Sanció per retard de l’impost. Condicions fiscals

S'ha d'entendre un impost com un pagament gratuït que es percep sobre les persones i empreses a favor de l'Estat. L’obligació corresponent queda establerta per l’art. 57 de la Constitució. A Rússia s’utilitzen diversos sistemes de fiscalització de les empreses (OSNO, UTII, USN). També es proporcionen diferents impostos i taxes per a particulars. Els empresaris tenen l'obligació de fer contribucions a fons extrabugetaris.

Impost sobre la renda de les persones físiques

Aquest impost es considera federal. Es dedueix de tots els ingressos que van percebre els ciutadans de la Federació Russa l'any passat. En aquest cas, el pagament es pot fer tant en espècie com en efectiu. Els ingressos amb els quals es percep un impost sobre la renda de les persones físiques inclouen:

• Salari
• Regals
• Premium.
• Ingressos per llogar o vendre propietats.
• Guanya.
• Pagament de formació / àpats per a un empleat per part d'una empresa, etc.

Segons l’actual Codi Tributari, el tipus d’impost sobre la renda de les persones físiques és del 13% per als residents. La base impositiva es pot reduir amb la quantitat de deduccions prevista en la llei.

Propietat

Si un ciutadà actua com a propietari legal dels béns immobles, anualment per correu postal del Servei Tributari Federal enviarà una notificació amb els rebuts de l’impost sobre la terra i la percepció de la propietat. Els objectes impositius són:

• L’apartament.
• Casa.
• Casa rural.
• Compartir en la llei (amb propietat comuna).
• Garatge.
• Construcció.
• L’habitació.
• Construir, construir.

L’impost sobre béns immobles es classifica en impostos locals. Per tant, es destina al pressupost de la regió de Moscou. L’impost sobre la terra també es considera local. L'administració de la regió de Moscou la fixa aquesta tarifa. Tot i això, no pot ser superior a l'1,5%. El càlcul es realitza d’acord amb el valor cadastral de la terra. Com en el cas anterior, el Servei Tributari Federal envia rebuts. Data límit de pagament impost de la terra ajornat a l’1 de desembre. És a dir, a partir del 2016 s’han de fer deduccions fins a l’1 de 12 de l’any que segueix el període d’informe passat. Un altre impost és una taxa per l’ús de l’aigua i la vida salvatge. Es dedueix al pressupost federal. Aquest impost paga els ciutadans que caçaven animals o capturen els habitants de les zones d’aigua.

Vehicles

L’AT amb un vehicle es considera regional. Es destina al pressupost de l'assumpte de la Federació Russa en què es registra el transport. Els objectes impositius han d’incloure:

• Cotxes.
• Motos.
• Autobusos
• Scooters.
• Vaixells.
• Vaixells.
• Iots
• Motos de neu.
• Avions, etc.

L'impost no es percep en els cotxes de baix consum, els vaixells (rem, així com el motor, el motor del qual no sigui superior a 5 CV), els cotxes per a discapacitats comprats a través de les autoritats de protecció social. El càlcul de l’import de l’impost el realitza el Servei Tributari Federal d’acord amb la informació rebuda de les autoritats que registren el vehicle. L’obligació de deducció s’ha de complir anualment. Com passa amb l’impost sobre la terra, el termini de pagament s’ajorna a l’1 de desembre.

Responsabilitat

El Codi Tributari de la Federació Russa imposa penalitzacions i multes per demora en el pagament dels impostos. Aquestes mesures s’utilitzen per assegurar el compliment de les obligacions imposades per la llei, i també com a càstig per infracció de les normes. Analitzem més en detall quines són les penalitzacions per impostos i taxes.

Informació general

El pagament d’impostos d’individus té una importància pràctica especial per a l’economia. Aquests ingressos constitueixen una certa part dels ingressos pressupostaris. La legislació estableix terminis clars per pagar impostos. En cas de deduir l'import degut en un període posterior, se li cobra una quantitat addicional de diners al subjecte. Amb total o parcial evasió fiscal si no es calcula correctament, la llei preveu una multa.És el 20% de la quantitat no pagada. Una multa actua com a càstig per infracció d'una ordre fiscal. La base per a l’aplicació d’aquesta sanció és l’art. 122 Codi Tributari. S’estableixen penalitzacions en cas de pagament intempestiu de l’imput imputat (retard). Així, en virtut del Codi Tributari, ambdues sancions es poden aplicar a una entitat que incomplís el termini establert de deducció.

Excepcions

Es poden saltar els terminis per pagar impostos per diverses raons. La legislació estipula casos en què no s’apliquen sancions a la matèria. Aquests inclouen, en particular:

1. Convulsió o suspensió de les operacions en comptes bancaris. En aquest cas, el pagament d’impostos d’individus no es podrà realitzar pràcticament. Aquestes mesures poden aplicar-se als fons dels comptes d'un tribunal o del Servei Tributari Federal. A més, no es cobren penalitzacions per demora en el pagament d’impostos durant tot el període de congelació r / s.
2. Casos en què el subjecte va actuar segons les explicacions de les normes del Codi tributari donades pel Servei Tributari Federal o el Ministeri d’Hisenda. Com a resultat, va formar un endarreriment.

Cap altre cas pot suspendre la meritació de l’impost d’interessos de demora.

Punt important

Cal tenir en compte que, en el segon cas, les penalitzacions per retard de l’impost no es cobraran només si les explicacions especificades han donat els organismes autoritzats a la sol·licitud personal del tema o s’apliquen a un nombre indefinit de persones (cartes massives). En diverses fonts podeu trobar un gran nombre de documents diferents. Per exemple, sovint es troben cartes del Ministeri d’Hisenda que expliquen la posició del departament financer respecte a un tema en particular. Tot i això, la majoria d’aquestes explicacions són de naturalesa privada, és a dir, s’adrecen a persones concretes. Si una altra entitat utilitza aquestes explicacions i, com a resultat de mesures de control, es revelen els endarreriments, haurà de pagar impostos, penalitzacions i multa. Això vol dir que, si es produeix una disputa, és recomanable enviar la vostra pròpia sol·licitud al Servei Tributari Federal o al Ministeri d’Hisenda.

Ordre general

El càlcul dels interessos sobre impostos es realitza d’acord amb l’art. 75 Codi Tributari. La meritació s’inicia per cada dia (calendari) de l’omissió del termini establert per a l’amortització de l’obligació. L’import a cobrar es determina en percentatge. La penalització fiscal es calcula utilitzant una tres-centèsima part del tipus de refinançament del Banc Central, vigent en el període corresponent. L’import es cobra simultàniament amb el deute principal o després del seu reemborsament complet.

Sancions per impostos

Es meriten excepte les quantitats a pagar al pressupost. En aquest cas, no importarà si s’apliquen altres mesures al subjecte per assegurar el compliment de l’obligació o la sanció, si ha incomplert el requisit de pagar l’impost. El càlcul comença a partir del dia següent a la data establerta de l’amortització de deutes al pressupost. La mida de la penalització per demora del pagament dels impostos es determina mitjançant la fórmula:

P = Z x D x CP x 1/300, on:

• la quantitat d’impost que ha caducat - W;
• el nombre de dies perduts - D;
• Taxa de refinançament del Banc Central - СР.

Exemple

Suposem que una LLC no va deduir abans de l’1 de febrer de 2012 l’impost de l’impost fonamental de 6.000 rubles. Aquest deute es va pagar només el 30 de març del 2012 indicat. El tipus de refinançament del Banc Central durant 58 dies (del 2 de febrer al 30 de març) va ser del 8%. LLC calcula els interessos per demora en el pagament dels impostos: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubles.

Canvi d’oferta

Pot tenir lloc diverses vegades durant el període de facturació. En aquest sentit, poden sorgir preguntes sobre quin hauria de prendre exactament el seu valor en càlcul. En aquest cas, cal tenir present el següent punt. Si la taxa de refinançament ha canviat en un període major o menor, al càlcul s’apliquen tots els seus valors en relació amb cada període de validesa d’un determinat indicador. Per exemple, una empresa no va pagar a temps una obligació pressupostària de 10 mil rubles.per a 2011. La data de pagament es va fixar l'1 de febrer de 2012. La devolució de la companyia va ser pagada segons el següent esquema:

• El 15 de febrer, es van transferir 4.000 rubles.
• 2 de març: 6 mil rubles.

La quantitat de endarreriments, per tant, va ascendir a:

• En 13 dies del 2 al 14 de febrer - 10 mil rubles.
• Més de 17 dies del 15 de febrer a l’1 de març - 6 mil rubles.

Acceptem de forma convencional el següent tipus de refinançament:

• de 2,02 a 10,02 - 8% (9 dies);
• de 11.02 a 20.02 - 8.25% (10 dies);
• del 21 de febrer al 29 de febrer - 8,5% (9 dies);
• de 1,03 a 2,03 - 8,25% (2 dies).

La companyia va determinar penalitzacions per demora en el pagament dels impostos:

(10 mil rubles x 9 dies x 8% x 1/300) + (10 mil rubles x 4 dies x 8,25% x 1/300) + (6 mil rubles x 6 dies x 8,25% x 1/300) + (6 mil rubles x 9 dies x 8,5% x 1/300) + (6 mil rubles x 2 dies x 8,25% x 1/300) = 63,5 frecs.

Avanços deguts anteriors

Algunes empreses tenen el pagament de bestretes fiscals durant el període de referència. L’obligació s’entendrà complerta de la mateixa manera que s’estableix per a la deducció pressupostària en el seu conjunt. Això significa que si els imports s’envien després de la data especificada a la legislació, es cobraran interessos addicionals a la part superior. Per exemple, una empresa pot tenir un càrrec de:

1. Sancions per l’impost sobre la renda. Al final de cada període, les empreses solen acumular una quantitat anticipada en funció de les taxes i els ingressos. Es calcula en funció de la meritació des del primer dia de l'any fins a l'últim.
2. Sancions tributàries sobre béns immobles. L’import d’avançament es determina al final de cada període. El seu valor és 1/4 del producte de la tarifa i el preu mitjà de la propietat establert per al període de temps corresponent.
3. Sancions per retard de l’impost de transport. L’empresa calcula l’import del pagament anticipat al final de cada període en l’import d’una quarta part del producte de l’aposta i la base corresponent. Un reglament regional pot derogar aquesta obligació.
4. Sancions per l’impost de terres. Els imports anticipats es calculen per aquelles entitats per les quals es defineix un trimestre com a període de presentació. Els pagaments es calculen al final del 1r, 2n i 3r trimestre. de l'any actual com a 1/4% del valor cadastral de la parcel·la. Per ordre de les autoritats locals, l'obligació de deduir els avenços pot ser cancel·lada.

Si, al final del període, l’import de l’impost valorat és inferior a la quantitat de pagaments, els interessos s’han de reduir proporcionalment.

Primes d’assegurança

Igual que passa amb els impostos, les penalitzacions per retard d’aquests pagaments es cobren a més de multes i principal. Cal destacar que, d'acord amb la Llei Federal núm. 212, no es proporcionen aportacions anticipades per a les primes d'assegurança. Durant l'any de liquidació (calendari), l'entitat paga quantitats imputades als fons com a pagaments obligatoris. Les deduccions s’han de fer com a màxim el dia 15 del mes següent al que es va determinar l’import. Si la data cau en un dia no laborable / dia lliure, es considerarà el número final del dia laborable més proper. Es produeixen penalitzacions per cada dia vençut. El compte enrere s’inicia a partir de la data següent al compliment d’obligacions establert per la llei. Les penalitzacions per cada dia vençut es determinen en percentatge i es calculen a partir de l’import total no pagat de les contribucions al fons d’assegurança. Els càlculs es realitzen segons un esquema similar a l’anterior. També es pren com a tipus d’interès l’1 / 300 de l’import fixat pel Banc Central i efectiu en el moment del deute.

Imports informatius

A l'hora de determinar les deduccions obligatòries dels ingressos, es tenen en compte els costos en forma de sancions i multes, així com altres sancions imputades a l'entitat i transferides al pressupost i fons extrapost pressupostaris. En els estats financers s'han de fer les següents entrades:

• DB 99 Cd 68: es produeixen penalitzacions per demora en el pagament d’impostos (quantitats anticipades).

Si us perdeu la data establerta per reemborsar els endarreriments de les primes d'assegurança, es consignarà el següent:

• DB 99 Cd 69: interès per demora en els pagaments mensuals obligatoris.

Els imports recaptats no afecten ni la mida de la base ni el resultat financer. En aquest sentit, a la PBU 18/02 no hi ha diferències.