviament format del programa de producció, que determina la quantitat total de temps de treball. La quantitat de costos depèn del sistema de pagaments establert per l'organització i de la complexitat del procés de fabricació. L'últim indicador es determina per a cada tipus de producte en hores o hores d'home. Els salaris dels treballadors de la producció principal es calculen en unitats monetàries, multiplicant cada hora laboral pel valor tarifari establert.
El pressupost de les activitats d'explotació de l'empresa en termes de costos laborals directes es realitza segons el següent algorisme:
- Definiu categories de costos variables, el valor dels quals varia durant el període pressupostari en proporció al volum de vendes.
- Calculeu els valors estàndards de la complexitat de cada tipus de producte i el cost d’1 home-hora. A partir dels valors obtinguts, determineu el valor total dels costos laborals directes.
- Indiqueu en el pla la possible indexació de salaris.
- Feu una estimació dels costos laborals directes del període pressupostari requerit i un calendari per al pagament de les retribucions de la mà d’obra.
Pressupost general
Els costos generals es classifiquen en despeses generals. Sorgeixen de manera no uniforme, la qual cosa condueix a una diferència en els càlculs. La majoria dels costos generals es destinen al manteniment i manteniment d’equips i altres mitjans de treball. A més, això inclou els costos de:
- depreciació de la propietat utilitzada en la fabricació de productes;
- Assegurança del sistema operatiu;
- factures de serveis públics per al manteniment de locals industrials;
- pagament de la propietat de lloguer;
- retribució per als empleats dels tallers auxiliars i de manteniment;
- altres despeses de gestió.
El desenvolupament del pressupost operatiu en termes de despeses generals comença amb la classificació dels costos de les variables i fixes. A continuació, formeu una estimació, a partir del algorisme d’accions següent:
- Determinar els costos d’operació i manteniment del mitjà de treball.
- Assigna les despeses generals de la botiga.
- Feu estimacions per a articles amb costos generals importants.
- Distingir entre ells els costos fixos i variables (condicionalment constants).
- Determineu la mida del cost previst de mà d’obra.
A efectes de control, algunes empreses elaboren un calendari despeses generals per a cada mes a realitzar.
Estimació dels costos de gestió
Les despeses d’explotació general del pressupost es divideixen en dos plans addicionals. El pressupost dels costos comercials es va discutir anteriorment, ja que per comoditat, molts experts recomanen formar-lo immediatament després de determinar el volum de vendes.
Les despeses de gestió inclouen els costos de personal administratiu i algunes necessitats de petites empreses. Són referits costos fixos que afecta el marge de benefici. Per tant, la planificació de la mida s’acompanya de l’establiment de límits, que són quantitats fixes per al període pressupostari.
Producció que costa
La compilació del pressupost d'explotació finalitza amb el càlcul del cost de producció, que es forma mitjançant costos directes i generals. Els plans de pressupost disponibles ens permeten considerar la relació dels costos de producció amb el volum de productes acabats. Realitzant una anàlisi qualitativa dels indicadors, l'empresa serà capaç de supervisar-los i planificar-los eficaçment.
En el curs de la gestió econòmica, les organitzacions poden necessitar altres pressupostos de suport, operatius i financers. Exerceixen el paper inicial en la preparació i processament de la informació necessària per elaborar un pla bàsic d’ingressos i despeses.
El pressupost d’explotació permet a l’empresa, segons la seva organització, planificar les activitats econòmiques actuals. Quan elaboren un pla, en primer lloc, fan una estimació del volum de vendes, a partir de la qual es produeix un pressupost més. Tenint en compte de forma progressiva tots els components dels costos, l’economista procedeix a la creació d’un document d’ingressos i despeses, els components del qual ja estan definits. A continuació, es fa una previsió de balanç per al període futur.
