Abans de pagar qualsevol impost, un ciutadà o un empresari calcula la base adequada. Ha de dur a terme totes les seves actuacions d'acord amb la llei.
Quina de Articles del Codi Tributari de la Federació Russa normalitzar el càlcul de bases impositives? En què haurien de prestar atenció els propietaris i els empresaris d’immobles, com a entitats que sovint paguen les taxes corresponents a la tresoreria?
Base impositiva: allò que diu la llei
La base impositiva, d’acord amb la legislació reguladora de la Federació Russa, és l’expressió financera (valor) dels ingressos, reduïda en l’import dels costos, sobre la base dels quals es calculen els honoraris corresponents a la tresoreria. Aquí es pot parlar de beneficis en efectiu o el que es calcula en funció dels ingressos en espècie. En el segon cas, els preus determinats per l’article 40 del Codi tributari de la Federació Russa són una alternativa a l’expressió monetària.
La base no és l’impost en sí, que es calcula com a un percentatge determinat. Per exemple, si es tracta de taxes de propietat, la base, per regla general, és el valor de mercat de la propietat en la seva forma pura o utilitzar els factors de correcció (avantatges) prescrits per la llei. Per tant, l'impost en sí es calcula sobre la base d'un percentatge de l'import original.
Base per a taxes de propietat
Així, primer, béns immobles. Com es calcula si anem a pagar impost sobre béns immobles base? D’acord amb la legislació vigent, es pren com a base el cost d’inventari d’un apartament (així com una residència d’estiu, un garatge i altres edificis que pertanyen als ciutadans per dret de propietat). Aquesta informació es troba en estructures BTI al lloc del registre de la propietat.
La base impositiva és igual al valor de l’inventari menys les accions de la propietat d’immobles per altres persones. El valor de la taxa que s’ha d’abonar a la tresoreria es determina multiplicant la xifra resultant pel tipus d’impost que, al seu torn, depèn del valor de l’inventari. Si hi ha informació a la ITP que la propietat val per valor de 300 a 500 mil rubles, s'aplicarà la taxa del 0,1%. Si 500 mil o més, el 0,3%.
Tanmateix, la legislació (especialment en la part responsable de components com la taxa i la base impositiva) de la Federació Russa està canviant activament. A nivell federal i regional, s’adopten actes legals que impliquen el càlcul de les taxes de propietat sobre la base d’altres principis. Quins?
Nou en dret
Considereu com la formació de la base impositiva en aquest segment procedeix dels mecanismes legals que funcionen actualment a Moscou. El fet és que els legisladors metropolitans ja han aprovat les normes, que segons molts experts poden alterar significativament el procés de càlcul i cobrament dels impostos sobre la propietat.
A partir del 2015, els propietaris de béns immobles de Moscou pagaran taxes en funció del preu cadastral dels apartaments (mentre que abans de les modificacions de les lleis, la base impositiva es calculava a partir del valor de l’inventari). El tipus base del cànon a cobrar al capital és del 0,1%. A més, les diferents prefectures de Moscou tindran l’oportunitat d’utilitzar un factor elevador de 3 unitats. Es preveu que el seu ús pràctic dependrà del valor de la propietat. Per exemple, si es tracta d’un apartament el preu del qual no supera els 10 milions, haurà de pagar a un ritme del 0,1%. Però si, per exemple, una casa d’elit per valor de més de 50 milions, la taxa pot augmentar fins al mateix 0,3%.
Valoració base i cadastral
Quins són els trets distintius del principi cadastral de la valoració immobiliària? Com es relaciona amb la determinació de la base impositiva? El més important que cal dir sobre el valor cadastral és que, per regla general, canvia d’any en any. En la majoria dels casos - a l’alça i sobretot perquè el preu de mercat dels apartaments està creixent. Segons els experts, la política dels departaments responsables del registre cadastral de béns immobles és una tendència a l'aproximació màxima del cost estimat dels pisos als preus de mercat.
Per tant, la base impositiva que s’aplica avui (quan les modificacions pertinents a la llei no han entrat en vigor a tota la Federació Russa), que es té en compte per calcular els impostos sobre la propietat, és probable que creixi diverses vegades en els propers anys. Els experts calculen que la taxa pels béns immobles a Moscou l'any que ve augmentarà significativament.
Així, a Moscou, la base impositiva a partir del 2015 es calcularà a partir de la valoració cadastral dels béns immobles. Rosreestr tractarà la seva definició, respectivament, les dades sobre el seu apartament es poden trobar al lloc web d’aquest departament. Al mateix temps, pel que fa a les restants condicions per al càlcul d’impostos sobre la propietat al capital, aquestes, com hem dit anteriorment, s’implementen en ple compliment de la legislació federal, que pot proporcionar una sèrie de beneficis, inclosos els que poden afectar directament la formació de la base impositiva. .
Base i beneficis
En particular, a Moscou els primers anys després de la introducció de taxes basades en el valor cadastral, es proporciona un tipus especial de deducció. Per a apartaments - 20 m², per a habitacions - 10, per a cases - 50. Es poden utilitzar per reduir la quota de la fórmula que hem presentat anteriorment.
En posem un exemple. Suposem que tenim un apartament a Moscou amb una superfície de 100 metres quadrats. i el cost de 10 milions de rubles. Segons la fórmula estàndard sense deducció, aquesta és la base imposable. El càlcul de l’import a pagar a la tresoreria és molt senzill: agafem el 0,1% d’aquest import. Resulta que la taxa és de 10 mil rubles. Però, segons les exempcions actuals de la legislació metropolitana, podem restar de 100 metres quadrats. m exactament 20. Així, estem reduint el nostre percentatge de “reportatge” en propietat immobiliària en un 20%. Com a resultat, la taxa real serà de 8 mil rubles.
També observem que la base de dades de la inspecció fiscal de cada ciutat conté una llista de persones alliberades de les obligacions immobiliàries. Els ciutadans d’aquestes categories inclouen, per regla general, aquells que, com a prioritat, utilitzen la majoria d’altres mesures de suport de l’estat. Per exemple, es tracta de Herois de la Unió Soviètica, participants de la Gran Guerra Patriòtica, especialistes que van participar en la liquidació de les conseqüències de l’accident de Txernòbil.
A més, depèn molt dels tipus d’immobles. Si hi ha força categories de persones que tenen dret a privilegis en apartaments, el legislador concedeix exempcions significativament més quant a la propietat de garatges i molts altres tipus d’edificis. Per exemple, en aquests casos, els pensionistes no estan obligats a pagar impostos. Així mateix, la base imposable no es merita si una persona té un edifici amb una superfície inferior a cinquanta metres quadrats.
Base d’IVA
Ens dirigim a temes empresarials. Una de les taxes per les quals els empresaris calculen regularment la base impositiva és l’IVA. Per quines fórmules? Respondrem a aquesta pregunta mitjançant un simple exemple.
Suposem que som una botiga de roba. Comprem bufandes del proveïdor a un preu de 100 rubles peça i els revendem per 200 rubles. La tasca és: pagar, calcular correctament un paràmetre com la base de l’impost, l’IVA. Tindrem en compte.
Si el proveïdor és una empresa russa o un empresari individual (estem d’acord que així sigui), els 100 rubles pels quals ens ha llançat la mercaderia ja inclouen el 18% d’IVA. Aquest impost el paguem nosaltres mateixos. El proveïdor en concepte d'ingressos nets rep així aproximadament 84,75 rubles (100 dividits per 1,18).Al seu torn, el legislador ens permet tornar a calcular l’IVA: l’únic que hem de fer és pagar l’IVA a la nostra revisió. La qual, segons la nostra fórmula, és de 100 rubles. Així, la base impositiva de l'IVA la determina.
Com calcular la quantitat exacta d’impost? Molt senzill. Compartim els nostres 100 rubles. per 1,18 i obtenim 84,75. Aquest serà, al seu torn, el nostre benefici net. Quan el comprador ens paga 200 rubles per la mercaderia, transferim uns 15,25 (100 menys 84,75) a la tresoreria segons els detalls del Servei Tributari Federal.
IVA: matisos de càlcul
Observem diversos matisos característics de com es produeix la determinació de la base imposable de l’IVA i el càlcul d’un import impositiu específic. En primer lloc, si realitzem negocis, ens hauríem d’assegurar que el nostre tipus d’activitat comporta bàsicament el pagament de l’IVA. Per exemple, si el producte s’exporta, aquest impost no s’ha de pagar. També heu d’esbrinar si els béns que venem formen part de la categoria per la qual l’IVA no és del 18%, però molt menys del 10%. Molts productes infantils i productes alimentaris compleixen aquest criteri.
Si exportem la mercaderia, però abans la comprem a un proveïdor rus, tenim el dret d’esperar un reemborsament de l’IVA pagat per nosaltres. En aquest cas, estem parlant d’un cas força interessant: calculem la base impositiva no per al pagament de taxes, sinó per retornar els fons ja transferits de la tresoreria (o la seva compensació mútua en relació amb les nostres obligacions actuals).
Impost sobre la renda i base relacionada
Continuem parlant de negocis. Els honoraris que paguen els empresaris estan molt lluny de limitar-se a un únic IVA (que, de fet, no paguen tant les empreses mateixes com els seus clients i clients). Les bases imposables per al benefici, així com l'IVA, es calculen regularment per empreses. Per descomptat, si l'empresa no funciona amb UTII i USN. En aquest règim fiscal, les fórmules per calcular les taxes a la tresoreria són completament diferents. I la base impositiva és completament diferent. Per regla general, és més rendible realitzar negocis amb UTII i STS, però en alguns casos, les empreses consideren més adequat treballar sota un règim fiscal general. En aquest cas segueix sent rellevant.
La base tributària de les organitzacions que operen sota el sistema general de comptabilitat de les taxes es forma sobre la base de qualsevol tipus de benefici econòmic rebut per l'empresa en efectiu o en espècie (amb avaluació posterior). Per regla general, es tracta d’ingressos per la venda de béns, la prestació de serveis, la realització de treballs, l’exercici dels drets de propietat. L’emprenedor hauria d’estudiar, en primer lloc, acuradament l’article 251 del Codi Tributari de la Federació Russa, que conté una llista d’ingressos que no es pot tenir en compte a l’hora de calcular la base de l’impost sobre la renda.
La quantitat d'ingressos que ha rebut l'empresa es pot reduir en la quantitat de taxes que cobren els seus pagadors als seus clients o clients. Entre aquests hi ha l’IVA considerat per nosaltres, així com els impostos especials. És a dir, quan obtenim 200 rubles per a la bufanda venuda (si continuem considerant l’exemple amb la botiga), llavors paguem l’impost sobre la renda en funció de la mida de la base de la qual es dedueixin 15,25 rubles. Ja hem transferit aquests fons a tresoreria com a IVA.
Basar-se en els ingressos per la venda de mercaderies
El cas més habitual quan les empreses calculen la base impositiva per obtenir beneficis és la recepció d’ingressos de la venda de mercaderies. Aquesta activitat es reconeix, d’acord amb el Codi Tributari de la Federació Russa, la transferència a base comercial del dret de propietat dels productes, així com la prestació de serveis, de nou en el millor interès. En casos rars, però per raons legítimes, es pot reconèixer com a implementació el procés de transferència de la propietat de mercaderies sense cap cost.
L’impost sobre la renda es calcula a partir de:
- els productes procedents de la venda de béns (prestació de serveis) sota la seva pròpia marca;
- ingressos per la revenda de productes d'altres fabricants (distribuïdors);
- Així mateix, es tenen en compte els ingressos derivats de l’exercici de drets relatius a la propietat (principalment, es tracta de l’arrendament d’algunes locals).
La base impositiva dins del sistema general de pagament de taxes són tots els rebuts en efectiu (o en espècie) que reflecteixen el procés de transferència de drets de propietat d’una empresa a una altra persona menys l’IVA i els impostos especials. Tot això es troba en el marc d’un període de facturació.
Mentrestant, la taxa específica d’impost sobre la renda pot diferir del 20% generalment establert, si la llei preveu un procediment diferent per al càlcul de taxes. Exemples d’empreses a les quals poden aplicar-se altres règims fiscals, malgrat que funcionen en el marc d’un sistema comú, són bancs comercials, companyies d’assegurances, fons privats de pensions, així com organitzacions comercials que treballen amb valors.
Ingressos bàsics i no operatius
La base impositiva en el marc del sistema general de cobrament de taxes pot dependre dels anomenats ingressos no operatius. Aquests inclouen ingressos que no estan relacionats amb l’alliberament de mercaderies i la seva posterior venda (o revenda), així com la prestació de serveis.
La característica principal d’aquests ingressos és que els contribuents poden formular ells mateixos polítiques de comptabilitat. A més, a l’article 250 del Codi tributari de la Federació Russa hi ha una llista d’ingressos que no es poden tenir en compte en el procés de determinació de la base impositiva per al benefici. En ella, així com en el 249 º, al seu torn, hi ha una llista de fonts d’ingressos que es poden classificar com aquelles que formen ingressos no operatius. Tot i això, segons diuen els experts, no és exhaustiu.
Base de meritació
En el procés hi ha diversos enfocaments habituals en els quals es calcula la base impositiva per als ingressos. Un d’aquests és el mètode de meritació. El principal criteri que afecta com es forma la base impositiva en aquest cas és el període impositiu. Amb el mètode de meritació, els ingressos es registren en el període en què es realitzen les transaccions, fins i tot si la recepció de fons (o valors en espècie) als comptes de liquidació de l’empresa o al taquilla no es va assegurar per cap motiu.
Així, des del punt de vista del Codi Tributari de la Federació Russa, si la companyia ha registrat els ingressos (la propietat de les mercaderies s’ha transferit al comprador o client), independentment de si els fons han arribat o no al compte de l’empresa, s’hauria d’incloure a la base impositiva del període de facturació.
Un dels possibles criteris per solucionar el fet de transferir drets de propietat pot ser la signatura d’actes d’acceptació rellevants.
Si parlem de serveis, els ingressos de la seva prestació es reconeixen com a conseqüència del fet que el client hagi consumit els serveis corresponents.
Mètode base de caixa
Es tracta d’un altre enfocament pel qual es determina si l’emprenedor calcula l’impost sobre la renda, la base imposable. S'anomena "mètode de caixa". La data de recepció d’ingressos en aquest cas es fixa, per regla general, després que els fons del comprador o client arribin al compte corrent de l’empresa o a la caixa de caixa.
La característica principal del mètode d’efectiu és que no totes les organitzacions poden utilitzar-lo. La principal qualificació aquí és que els ingressos no haurien de superar el milió de rubles per trimestre de mitjana. Si és més gran, el contribuent es compromet, d'acord amb les normes del Codi tributari, a mostrar ingressos per exigència.
Però, i els avenços? Moltes empreses venen productes i presten serveis amb un prepagament obligatori. S’equiparen pagaments anticipats a ingressos, que hauria d’esdevenir una part integral de la base per al càlcul de l’impost sobre la renda? Un dels butlletins informatius del Presidium del Tribunal Suprem d'Arbitratge estableix que el pagament anticipat de béns o serveis es considera un ingrés si el contribuent utilitza el mètode de meritació (o si només té dret a utilitzar-lo).En el format basat en efectiu per comptabilitzar els ingressos, malgrat que els fons ja són al compte, és impossible registrar els ingressos (que després es convertiran en la base de la base impositiva). Els experts ho expliquen pel fet que els drets de propietat encara no s’han transferit al comprador ni al client.
Base i documents
En funció de quins documents es confirmen els ingressos. quina és la base per calcular la base impositiva? Com a regla general, inclouen:
- documentació primària (inclosa la comptabilitat);
- registres relacionats amb la comptabilitat fiscal;
L’ús de títols de primer tipus està regulat per la Llei Federal “de comptabilitat”. D’acord amb aquest acte legal, tot tipus d’operacions comercials a l’empresa han d’anar acompanyades de la signatura de documents relacionats amb l’anomenat “tipus d’absolució”. Gairebé tots estan dotats de la possibilitat d'exercir les funcions de "primari", sobre la base de les quals, al seu torn, es construeix tota la comptabilitat.
Registres comptabilitat fiscal tal com es diu a l'article 314 del Codi tributari de la Federació Russa, són documents que reflecteixen dades classificades segons les normes establertes en el capítol 25 del Codi. El contribuent determina les formes específiques dels registres en qüestió, així com la manera d’introduir les dades en ells.
Factor de pèrdua en el sistema fiscal general
El Codi Tributari permet als pagadors russos reduir la base corresponent per la quantitat de pèrdues ocasionades en períodes d’informe anteriors. Però no més del 30%. Tanmateix, el saldo de pèrdues es pot reconduir als períodes impositius posteriors. Però més de deu seguits. El més important és tenir constància documental que es produïssin pèrdues per a cadascun dels períodes.
Hi ha algunes restriccions en l’aplicació d’aquests avantatges. És impossible, en particular, utilitzar el dret a compensar les pèrdues ocasionades en el transcurs d’activitats gravades en el règim general en passar al règim d’impostos agrícoles únics, així com viceversa.
Considereu exemples de càlculs pràctics on s’utilitza la base d’impostos. Entre els àmbits en què es recullen els honoraris corresponents a la tresoreria, es troben la venda i la compra d’immobles i negocis. En el primer cas, els pagadors paguen regularment l’impost sobre béns immobles, la base tributària dels quals es forma sota la influència de diversos factors alhora. Quan es tracta de negocis, la majoria de vegades els empresaris fan front a taxes que reflecteixen els beneficis.
Una regla similar a la que acabem de complir també s’aplica en una de les modalitats STS: quan la base d’impostos es forma en funció de la diferència entre ingressos i despeses i la taxa en sí és del 15% de l’import resultant.
