Compte 19 en comptabilitat: subcontes, publicacions, tancament

El compte 19 s'utilitza per resumir la informació sobre els imports deguts i pagats per l'IVA de les obres, valors i serveis adquirits. Considereu aquest article amb més detall.

IVA

Aquest impost es considera indirecte. L’IVA és una forma de retirada al pressupost estatal d’una part del preu d’un producte, servei o obra. Es crea a totes les fases del procés de producció i es descompta a mesura que s’implementa. En aplicar l’IVA, el comprador final paga al venedor un impost sobre el preu íntegre de les mercaderies adquirides.

Però comença a ingressar el pressupost abans. Això es deu al fet que cada participant de la producció paga a l'estat la quantitat de la seva part del preu afegida al cost de les matèries primeres, els serveis / treballs adquirits que es requereixen per a la producció. La taxa d’IVA a la Federació Russa és del 18%. S'utilitza per defecte si l'operació no està classificada com a imposable en un 10% o 0%. L’IVA es va introduir a la Federació Russa l’1 de gener de 1992. Les regles per calcular-lo i pagar-lo van ser determinades primer per la llei federal corresponent “Impost sobre el valor afegit”. Des del 2001, el procediment ha estat regulat per la cap. 21 Codi tributari. Per a determinades categories de pagadors i no s’estableixen transaccions d’IVA. Per exemple, les empreses poden no pagar impostos si l’import dels seus ingressos dels tres mesos anteriors que se succeeixen no supera un determinat límit (2 milions de rubles en virtut de l’article 145 del Codi tributari).

Subcontes 19 comptes

Aquest article pot obrir-se:

1. Subcompte 19.1. Reflecteix l’IVA en l’adquisició d’immobilitzat. Té en compte quantitats d’impostos deguts o pagats relacionats amb la compra i la construcció d’immobilitzat, inclosos els llocs de gestió de terres individuals, etc.
2. Subcompte 19.2. Aquest article cobreix l'IVA dels actius intangibles adquirits.
3. Subaccount 19.3. Inclou l'IVA a les refineries adquirides. Segons aquest article, es passen els imports d'impostos assignats per al pagament o pagats per l'empresa per l'adquisició de materials, matèries primeres, productes semielaborats i altres tipus d'inventaris, de mercaderies.

Característica

La reflexió sobre el dèbit de l’import de l’IVA que ha de ser pagat o pagat per l’empresa pel sistema operatiu MPZ OS i NMA adquirit es realitza en correspondència amb els ítems de liquidació. El tancament del 19è compte (cancel·lant els imports acumulats) es realitza amb la inclusió al compte 68, mostrant els càlculs de taxes i impostos.

Especificitat

El compte 19 en comptabilitat es considera molt peculiar. Es pot considerar com un article addicional regulador, a través del qual es pot costar el preu dels materials (compte de saldo de dèbit. 10). En aquest cas, el 19 és passiu. També s’interpreta com a determinat cobrament. En aquest cas, la puntuació és de 19 actius. Això es deu al fet que en transferir materials a la producció, es reemborsa el pressupost del cost de l’impost pagat al proveïdor.

Liquidació

Quan s’executen obres, béns, serveis, a més del seu valor, el comprador ha de pagar l’IVA al venedor a la tarifa establerta. Per la seva quantitat, aquest últim emetrà una factura a l'adquirent en el termini de cinc dies. El càlcul del període s’inicia a partir de la data de l’enviament del producte o de la prestació del servei / realització del treball. A la documentació comptable i les factures del proveïdor, cal destacar l’IVA en una línia separada. Si les operacions de venda de qualsevol servei, producte, obra no són imposables o el venedor està exempt de l’obligació de pagar impostos, els tràmits es realitzen sense assignar.

Al mateix temps, el document corresponent “sense IVA” ha de figurar als documents de liquidació.En el procés d’implementació de treballs, productes o serveis a la població en efectiu, es consideraran complits els requisits per a l’elaboració dels documents i l’emissió de factures si el venedor lliura el xec del caixer al comprador. Pot presentar un altre document justificatiu de la forma establerta.

Factura

Es tracta d’un document que serveix de base per a l’adopció d’imports d’impostos per reemborsament o deducció. Els detalls obligatoris de la factura s’estableixen al paràgraf 5 de l’art. 169 Codi Tributari. El document ha de ser signat pel comptador en cap i director de l'empresa o altres persones autoritzades per ells. Factura: segellada. El venedor ha de tenir un diari per a la comptabilitat d’aquests documents i un llibre de vendes. L’adquirent, respectivament, també ha de fer constar les factures rebudes al directori adequat. També cal un llibre de compres. L’ordre en què es mantenen aquestes revistes s’aprova per un decret del govern.

Compte 19: publicacions

Després d'acceptar els béns adquirits, el comprador paga l'IVA al compte 19. A la comptabilitat d'aquest article, també es passa l'import de l'impost pagat per les despeses de viatge. El càlcul es realitza a raó del 16,67% de les despeses indicades (sense impost de vendes). D’acord amb la informació de les factures emeses pels venedors, així com amb els documents que confirmin el pagament de l’impost, el comprador té dret a reduir la deducció obligatòria al pressupost per l’import ingressat en compte 19. Aquells proveïdors que utilitzen els valors obtinguts per a la producció tenen una oportunitat com aquesta. En aquest cas, heu de fer un registre: "DB 68 Cd 19".

Inclusió de l’IVA en despeses del comprador

La quantitat d’impost que es presenta a l’adquirent, s’atribueix als seus costos quan utilitza productes, obres, serveis:

1. En la fabricació / venda d’instal·lacions les operacions de venda de les quals no estiguin subjectes a tributació (exempta) d’acord amb els apartats 1-3 de l’art. 149 Codi Tributari.
2. Producció / transferència de productes, serveis, obres, operacions per les quals per a les seves pròpies necessitats es consideren un objecte tributari segons la Sec. 21 però no subjecte comptabilitat fiscal segons els paràgrafs 2, 3 de l'art. 149 Codi Tributari.
3. Implementacions fora del territori de la Federació Russa.

Per l’import de l’IVA que es presenta al comprador, es fa l’entrada següent: "DB 20 (44, 23, 26, 25, etc.) Cd 19".

Normes generals

El compte 19 s'ha de mantenir complint diversos requisits:

1. El dèbit reflecteix els imports que es paguen als contractistes i proveïdors per a béns materials adquirits, així com els serveis / treballs acceptats.
2. El saldo de l’article no ha d’incloure l’IVA deduït a les contrapartides.
3. Els imports pagats es presenten al pressupost d’acord amb les normes establertes en el Codi tributari.
4. L’IVA deduït als contractistes / proveïdors, però no presentat al pressupost d’acord amb les normes del Codi Tributari, s’ha de reflectir en els comptes de valors, despeses o altres despeses.

Punt important

Segons alguns experts, a DB, el compte 19 hauria d’incloure l’IVA acumulat en el pressupost dels immobilitzats adoptats, la construcció de capital completada i la seva implementació econòmica. Però altres autors reconeixen aquesta proposta com a infundada. El compte 19 reflecteix la quantitat d’IVA que s’ha de pagar als contractistes i proveïdors, és a dir, a les persones jurídiques (organitzacions). Quan una empresa té obligacions fiscals pressupostàries, cal tenir en compte les circumstàncies en què van sorgir. En el procés de construcció de forma econòmica, es crea un objecte de tributació. Si no s’hagués pogut presentar aquest impost al pressupost, l’IVA meritat hauria d’augmentar el cost inicial de l’immobilitzat. Però, sota la legislació fiscal, les empreses mostren impostos. Es dedueix que aquestes quantitats d’IVA representen una determinada quantitat d’obligacions pressupostàries al pagador. Aquestes darreres, subjectes a requisits, les presentaran al pressupost posteriorment. Per tant, aquests imports s'han de reflectir en els comptes de liquidacions, en particular en el compte. 76.

Analytics

Hauria de ser construït de manera que sigui possible preparar una declaració d’impostos amb uns mínims costos de temps. També és necessari organitzar una comptabilitat separada de l’IVA per a obres, serveis, béns materials que s’utilitzen en la producció de productes destinats a la venda per a l’exportació.

Exemple

Penseu en una situació en què una empresa durant el març del 2014 va comprar determinats productes a un proveïdor i posteriorment els va revendre als seus propis clients. La tramesa de béns es va comprar i vendre en la seva totalitat. Costos d'adquisició: 12 mil rubles. D’aquesta quantitat, 1830,51 és IVA. L’import de l’impost s’ha assignat a partir del cost de producció i s’ha assignat al compte 19. Aquesta transacció reflecteix dues entrades:

• DB 41 Cd 60 - es va tenir en compte 10 169,49 rubles el cost dels productes adquirits.
• DB 19 Cd 60: mostra l’IVA d’entrada per a la compra de mercaderies 1830,51 pàg.

Al tancament de l'exercici, l'empresa anota l'import de l'IVA al compte. 68. Així, l’organització exerceix el seu dret a reduir el deute al pressupost. Es fa l’entrada següent: "Db 68 Cd 19: l’import s’ha transferit a la dèbit del compte per a liquidacions amb el pressupost per reduir l’impost d’impostos de 1830,51 rubles".

El mateix mes de març, l'empresa ven els seus productes als seus clients a un cost de 1,5 vegades el preu de compra (18 mil rubles). Aquesta operació es reflecteix a les entrades:

• DB 90.2 Cd 41: mostra el cost de les mercaderies venudes 10 169,49 pàg.
• DB 62 Cd 90.1: comptabilització del deute del comprador a l'empresa 18 mil rubles (IVA inclòs 2.745,76 rubles).
• DB 90,3 Cd 68: l’import de l’IVA s’ha assignat per deduccions al pressupost de 2745,76 rubles.

A continuació, el resultat financer de la transacció es determina establint la diferència entre la facturació en el dèbit i el crèdit del compte "Vendes": 10169,49 p. + 2745,76 pàg. - 18 000 pàg. = - 5.084,75 pàg.

Menys aquí significa benefici. L’import rebut es transfereix al compte. 99: DB 90,9 Cd 99 - ingressos per vendes del març del 2014 5.084,75 p.

Com a resultat, al recompte. 68 es forma l’import de l’IVA, subjecte a transferència al pressupost. Es defineix com la diferència entre Cd i DB: 2 745,76 p. - 1 830,51 pàg. = 915,25 pàg. - impost per deduccions al pressupost derivat de les vendes del març del 2014.

Conclusió

Molts experts en les etapes inicials del treball creuen que la puntuació 19 és força complicada d’entendre i utilitzar. No obstant això, aprendre a manejar-lo correctament és extremadament important. Els comptables experimentats li agraden molt aquest compte. Aquest article realment estalvia finançament empresarial. Al compte, no només podeu tenir en compte, sinó també reemborsar una part de l’IVA del pressupost, reduint així l’impost d’impostos.