La comptabilitat fiscal a l’organització: els fonaments bàsics i els principis

Cada empresa està obligada a mantenir els registres de comptabilitat i fiscalitat. Aquest requisit és l'estipulat pel capítol 25 del Codi tributari introduït l'1 de gener de 2002. Analitzem a més com es porta a terme la comptabilitat fiscal en una organització.

Classificació

Segons la legislació vigent, es pot mantenir la comptabilitat fiscal en una organització:

1. Fora de línia
2. Integrat

El primer mètode requereix la formació d’un servei especial. Es confia el compliment de totes les tasques relacionades amb la fiscalitat. S'inclouen, entre d'altres, qüestions sobre la definició de la política financera i la interacció amb les autoritats de control. Els especialistes d’aquest servei coordinen totes les operacions monetàries de l’empresa. Com que les seves funcions inclouen la comptabilitat fiscal, el principal requisit per als empleats d’aquest departament és la disponibilitat d’experiència i coneixements rellevants. És més, potser no entenen les complexitats de PBU, el reflex de la informació sobre els comptes, no coneixen les regles de doble entrada, etc.

Els empleats del servei han de saber què són els registres de comptabilitat fiscal, com es formen. Per assegurar la implementació de les tasques que se'ls assigna, cal presentar còpies addicionals de la documentació principal a l'empresa. Una opció d’informació autònoma també implica establir la relació entre impostos i comptabilitat, control intern de la identitat de la informació reflectida en ells. Al seu torn, això requerirà costos addicionals. La segona opció comporta la màxima aproximació d’impostos i comptabilitat. La majoria de les empreses l'utilitzen aquest mètode per conduir assumptes financers. Amb aquesta opció, la formació de registres de comptabilitat tributària és a càrrec de personal comptable.

Problema d’elecció

Tenint en compte una opció de comptabilitat particular, la direcció ha de tenir en compte les capacitats financeres de l'empresa. Tot i això, no només seran importants, sinó també altres factors significatius. Aquests inclouen, per exemple:

1. Afiliació a la indústria
2. L’estructura organitzativa de l’empresa.
3. Presència d’usuaris externs i interns d’informació.
4. Les particularitats de l'empresa.
5. El nivell d’automatització i el volum d’informació flueix entre departaments.
6. L’estat del sistema comptable, control extern i intern.

Política financera

És necessari per a totes les empreses. Política comptable representa un complex mètode per comptabilitzar transaccions comercials, immobles, despeses i ingressos. És necessària per a la formació d'informació fiable sobre el benefici de l'empresa en la declaració. La política financera ha de reflectir els enfocaments de l'empresa per resoldre qüestions com:

1. Determinació de la base de l’impost sobre la renda.
2. Formació d’obligacions pressupostàries.
3. Valoració d’immobles.
4. Distribució de pèrdues entre els períodes d'informació.

Aspectes clau

Per mantenir els registres d’impostos dels impostos, cal establir i justificar les indicacions metodològiques i tècniques d’aquesta activitat. En particular, s'han de tenir en compte els aspectes següents:

1. L’organització de la comptabilitat.
2. Principis i regles per informar sobre tot tipus d’activitats desenvolupades per una entitat econòmica.
3. Formulari de registre.
4. Tecnologia de processament de dades.
5. Mètodes de comptabilitat.

Explicació

La política financera s'adjunta registres analítics en una forma determinada. Han d’indicar detalls com:

1. Nom.
2. El període en què es compila el document.
3. Mesuradors d’operació.
4. El nom de l'acció.
5. Signatura del responsable dels tràmits.

La política financera desenvolupada i adoptada de l’empresa s’aprova per encàrrec del director. La comptabilitat fiscal s'ha de mantenir només de la forma que hagi escollit l'empresa. S'utilitzen seqüencialment d'un període a un altre. Es poden fer ajustaments a la política financera si hi ha hagut canvis:

1. Lleis de l’impost sobre la renda.
2. Els mètodes d'informes utilitzats.

Ingressos i despeses

A partir de l’1 de gener de 2002, les empreses han d’acumular informació sobre els ingressos de la venda de productes, la venda d’obres / serveis, drets de propietat i valors materials, així com els beneficis no operatius. De manera similar generalitzada i despeses en comptabilitat fiscal. Segons les disposicions del cap. 25 Codi fiscal, l'empresa pot classificar els ingressos i despeses de forma independent de:

1. Arrendament / subarrendament de la propietat.
2. Concessió de drets sobre productes de propietat intel·lectual per al seu ús.

La comptabilitat fiscal classifica aquests ingressos i despeses com a no operatius. Quan es proporcionen propietats intel·lectuals i propietats per a ús temporal o permanent per un preu, s’inclouen en ingressos i despeses de vendes.

Reconeixement de pèrdues

Segons l’art. 283 del Codi Tributari, una entitat econòmica pot mantenir registres fiscals de pèrdues no només en els períodes actuals, sinó també en els períodes futurs. Això us permet esborrar diverses contradiccions a la documentació de l’informe. Aquesta disposició és especialment rellevant per a aquelles empreses que, d'acord amb la informació fiscal, van patir una pèrdua i, segons els documents comptables, un benefici.

Transferència de pèrdues

Està subjecte a les següents condicions:

1. La quantitat de pèrdues no hauria de superar el 30% de la base de l’impost sobre la renda.
2. Per transferir pèrdues es permet un màxim de 10 litres.

Una empresa que pateix pèrdues en més d’un període les assigna al futur segons l’ordre de recepció, és a dir, després de cobrir els costos corresponents.

Càrrega d'amortització

Es realitzen mitjançant un mètode lineal o no lineal. L’empresa selecciona l’opció de meritació més adequada i la fixa a la política comptable. Quan es calcula una depreciació dels actius fixos, es poden utilitzar coeficients: disminuint o augmentant. Aquests últims s'estableixen en relació amb el sistema operatiu:

1. Funciona en condicions de major desplaçament o en un entorn agressiu.
2. Actuant com a objecte d’un contracte d’arrendament financer.

Les relacions reductores es poden aplicar a qualsevol propietat amortitzable, la llista de la qual és aprovada per la direcció de l'empresa.

Creació de reserves

La comptabilitat fiscal implica la inclusió uniforme dels costos futurs en els costos de l'empresa. Per això, es formen reserves per a:

1. Deute dubtós.
2. Reparació i manteniment de garantia.

Es reconeixen com a dubtes els rebuts pendents del període especificat en el contracte i no garantits per una garantia bancària, una garantia o una garantia. En el procés de presa de decisions sobre la formació de la reserva, heu d’entendre clarament les diferències entre les regles per les quals l’empresa manté la comptabilitat fiscal i la PBU. En cas de deute dubtós en menys de 45 dies. fins a la finalització del període anterior, l’estoc no es forma. Les quantitats de deduccions efectuades a reserves s'inclouen en despeses no operatives només per a aquelles empreses que utilitzin el mètode de meritació. L'acció està formada per cada deute d'acord amb els resultats de l'inventari. La quantitat de deduccions ha de ser igual a:

1. La quantitat de deute dubtós (per a un període de més de 90 dies).
2. 50% de l’import (durant un període de 45 a 90 dies).

Les reserves utilitzades per l'empresa no estan completament, i es poden traslladar al següent període. L'import de les reserves de nova creació s'ha d'ajustar segons l'import del saldo de la manera següent:

1. La diferència positiva entre el saldo de la reserva anterior i la nova reserva s’inclou en els ingressos no operatius del període anterior.
2. Una diferència negativa s'aplica de manera uniforme a les despeses no operatives.

Anulació de béns i materials

L’import de les despeses es pot establir valorant:

1. Cost d’una unitat. existències.
2. Preu mitjà de sortida.
3. El cost de la primera vegada que es van adquirir objectes (mètode FIFO).
4. Cost dels últims béns / materials comprats (mètode LIFO).

La freqüència de pagament de les deduccions dels beneficis

L'import total de l'impost s'estableix al final de l'any natural. Durant aquest període es realitzen pagaments anticipats al pressupost. L’empresa estableix la freqüència de deduccions i es registra a la política comptable. Art 286 NK ofereix dues formes de fer pagaments:

1. Trimestral.
2. Mensual.

La primera opció hauria d'utilitzar:

1. Empreses els ingressos dels quals durant els quatre trimestres anteriors no van superar els 3 milions de rubles.
2. Institucions pressupostàries.
3. Organitzacions estrangeres que operen a la Federació Russa mitjançant missions permanents.
4. Associacions sense ànim de lucre que no reben ingressos per vendes.
5. Empreses que es beneficien de l'adhesió en associacions senzilles.
6. Les empreses guanyen ingressos d’acord amb acords de compartició de producció.
7. Empreses amb benefici de la gestió de la confiança.

Els avenços mensuals es calculen d’acord amb els tipus d’impostos i la quantitat d’ingressos percebuts des del principi del mes fins a la seva finalització, tenint en compte els imports acumulats anteriorment.

Inscripció a l’Administració fiscal

És obligatori per a totes les entitats empresarials que realitzin activitats emprenedores. En aquest cas, no importa si hi ha circumstàncies amb les quals la legislació connecta l’ocasió d’obligació de guardar registres d’impostos i deduir els pagaments obligatoris al pressupost. El registre dels pagadors es realitza:

1. A l’adreça de la ubicació de l’empresa o divisions separades.
2. Al lloc de residència dels individus.
3. Al domicili de la ubicació de vehicles o béns objecte de fiscalitat i propietat de ciutadans o persones jurídiques.

Punt important

El registre fiscal d’una empresa, que inclou divisions separades ubicades dins de la Federació Russa i que també té objectes immobles objecte de tributació, es realitza com al Servei Tributari Federal a l’adreça de la seva ubicació, seu de les seves sucursals i béns que hi pertanyen.

Docs

La comptabilitat fiscal en les autoritats tributàries només es fa en relació amb les persones que la informació s’inclogui al Registre Unificat. Per a això, l’entitat ha de proporcionar:

1. Sv-o sobre el registre estatal.
2. Documents constituents i altres que siguin necessaris per al registre.
3. Comunicacions que confirmen la formació d'oficines i delegacions.
4. Declaració.

L’autoritat de control està obligada a registrar el tema en el termini de cinc dies. Durant el mateix període, la Inspecció de Serveis Tributaris Federal emet una notificació.