Examen de comptabilitat forense: procediment

Experiència comptable forense: estudi dirigit a identificar circumstàncies en un cas civil o penal. Els principals documents normatius que regeixen la seva implementació són el Codi civil, el Codi Administratiu, el Codi de Procediment Penal, la Llei Federal núm. 73. Analitzem a més en què consisteix la producció d’expertesa comptable.

Assumptes de dret

La designació d'experts en comptabilitat forense és autoritzada per organismes i persones autoritzades. L’abast de la investigació està limitat només a aquelles operacions d’activitat econòmica que siguin d’interès en la investigació. El fiscal pot iniciar l'examen, òrgans de consulta qualsevol dels tribunals. Els especialistes d'agències governamentals o persones particulars poden participar en l'auditoria. Aquest últim ha de tenir el nivell de qualificació adequat i aprovar la certificació de la forma prevista per la llei.

Nomenament d’expertesa comptable

Si resulta necessari realitzar una inspecció, les entitats autoritzades estan guiades per l'art. 184 Codi de procediment penal. La primera part de la norma indicada estableix que, com a part del procés investigatiu, es pren la decisió de realitzar un examen. Defineix:

1. Motius de la verificació.
2. L’especialista responsable de l’expertesa comptable.
3. Problemes per als quals es necessita una opinió.
4. Materials de recerca.

Els òrgans autoritzats poden posar-se en contacte amb un especialista només en qüestions plantejades com a part de l'examen.

Punt important

En art. 67 del CPC preveu una restricció a la participació d’un expert en l’estudi. En especial, un especialista no pot complir-lo si hi ha un interès personal pel resultat. Tampoc es permet la participació de l'expert en l'estudi quan es troba en cap dependència (igualada, oficial, etc.) de la persona demandada o demandant.

Les tasques

La realització d’un examen de comptabilitat forense implica un estudi dels materials proporcionats a l’especialista: registres, declaracions i altres documents. La seva tasca és identificar fets distorsionats, mètode, lloc, hora de la seva aparició. La resolució de l’examen expert en comptabilitat forense inclou l’avaluació d’un especialista sobre la interconnexió de les operacions empresarials. Les investigacions també reben les tasques següents:

1. Detecció de signes de distorsió de la informació comptable que afectin el rendiment del subjecte.
2. Recreant registres
3. Busqueu incoherències en les dades proporcionades.
4. Identificació del doble recompte.
5. Reflexió dels fets del robatori.
6. Justificació de la despesa específica.
7. Valoració de la comprensió de l'adopció de valors materials.
8. Establint el reflex correcte de les operacions.
9. Identificació de signes de falsificació de documentació, evasió fiscal.

Materials d'estudi

L’expertesa financera i comptable implica l’estudi de documents, la composició dels quals depèn de quins registres hi hagi dubtes entre les persones autoritzades. Al mateix temps, aquest últim pot sol·licitar tant exemplars com papers originals. Aquesta qüestió està regulada per la Llei Federal "Comptable". Quan es prenen els originals, les autoritats investigadores elaboren un protocol. En realitzar la inspecció, l’especialista ha d’assegurar-se que els materials que li van ser traslladats van ser rebuts d’acord amb l’acte especificat.

Objectius de verificació

L'expertesa en comptabilitat forense permet trobar documents dubtosos. En aquest cas, l’especialista presta atenció fonamentalment al contingut tècnic dels treballs.Verifica l’autenticitat de signatures i segells, el compliment de la numeració de documents interrelacionats, el compliment del disseny. L’expert també identifica la connexió d’informació entre els treballs. En particular, comprova la disponibilitat d'una comanda de caixa de la caixa registrada per emetre fons, comandes, informes de despeses i així successivament

La conclusió de l’expertesa comptable

Es compila després d'una verificació completa i completa dels materials proporcionats. La conclusió es fa per escrit. Exposa les respostes a les preguntes plantejades a l’especialista, en proporciona la seva justificació. La conclusió consta de diverses parts. La secció introductòria proporciona una breu descripció de les circumstàncies del cas. També indica informació sobre l’especialista que va realitzar l’examen de comptabilitat, l’autoritat que l’ha iniciat, els materials que es van examinar. A la segona part de recerca, hi ha una descripció del procés. En aquest apartat, l’especialista descriu els mètodes que va utilitzar en l’avaluació, indica informació de fons, descriu experiments investigatius (si es realitzessin). L’última part proporciona conclusions. Les respostes a les preguntes plantejades a un especialista s’han de dir amb precisió, excloent una doble interpretació. L’acte s’elabora per duplicat. Un especialista conserva, el segon passa a l’iniciador de la prova.

Opcional

Si és necessari, es podrà convocar a una reunió l’especialista que hagi realitzat l’examen comptable. En alguns casos, cal una aclariment addicional de l'opinió indicada en l'acte final de verificació. Cal assenyalar que el resultat de les actuacions pot dependre de com transmeti l’especialista el sentit de les disposicions de la seva conclusió. Degut al fet que l’acte final es basa en el coneixement especial de l’investigador, aquest document pot actuar com a font d’evidències indirectes o directes d’acord amb les circumstàncies específiques del cas. Al prendre una decisió, el tribunal està obligat a valorar la coherència de la conclusió prevista amb altres materials, l’objectivitat dels fets citats, el compliment de les normes durant l’examen, la correcció de la metodologia escollida i altres matisos. Si les conclusions són incompletes o no són clares, es pot trucar a un especialista a una reunió o una autoritat autoritzada pot iniciar un segon estudi. El tribunal pot acceptar o no els arguments de l'expert a l'hora de prendre la decisió. Tot i així, en tot cas, ha de motivar les seves accions.

Casos especials

Tal com demostra la pràctica, sovint les reclamacions de les autoritats fiscals sobre els pagadors per pagar els endarreriments no són raonables. Mentrestant, l’acte de verificació, elaborat pel servei de control sobre el fet de posar de manifest l’evasió d’efectuar pagaments obligatoris al pressupost en una quantitat especialment important, comporta no només pèrdues financeres, sinó també responsabilitats penals. En aquests casos, és imprescindible que el subjecte demostri la seva innocència abans d’iniciar tràmits. Això pot ajudar a l’expertesa comptable. Un treballador atent ja durant la inspecció entén la il·legalitat de les reclamacions de l’organisme de control. En aquest tipus de situacions, és recomanable participar amb un expert de tercers. Comprovarà la correcció de la meritació i establirà el fet de reemborsar puntualment l’obligació al pressupost. En aquest cas, és important formular correctament les preguntes que respondrà l’especialista.

Recomanacions

També s’ha de tenir en compte que la legislació dedica solució d'una disputa prèvia al judici No passa gaire temps i l’autoritat fiscal, per regla general, no s’inclina a discutir la validesa de les seves reclamacions. En conseqüència, es redueix significativament la possibilitat de resoldre l'assumpte abans de l'inici del judici en primera instància.En aquest sentit, després de rebre l’acte de l’autoritat fiscal, s’hauria de presentar una demanda per declarar-la nul·la, adjuntant un dictamen pericial.

Especificacions del procediment

L’expertesa comptable té diverses característiques. En primer lloc, el procediment difereix de la forma jurídica processal. Proporciona una font que confirma els fets investigats de l'activitat econòmica. A més, a l’hora de realitzar l’estudi s’utilitzen coneixements especials en el camp de la comptabilitat. Les persones autoritzades que inicien l'auditoria han de tenir en compte aquestes característiques a l'hora de determinar el tema de l'estudi. L’especificitat del procediment no té cap importància directa durant l’execució de l’acte final de la investigació que actuï com a font d’evidència. Malgrat el fet que l’auditoria actua com a forma processal, el seu contingut i essència s’ha de considerar no des d’una posició legal, sinó en el marc de la ciència comptable.

Principis clau

La posada en pràctica de l'expertesa comptable es basa en els requisits previs de l'objectivitat de la reflexió en els documents d'informació de les infraccions que es cometin en el transcurs de o sota la disfressa de transaccions comercials legítimes. El resultat d'aquestes accions és un conjunt de signes de fets il·legals. S’identifiquen en el procés d’investigació d’informació comptable i econòmica. Aquests signes es confirmen i es classifiquen en l'opinió dels experts.

Assignatura de recerca

L’essència de l’expertesa comptable es considera en dos aspectes: pràctic i científic. Aquesta divisió va permetre desenvolupar un aparell conceptual de recerca corresponent a la situació econòmica actual. A partir d’això, es destaquen diversos enfocaments per determinar el tema de l’expertesa comptable:

1. Basat en objectes: depèn dels objectes d’estudi.
2. Resultat: es determina d’acord amb el nombre de punts de control detectats.
3. Forense (impost): depèn del volum i la gravetat de les conseqüències materials i del contingut de les normes pertinents del Codi penal i del Codi tributari.

El tema d’examen és un procés d’identificació i investigació de fets de reflexió no confiable i distorsionada d’actius, passius, ingressos, patrimoni net, costos, transaccions comercials i els seus resultats en el sistema d’informació i comptabilitat financers. Aquestes circumstàncies actuen com a objectes d’investigació. En relació amb ells, l'expert elabora una conclusió, responent a les preguntes plantejades per l'aplicació de la llei o altres òrgans autoritzats, propietaris, accionistes.

Conclusions

L’expertesa comptable és un procés específic de verificació de la documentació d’informació. La seva implementació requereix la presència de certs coneixements, qualificacions i experiència. Les autoritats judicials o d’investigació, que sol·liciten experiència, responsabilitzen l’especialista d’identificar fets distorsionats i poc fiables, així com de demostrar les troballes. Mentrestant, es pot fer una verificació fora de les actuacions o investigacions. Exerceix com a tercer estudi objectiu de la legalitat de les operacions comercials en curs. En aquest cas, és iniciat pels accionistes de l'empresa o pels seus propietaris.

En qualsevol situació, l'expertesa comptable ha de ser realitzada per autoritats o persones competents. En el marc del procediment, l’especialista ha de respondre de forma completa i clara només les preguntes que li siguin plantejades. Si es convoca a una reunió, el tribunal no té dret a fer preguntes que no siguin de la seva competència. En aquesta situació, un especialista pot donar explicacions sobre àrees específiques en el marc del seu coneixement. L’expertesa comptable té una importància especial en la resolució de litigios prèvia al judici. En alguns casos, els contribuents aconsegueixen resoldre la situació amb l'ajut d'especialistes independents.Tanmateix, encara que no es pogués resoldre la disputa davant el tribunal, les conclusions de l’expert serviran com a prova més important de la innocència de la persona.