Un dels components del sistema de control financer és l’auditoria. Gràcies a això, es comprova la legalitat i validesa de les operacions financeres i empresarials. Per a això, els auditors duen a terme activitats de control. Durant ells, es comprova la disponibilitat de béns, diners, la legalitat de les transaccions, etc. Per a les persones que participen en les activitats de seguiment, hi ha drets, obligacions i responsabilitats dels auditors.
El concepte d '"auditoria"
L’auditoria és un sistema sencer d’accions de control dirigides a la verificació documental i real dels actius disponibles, la validesa i la legalitat de les transaccions financeres, per la qual cosa un auditor fa un informe que té les responsabilitats de verificar l’exactitud dels estats financers i de la comptabilitat.
Objectius d’auditoria
L’objectiu de qualsevol revisió és:
- verificació de les activitats dels empleats (rang i fitxa, gestors, comptables i altres persones responsables);
- la presència, moviment i preservació de béns i béns;
- la correcta reflexió de les activitats financeres en comptabilitat;
- validesa i legalitat de les transaccions;
- l’ús de recursos laborals i materials segons les normes i les estimacions.
Al final de l’auditoria, s’elabora un acte. Està signat pel cap de l’equip d’auditoria, comptable i gerent. La familiarització amb l’acte i la seva signatura s’ha de dur a terme en el termini de cinc dies.
Funcions d’auditoria
L’auditor és una posició que té els deures de controlar les activitats de l’empresa en diversos àmbits. Es poden realitzar inspeccions segons un calendari i un pla prèviament recopilats, o s'utilitza el mètode sorpresa. Sovint, a la comptabilitat, es cometen els mateixos errors als informes. Els auditors amb experiència ja saben on buscar aquestes "traves".
Es poden detectar gràcies a mesures de control, apropiació indeguda dels fons de l’empresa, preus inflats per a les mercaderies, violació del càlcul dels salaris als empleats, remuneració de vacances, etc.
Qui és l’auditor?
L’auditor és el representant legal de l’autoritat d’auditoria. L’inspector té determinats deures i drets. Es prescriuen a la descripció del lloc de treball. Si l’auditoria la realitza una empresa d’auditoria, els deures i drets es defineixen al contracte.
Drets de l’auditor
Els drets i obligacions addicionals de l’auditor es determinen prèviament. Però hi ha una certa llista de drets dels verificadors:
- requereix la presentació dels documents necessaris per a la seva verificació;
- fer explicacions orals i escrites dels empleats i els directius de les instal·lacions auditades;
- requisar documents i actes que confirmin el robatori de diners i objectes de valor;
- inspeccionar tots els magatzems i locals on es guarden diners en efectiu i altres objectes de valor;
- realitzar un inventari;
- segellar els documents i locals seleccionats;
- requerir explicacions dels empleats i de la direcció de l’organització auditada sobre els problemes sorgits;
- comprovar la cancel·lació correcta de productes defectuosos, materials per a despeses, inclòs el cost dels fons per salaris i altres despeses;
- consultar amb especialistes si cal;
- Emetre instruccions sobre l’eliminació de violacions o deficiències revelades;
- ofereix al client d’auditoria opcions d’acció disciplinària, acomiadament del treball, compensació per danys;
- informar a les autoritats policials sobre tots els casos d’escassetat a través del client de l’auditoria.
Responsabilitats
En iniciar l'auditoria, el controlador-auditor, les responsabilitats del qual estan clarament definides, no pot superar el marc establert:
- Abans de l’auditoria, cal informar sobre l’inici de l’auditoria del cap de l’organització auditada;
- durant l’esdeveniment, heu d’informar-lo de les infraccions i deficiències identificades i prendre mesures per eliminar-les;
- controlar la legalitat de les operacions financeres i empresarials, la preservació de la propietat;
- dur a terme la verificació de la disciplina, la configuració i la fiabilitat de la comptabilitat;
- controlar la qualitat, la correcció i la disponibilitat real dels documents primaris;
- identificar una mala gestió, malbaratament, residus, robatoris, escassetat;
- prendre nota dels casos de despesa il·legal d’articles d’inventari i fons pressupostaris per a fins personals, etc .;
- les funcions de l’auditor inclouen de forma objectiva i extremadament precisa els fets revelats de violacions (i les seves causes), indicant els autors i la quantitat de danys causats;
- comunicar i discutir els resultats de l’auditoria amb els empleats de l’organització auditada;
- comprovar les credencials dels empleats i la legalitat de les seves accions;
- mantenir la confidencialitat de la informació;
- omplir per escrit els resultats de l’auditoria, d’acord amb els estàndards establerts;
- Els auditors haurien de ser correctes, però han d’estar amb els empleats de l’organització auditada només en relacions comercials;
- observar l’autodisciplina;
- millorar les qualificacions;
- verificar la implementació puntual de les comandes emeses després dels resultats de l’auditoria anterior.
Marc legal per a l’auditor
El funcionari durant les inspeccions és l’auditor. Les seves funcions oficials tenen certes normes a l'hora de realitzar una auditoria. Els principals són:
- continuïtat
- publicitat;
- activitat
- validesa;
- sobrietat.
Sota totes aquestes normes, el resultat final de l’auditoria s’obté conjuntament.
Continuïtat. Les responsabilitats de l’auditor inclouen la revisió contínua des de l’inici de l’auditoria fins a la seva finalització. Immediatament després d'això, es donen les dades al resultat global i es registren infraccions. Els danys identificats es recullen dels fons personals dels autors i s’elaboren actes per portar-los a la justícia. És a dir, l’auditoria s’ha de realitzar de manera continuada fins que les tasques previstes siguin completades completament.
Publicitat Abans d’iniciar l’auditoria, l’inspector ha de notificar al cap i als empleats de l’organització auditada l’hora i el lloc d’arribada de les persones interessades en l’auditoria. Després de la seva finalització, els primers resultats obtinguts es comuniquen a la direcció de l'empresa auditada i, al mateix temps, se li informa al client de l'obra. Gràcies a la regla de publicitat, podeu eliminar qualsevol error que hagi pogut cometre l’auditor.
Activitat. És responsabilitat de l’auditor prendre la iniciativa amb mètodes i mitjans de verificació adequats. El controlador ha de ser altament sensible, complir els terminis i la velocitat. Si el procés de verificació és lent, les persones culpables poden treure els valors, ocultar possibles infraccions, publicar documents addicionals, etc. Però l’auditor no ha de ser imprudent i treure conclusions precipitades.
Validesa. L’auditor ha de demostrar totes les infraccions i conclusions finals revelades amb documents, basats en els fets. Això implica revisions addicionals. Les persones interessades tenen dret a assenyalar els fets en la seva defensa i l'inspector està obligat a tenir en compte aquestes dades i a no ignorar-les. Si no s'observa la validesa, es pot dedicar temps a auditories addicionals i expertesa comptable.
El sobtat de les inspeccions és responsabilitat de l’auditor. Està obligat a auditar periòdicament sense avisar sobre la preparació, el dia i l’hora de l’inici.
Què no pot fer l’auditor?
Les responsabilitats de l’auditor tenen algunes limitacions. Està prohibit a la persona que realitza el control i la comptabilitat:
- exercir qualsevol pressió;
- fer acusacions;
- amenaçar amb qualsevol càstig;
- donar la seva pròpia valoració als funcionaris;
- fer supòsits personals;
- sucumbir davant possibles provocacions;
- toca i pren valors materials per a ús personal;
- implicar en els empleats d'auditoria de l'empresa auditat;
- dur a terme relacions no comercials;
- per participar en festes corporatives i altres esdeveniments d'entreteniment (aniversaris, etc.) de l'organització auditada.
Responsabilitat
Els auditors poden ser responsables penalment de la divulgació d'informació confidencial obtinguda durant l'auditoria. I també per ocultar dades sobre violacions revelades, abusos, fets de robatori o mala gestió. Es pot presentar un cas penal a l'auditor si l'inspector va utilitzar la seva posició oficial amb finalitats mercenàries personals.
