L’impost sobre la terra és una penalització monetària obligatòria a favor de l’estat, que es percep amb l’objectiu de generar fons pressupostaris per a una determinada regió. Això vol dir que aquests honoraris són de naturalesa local. A cada regió determinada s’estableix l’import de l’impost, el procediment i el termini per al seu pagament, així com els beneficis per a determinades categories de persones.
Qui ha de pagar impostos?
Són contribuents totes les persones físiques i jurídiques amb parcel·les de sòl reconegudes com a objecte tributari d’acord amb el Codi Tributari. És important tenir en compte que, per a aquestes persones, la terra ha d’estar a la dreta:
- propietat;
- ús permanent;
- possessió heretada.
En funció d'aquesta disposició, no es paga l'impost sobre la terra:
- llogaters que han rebut terres en règim d’arrendament;
- persones les terres de les quals es troben en dret d’ús urgent.
Aquestes disposicions estan fixades per la legislació fiscal i no poden ser modificades per actes normatius locals de les autoritats locals.
Quan sorgeix una obligació fiscal?
Com a regla general, passen a ser propietaris d’una parcel·la en el moment del registre del seu estat (i no a la recepció d’un certificat de propietat). Aquesta disposició està consagrada al Codi civil (article 131). Immediatament després d’haver fet una inscripció en el Registre Unificat de l’Estat (Registre Unificat d’Estat de Drets sobre Béns Immobles), s’ha de pagar l’impost sobre la terra al lloc del registre de la terra.
Per buscar un registre al Registre Unificat de l'Estat, heu d'introduir el número d'identificació (cadastral) de l'objecte fiscal. Està assignat de la forma especificada per la llei federal. També és important tenir en compte que per a aquelles parcel·les que es van registrar sense fer inscripcions al registre dels drets sobre béns immobles, els documents del títol són decisions i decisions de les autoritats locals (per exemple, sobre la concessió d’un terreny per a ús il·limitat, és a dir, sense propietat) . Per tant, l’impost sobre la terra per a persones físiques s’ha d’abonar en el moment en què s’ha de procedir al registre del terreny a l’autoritat competent.
Característiques del càlcul dels drets durant el 2015 per a algunes instal·lacions d’infraestructures terrestres
La legislació determina que totes les parcel·les ubicades al territori dels municipis són objecte de tributació. Quines terres no estan subjectes a impostos? La regió de Moscou n'és una part directa ciutats de significació federal. Les lleis tributàries són plenament aplicables a les terres d’aquest territori.
Les seccions següents són una excepció:
- retirat o restringit de la circulació (per exemple, terres de patrimoni cultural);
- components del fons forestal de la Federació Russa;
- ocupat cossos d'aigua (només els que són propietat de l'estat);
- previstes pels interessos del Ministeri de Defensa i utilitzades amb fins de seguretat de la Federació Russa.
Per tant, els propietaris de terres que no es troben en aquesta llista són obligats a pagar taxes.
La composició de la base tributària utilitzada per a la valoració d’impostos el 2015
La legislació determina que l’import del deure es determina en funció de la propietat cadastral del lloc. S’estableix segons els resultats de la valoració del sòl (amb la participació d’enginyers cadastrals).A la pregunta de quina taxa tributària es pot pagar als terrenys de nova inscripció, la llei defineix una resposta clara. La base imposable dels terrenys registrats durant el període impositiu es determina com el seu valor cadastral en el moment de la inscripció estatal (i no a partir de l'1 de gener de cada exercici).
També és important recordar que la llei indica les categories de persones que calculen independentment la mida de la base imposable. S'inclouen persones jurídiques i empresaris individuals que tinguin parcel·les en els seus balanços. S'han d'utilitzar en negocis. L’excepció és l’impost sobre la terra per a persones físiques. El seu valor està format per l’autoritat tributària territorial de cada comarca del municipi.
Característiques de la formació de la taxa de drets de terra
Per determinar la quantitat d’impostos a pagar al pressupost local, cal tenir en compte 2 coeficients. En una d’elles, en funció de les característiques de la parcel·la, es multiplica el valor del cadastre. Per tant, el tipus d'impost fonamental es calcula a partir dels indicadors següents:
- 0,3% per a parcel·les destinades a usos agrícoles, parcel·les subsidiàries personals, llocs per a obres i obres arquitectòniques, amb un volum de rotació limitat.
- 1,5% per a altres llocs que no pertanyen a la primera categoria.
És important recordar que l’impost sobre el sòl es destina al fons pressupostari del municipi on s’ubica la parcel·la que és objecte d’imposició. A partir d’això, els governs locals tenen dret a canviar el tipus d’impost al seu criteri. Tot i això, el seu valor no pot ser superior als valors establerts per la llei (és a dir, 0,3% i 1,5%).
Procediment de càlcul i captació d’impostos a persones jurídiques i a empresaris individuals
Segons la llei, els empresaris i les persones jurídiques comercials calculen de forma independent l’import de la taxa per l’ús de la terra amb finalitats comercials. A partir d’això, com calcular l’impost sobre terres i on trobar les dades d’origen per a això?
És important comprendre que l’import del deure depèn completament del valor cadastral de la terra. A partir d’aquest indicador cal que es basi en els càlculs. Podeu esbrinar aquest indicador només mitjançant la realització de prospeccions de terres (determinar els seus límits i àrea). Aleshores, heu de contactar amb el Codi tributari (article 396). Conté una fórmula general per calcular els impostos per a tot tipus de parcel·les. Cal multiplicar la mida de la parcel·la (en metres quadrats) pel cost d’un metre quadrat. A continuació, el resultat es multiplica per la taxa fixada a la regió.
El document clau de l’emprenedor i persona jurídica individual és la declaració de l’impost sobre el sòl. Mostra tots els càlculs sobre la determinació de la quantitat de diners que s’hauran de pagar al pressupost local. Es presenta a més tard l'1 de febrer de l'any següent al període de presentació.
Beneficis fiscals del sòl: categories de persones per a les quals es produeix la meritació impost de la terra el 2015 es simplifica
Les autoritats fiscals territorials poden establir exempcions d'impostos sobre la terra per a determinades categories de persones. És important tenir en compte que el valor del benefici no pot superar els 10.000 rubles. Aquesta regla s’aplica a les parcel·les de terreny situades tant al territori de ciutats d’importància federal com en altres entitats municipals.
Per tant, els beneficis es preveuen:
- Herois de l’URSS i de la Federació Russa que van rebre aquest estatus de la forma prescrita per la llei;
- persones amb discapacitat del grup I (així com persones amb discapacitat del grup II que van rebre aquesta condició fins al 2004);
- Veterans de la Segona Guerra Mundial també veterans de guerra;
- persones que participen en una prova d’arma nuclear;
- les persones que han patit malalties per radiació, així com les que han rebut discapacitats relacionades amb aquesta malaltia;
- discapacitat des del naixement.
Així, es proporciona un tipus reduït d’impost sobre la terra per a aquestes categories de persones. Per convertir-se en propietari d’aquest privilegi, cal que us poseu en contacte amb l’autoritat tributària territorial al lloc del registre del terreny. Després d’elaborar els documents necessaris, es podrà pagar l’impost de la terra a un tipus reduït.
Beneficis per a altres categories de persones d’acord amb les noves regles de càlcul de l’impost fonamental
A més d’aquests beneficiaris, també hi ha altres persones amb dret a utilitzar el tipus d’impost reduït. Aquests inclouen, però no es limiten a:
- Petits pobles de l’extrem nord (Sibèria). Només en el cas que la terra s’utilitzi per mantenir la seva forma de vida tradicional, econòmica i de pesca.
- Algunes persones jurídiques. Per exemple, en terrenys que tenen una carretera federal.
- Organitzacions religioses. En relació amb el terreny sobre el qual s’ubiquen edificis, les estructures destinades a finalitats religioses o benèfiques.
- Institucions les parcel·les dels quals estiguin ubicades en una zona econòmica especial.
També és important tenir en compte que els beneficis d’impostos sobre la terra només seran vàlids si es reconeixen i es documenten als òrgans territorials de la inspecció tributària (o a les autoritats locals especialitzades). El fet de la seva presència, sense previ avís al Servei Tributari Federal, no dóna dret a aplicar un tipus impositiu reduït.
Pagament de l’impost de persones físiques: sistema anticipat
La legislació defineix clarament el procediment per efectuar pagaments d’impostos sobre la terra: cada pagador ha de realitzar un pagament anticipat. La pregunta és com calcular l’impost sobre la terra, rellevant no només per a les persones jurídiques que calculen de forma independent la base impositiva, sinó també per als pagadors ordinaris - persones físiques.
El primer pagament (avançament) s'ha d'abonar com a molt tard l'1 de novembre de cada any. La notificació de pagament corresponent arriba a cada contribuent com a màxim un mes abans de la data especificada. Si s’ha pagat una gran quantitat (o l’impost es torna a calcular de tal manera que va rebre una prestació), durant un període determinat, l’import de la quantitat sobrepagada es destinarà a l’impost del proper exercici.
És important recordar que si no es va pagar l’impost sobre la terra en el termini especificat per la notificació, es poden produir conseqüències negatives en forma de sancions, multes i derogacions. L’import de la pena serà fins a un 20% de l’import de la part no pagada de l’impost sobre la terra. A més, s’afegeix al deute una quantitat igual al cent per cent de la taxa de refinançament. El seu valor el fixa el Banc Central.
És necessari efectuar el registre estatal d’una parcel·la per al càlcul correcte de la base impositiva?
Hi ha l'opinió que l'impost no es cobra en parcel·les per a les quals no s'ha realitzat el procediment de registre estatal. És important assenyalar aquí que, segons la llei, els drets sobre el pagament dels drets de terra s’imposen a les persones que posseeixen la terra pel dret de propietat, ús perpetu o possessió heretada.
Tots els objectes del fons terrestre, si n’hi ha, s’han de registrar de la manera prescrita. Si el terreny es trobava al balanç d’una empresa, empresa, institució i no hi ha cap certificat de propietat, aquest fet es pot confirmar amb altres documents: actes d’organismes estatals, certificats legals i acords importants.
El mateix s’aplica als casos en què hi ha un impost sobre la terra no pagat. La llei estableix clarament el període durant el qual cal efectuar l'últim pagament - l'1 de gener de cada any. En cas contrari, s’imposen multes, que poden superar diverses vegades l’import del deute principal.
Impost sobre sòls per als pensionistes: característiques de la meritació el 2015
Recentment, la qüestió de si els pensionistes paguen un impost sobre els terrenys que tenen sobre el dret de propietat és rellevant. S’ha de notar immediatament que no hi ha cap indicació directa dels pensionistes com a persones exemptes d’impostos. Tanmateix, la particularitat de l’impost sobre la terra és que es grava sobre el pressupost dels òrgans estatals dels subjectes federals.
En aquest sentit, un determinat municipi té dret a determinar les condicions de pagament d'impostos preferents per als pensionistes. Per tant, en la majoria de les entitats constituents de la Federació Russa hi ha tarifes reduïdes per impostos. Per obtenir aquest dret, n’hi ha prou amb contactar amb l’òrgan territorial del Servei Tributari Federal, que inclou un terreny situat al dret de propietat (ús il·limitat, possessió heretada). Com a documents, s’haurà d’aportar un certificat de pensió.
Un tipus especial hi juga el tipus d’impost fonamental. La regió de Moscou, per exemple, té en aquest sentit certa especificitat. En particular, a la ciutat de Korolev, un pensionista només pot rebre una prestació fiscal si es compleixen diverses condicions alhora:
- Un ciutadà gran ha d’estar a l’atur.
- Ha de tenir un registre permanent a l’habitació on es troba el terreny.
- Un pensionista ha de residir definitivament en aquesta habitació.
Així, depenent de la regió, es poden establir beneficis per a diverses categories de ciutadans mitjançant actes legals locals de les autoritats locals tenint en compte la situació demogràfica i socioeconòmica de la regió.
Problemes reals sobre el pagament dels drets de terra
El problema real és quan la terra és propietat d’una persona jurídica registrada en un lloc i un certificat per a la terra rebuda en un altre FTS. Atès que les persones jurídiques i els empresaris individuals determinen de forma independent la base impositiva, aquest tema preocupa a molts empresaris. L’impost sobre el sòl en aquest cas té algunes particularitats.
És important tenir en compte que si s’indica un punt de control al certificat de propietat i l’organització en té un altre, s’han d’indicar immediatament dos valors en la declaració de l’impost. A la primera columna: el punt de control de l'empresa, a la segona, es desembarca. Tots els documents són enviats al Servei Tributari Federal al lloc del registre de la persona jurídica. Mereix una atenció especial tipus impositiu de la terra. La regió de Moscou és una entitat que rep un augment substancial del pressupost precisament d’impostos fiscals de les parcel·les. A les cases rurals d’estiu, la taxa és del 0,3%, per a les terres per a habitatges - 0,1%, per a altres tipus - 1,5%.
Per tant, si l'empresa està registrada en una altra regió i el lloc té a la regió de Moscou, tipus impositiu es calcularà en funció de les mides establertes al lloc del registre de l’entitat jurídica.
Hi ha avantatges per terrenys arrendats d’acord amb les noves regles de càlcul dels drets?
Els que posseeixen la terra en virtut d’un contracte d’arrendament no necessiten pagar impostos. Però el propietari del terreny, que el lloga a tercers, té dret a aplicar una taxa d’interès reduïda sobre els drets de terra.
El Ministeri d'Hisenda va determinar que les tarifes preferencials només seran vàlides si es compleixen les condicions següents:
- La parcel·la pertany a la categoria de conreu agrícola.
- Als documents sobre el dret de propietat hi hauria d’haver una nota que el terreny s’utilitza per al seu propòsit previst (és a dir, per a treballs agrícoles).
- Les activitats d'una empresa o empresa ubicada a la terra estan directament relacionades amb treballs o serveis agrícoles.
- L’arrendatari utilitza la parcel·la contractada amb la finalitat prevista (és a dir, activitats relacionades amb el conreu de la terra o la producció de béns agrícoles).
Així, com en el cas en què s’obtenen privilegis d’impostos sobre la terra per als pensionistes, es requereix la prova documental i de fet presentada a l’òrgan territorial del Servei Tributari Federal per obtenir privilegis per pagar els drets a un tipus reduït. Cal aportar un contracte d’arrendament, el passaport del propietari de la parcel·la i la carta de l’organització, empresa o institució, que reflecteixi els objectius de l’entitat jurídica ubicada en aquesta parcel·la.
Conclusió
En general, la mida de l’impost sobre el sòl el 2015 va augmentar lleugerament. Això es deu a molts factors que afecten la situació socioeconòmica del país. Pel que fa al càlcul de l’impost sobre la terra, la informació completa i exhaustiva figura a la legislació tributària.
Cal destacar que els deures terrestres són una forma de recollida “local”. Això significa que cada entitat té l’oportunitat, a la seva discreció, de regular el tipus impositiu, establir beneficis i altres privilegis per a categories específiques de persones. Podeu trobar informació sobre la tarifa de cada regió específica a les regulacions de les autoritats regionals i del servei tributari federal federal corresponent.
També és important assenyalar que els individus (la principal categoria de contribuents) no necessiten emplenar cap declaració. Aquesta obligació s’assigna a empresaris i entitats jurídiques comercials individuals les seccions dels quals s’utilitzen per a activitats rendibles. Tot el que cal fer és fer un pagament anticipat a temps (fins a l’1 de novembre de cada any). A continuació, es paga l'import restant menys l'avançament.
Tots els detalls necessaris s’han d’indicar a l’avís de pagament de l’impost sobre la terra, que es lliura a cada contribuent (ja sigui de manera personal o per carta certificada). En cas de retard en el pagament, s’estableixen sancions severes: sancions, multes. En última instància, la seva mida pot superar significativament la quantitat principal del deute fiscal.
Cal destacar que l’obligació de pagar el dret recau exclusivament en els propietaris de la terra (o aquells que tenen el dret d’ús perpetu, la possessió heretada). Si el terreny s’utilitza en règim d’arrendament, l’inquilí està exempt de tots els pagaments a l’estat. Tanmateix, el propietari en aquest cas té l’oportunitat d’obtenir beneficis fiscals sobre la terra si la parcel·la es classifica com a sòl agrícola i s’utilitza per a l’objectiu determinat pels documents d’aplicació de la llei.
