Analytická rovnováha: struktura a pravidla kompilace

Hlavním finančním úkolem každé společnosti je zvyšování aktiv. Za tímto účelem musí společnost neustále udržovat ziskovost při vytváření optimální struktury rozvahy. Srovnávací analytická rozvaha zároveň funguje jako hlavní informační základ pro vývoj a přijímání manažerských rozhodnutí týkajících se plánování, analýzy, kontroly a auditu fondů společnosti a jejích zdrojů.

Využití analytické rovnováhy v moderních podnicích je dnes velmi široké. Obsahuje hlavní finanční ukazatele, které se následně používají pro výpočet různých finančních ukazatelů, což umožňuje charakterizovat stav společnosti v současné době nebo ji předpovídat v budoucnosti.

Můžeme říci, že analytická rovnováha je obecně základem pro řadu manažerských a finančních rozhodnutí ve společnosti. Podle přijatých údajů se předpokládá finanční a ekonomický vývoj společnosti v budoucnu.

Použití údajů z analytického zůstatku je rovněž nezbytné při procesu zjišťování nadbytku nebo nedostatku hlavních zdrojů aktiva při zkoumání dostupnosti vlastních a vypůjčených prostředků. Posoudí také pravděpodobnost bankrotu a studii finanční situace společnosti.

Koncept a podstata

Pod analytickou bilancí by se mělo rozumět agregovaná forma rozvahy. Jedná se o zvláštní seskupení hlavních článků formuláře č. 1, pomocí kterých je možné posoudit stav fondů společnosti i hlavních zdrojů tvorby majetku. Zde najdete také údaje o skutečné hodnotě aktiv společnosti zapojené do ekonomických činností.

Existuje jedno pravidlo: články analytické rozvahy podniku musí být rozděleny podle stupně likvidity aktiv. Vyžaduje se také naléhavost povinností.

Účel analytické rovnováhy je stručně představen ve formě následujících pojmů:

• Studium ukazatelů horizontálně i vertikálně.
• Analýza hlavních trendů rozvahových položek.
• Identifikace chyb ve výpočtech účetního.

Jmenování

Analýza srovnávací rovnováhy umožňuje získat informace a data v následujících oblastech:

1. Výpočet hodnoty oběžných a dlouhodobých aktiv a zdrojů jejich financování: analytika dynamiky a struktury.
2. Identifikace rozvahových položek s vyšší mírou růstu.
3. Strukturální podíl aktiv z hlediska pohledávek a zásob.
4. Diferenciace závazků podle stupně naléhavosti plateb.
5. Výpočet podílu vlastních zdrojů společnosti

Při provádění takové analýzy se zvláštní pozornost věnuje těm prvkům, které zaujímají maximální nebo největší podíl na struktuře. Zejména jsou zvažovány ty články, které také prudce rostou nebo klesají.

Analýza pomocí horizontálních a vertikálních technik umožňuje zhodnotit a stanovit velikost a dynamiku majetku společnosti a jejích jednotlivých prvků.

Odeslání formuláře

Hlavním rysem analytické rozvahy (na rozdíl od jednoduchého účetnictví) je to, že články v ní nemusí být důkladně a podrobně dešifrovány, ale můžete je prezentovat ve formě konkrétních skupin. To znamená, že postrádá hlubokou podrobnost ukazatelů. Prezentace tohoto typu zprávy je založena na této funkci.

Jasněji studovanou formu lze znázornit v následující tabulce:

V této tabulce by měly být zohledněny všechny stávající hodnoty společnosti a vypočítány ukazatele:

• Struktury (v% celkového zůstatku).
• Dynamika v absolutních jednotkách (v tisících rublech).

Je také možné vypočítat tempo růstu v% do začátku roku. Tento formulář umožňuje učinit co nejsrozumitelnější a nejpohodlnější závěry o změnách v rozvahových položkách a také použít konkrétní data pro výpočet poměrů ve finanční analýze.

Aplikace v procesu analýzy

Při provádění finanční analýzy a výpočtu ukazatelů je velmi často důležitým zdrojem informací stav současných aktiv společnosti a jejich jednotlivých prvků. V průběhu výzkumu je věnována pozornost zejména studiu současných aktiv: jejich dynamice a struktuře.

Pro provádění analýzy existují dvě možnosti: horizontální a vertikální metody. Při provádění analýzy finanční situace podniku se obě tyto metody používají stejně často.

Horizontální analýza

Jejím rysem je, že vzájemně porovnává ukazatele vykazovaných a základních období. To znamená, že se odhaduje dynamika řady ukazatelů a hodnot bilance, které se vytvářejí v aktuálním časovém období, v porovnání s minulostí. Srovnávacím obdobím může být zároveň rok nebo půl roku, dokonce i čtvrtina. Pro jednodušší analýzu se používají dvě období: současná a minulá. Pro hlubší pochopení řady finančních a ekonomických procesů však lze použít tři a více let. Vše záleží na účelu analýzy.

Taková analýza poskytuje následující možnosti:

• Důkladná studie dynamických procesů v průběhu několika období činnosti společnosti.
• Definice závěrů pro další úspěšnou práci.
• Studium jednotlivých dynamických procesů, například růstu nebo snížení závazků, ziskové marže atd.

Je to horizontální analýza, která odhaluje směry kompetentních rozhodnutí finančníků společnosti při odstraňování různých identifikovaných problémů a odchylek.

Vertikální analýza

Navzdory skutečnosti, že cíl vertikální analýzy je podobný cíli horizontální analýzy, existuje řada rozdílů v metodice jejich provádění.

Pokud horizontální analýza pracuje s absolutními ukazateli, je třeba při provádění vertikální analýzy použít relativní ukazatele. Když se tak stane, jednotlivé prvky rozvahy se považují za součást skupiny, například zásoby nebo pohledávky ve struktuře oběžných aktiv, půjčky ve struktuře krátkodobých závazků. V procesu analýzy se strukturální vztah mezi jednotlivými prvky rozvahových položek odhalí ve vztahu k celkové hodnotě aktiva nebo závazku.

Dále, podle výsledků odhalených strukturálních zlomků jednotlivých prvků analytické rovnováhy, můžeme již použít techniku ​​horizontální analýzy. Tento okamžik spočívá ve sledování dynamických procesů ve struktuře. Například po určení podílu závazků na struktuře pasiv můžete v další fázi zvážit, jak se tento podíl změnil v průběhu dvou až tří let ve společnosti.

Metoda formování a kompilace

Jak bylo uvedeno výše, dostávají tuto bilanci seskupením článků analytické rozvahy společnosti. V tomto případě jsou v procesu analýzy použitelné dva nejoblíbenější principy: likvidita a naléhavost.

Při sestavování analytické rovnováhy je principem likvidity to, že všechny aktivní fondy společnosti jsou rozděleny do čtyř velkých skupin:

1. Aktiva s vysokou likviditou.Patří sem i ty finanční prostředky, které jsou hotovostní nebo se mohou velmi rychle stát.
2. Aktiva, která jsou rychle realizována. To zahrnuje zpravidla všechny pohledávky, které mohou být splaceny v krátkém časovém období, tj. Po dobu až 12 měsíců.
3. Aktiva, která se pomalu prodávají. Patří sem zásoby surovin, materiálů, zboží a pohledávek s vysokou dobou návratnosti, tj. Po dobu delší než 12 měsíců.
4. Aktiva, která nelze klasifikovat jako aktuální. Jedná se o budovy, struktury, tj. Dlouhodobá aktiva.

Při vytváření analytické rovnováhy vezměte v úvahu zásadu naléhavosti. Při jeho používání se vytvářejí články o odpovědnosti v následujících oblastech:

• Závazky, které jsou velmi naléhavé, například závazky.
• Závazky, které jsou krátkodobé a krátkodobé: úvěry a půjčky do 1 roku.
• Dlouhodobé závazky: půjčky na více než 1 rok a dluhopisy.
• Závazky související s kategorií konstant: základní kapitál, zisk a rezervy.

Je třeba poznamenat, že součet všech aktiv vytvořených na základě likvidity se rovná součtu všech závazků vytvořených na základě naléhavosti.

Problémy s vytvářením zůstatku

Hlavní obtíž při vytváření srovnávací analytické rovnováhy spočívá v její komplikaci. Za účelem vyřešení tohoto problému se v současné době navrhuje zjednodušit jeho strukturu a přezkoumat seskupení fondů. To je směr jeho zlepšení.

Charakteristiky úspěšné rozvahy jsou následující:

• Realita jejích ukazatelů a jejich dosažení.
• Dostupnost informační podpory pro všechny uživatele váhy (externí i interní).

Při studiu pojmu reality analytické rozvahy je zvláště důležité poznamenat, že hodnocení jeho článků odpovídá objektivní realitě. Pojmy pravdivosti a reality rovnováhy by neměly být zaměňovány. Vyvážená rozvaha může být pravdivá, ale nereálná. Hlavním způsobem, jak dosáhnout pravdivosti, je schopnost ospravedlnit rozvahové ukazatele dokumentací a zdroji (záznamy účetních účtů, účetní výpočty, inventurní záznamy). Hlavním bodem při pozorování věrohodnosti zůstatku je sladit záznamy účtů pro analytické a syntetické účetnictví v procesu přípravy.

Důležitým problémem při sestavování rovnováhy je nízký stupeň analyticity, který je spojen s informačními omezeními řady ukazatelů rovnováhy. Jak víte, odráží se složení majetku společnosti a jejích závazků, ale neexistují žádné informace o faktorech, pod jejichž vlivem se tato struktura vyvinula. K jejich určení je proto zapotřebí podrobnějších informací o dodavatelských procesech ve společnosti, jejích organizačních procesech, struktuře a investičních činnostech. Tyto informace jsou často interní. Lze ji klasifikovat jako „obchodní tajemství“ společnosti. Proto je jeho použití v procesu analýzy omezené.

Kromě toho měna rozvahy neodráží vždy přesně skutečnou výši prostředků společnosti. Důvodem je skutečnost, že hodnocení analytické rovnováhy je založeno na účetní hodnotě ukazatelů, a nikoli na trhu. Například zásoby se mohou v rozvaze promítnout do skutečných nákladů vynaložených na jejich výrobu a nákup a pohledávky zohledňují přirážku v prodejní ceně produktů, která je vyšší než její náklady. Zaznamenáváme také vliv inflace na rozdíl mezi účetní a skutečnou hodnotou. Tyto momenty lze eliminovat použitím jiných forem výkaznictví (s výjimkou rozvahy), které se také používají v procesu analýzy finanční situace.

Příklad zůstatku a analýza

Zvažte srovnávací analytickou rovnováhu na příkladu podmíněné obchodní společnosti LLC „Orion“.Pro přehlednost si to představte v následující tabulce.

Příklad hlášení společnosti Orion LLC za období 2015–2017. Všechny ukazatele jsou uvedeny v rublech.

Údaje horizontální analýzy rozvahy LLC Orion nám umožňují dospět k závěru, že v roce 2017 došlo k nárůstu celkových aktiv společnosti o 779 943 tis. Rublů, zejména v důsledku zvýšení hodnoty dlouhodobého majetku o 63 720 tis. Rublů. , a také kvůli růstu oběžných aktiv o 716 223 tisíc rublů. Zvýšení objemu pracovního kapitálu bylo zajištěno zvýšením objemu dlouhodobých závazků o 497 814 tis. Rublů, jakož i krátkodobých závazků o 313 461 tis. Rublů.

V další fázi zvažujeme použití metodiky vertikální analýzy analytické rovnováhy společnosti v níže uvedené tabulce.

Vertikální metodologie použitá pro společnost Orion LLC pro období 2015–2017. (%)

Jak je vidět z tabulky, podíl oběžných aktiv na struktuře analytického zůstatku je maximální. Kromě toho je patrný trend, že se tento podíl do roku 2017 zvýší o 7,4%. Podíl dlouhodobého majetku se tak do roku 2017 sníží o 7,4%. Ve struktuře pasivního závazku je maximální podíl vlastního kapitálu. Do roku 2017 je výrazně snížen o 48,9%, což negativně ovlivňuje strukturu rozvahy. Podíl dlouhodobých závazků do roku 2017 roste o 34,2% a krátkodobých - o 14,8%.

Pozitivní výsledky hodnocení konsolidované analytické bilance jsou následující trendy:

1. Růst hodnoty rozvahové měny v roce 2017.
2. Tempo růstu oběžných aktiv (241,8%) převyšuje tempo růstu dlouhodobých aktiv (145,4%).
3. Základní kapitál organizace je více než 50%, ale pouze v letech 2015 a 2016.

Prezentovaná forma analytické rovnováhy má však negativní vlastnosti:

• Vlastní kapitál organizace v roce 2017 je pod 50%.
• Míra růstu dlouhodobých závazků (5614%) a krátkodobých závazků (467%) převyšuje míru růstu vlastního kapitálu (94%).
• Míra růstu pohledávek (1241%) a závazků (467,2%) se výrazně liší.

Předložená analytická rozvaha a její příklad však neposkytují investorovi úplné informace o účinnosti společnosti Orion LLC při studiu finanční situace. Umožňují pouze posoudit aktuální stav a dynamiku aktiv a pasiv společnosti.

Způsoby, jak zlepšit strukturu rovnováhy

Je téměř nemožné vytvořit dokonalou rovnováhu společnosti. Za tímto účelem analyzují finanční situaci podniku. V procesu jeho sestavování jsou vždy identifikovány negativní trendy, které vyžadují zlepšení. Zvažte nejtypičtější možné způsoby, jak zlepšit strukturu srovnávací analytické rovnováhy. Mezi tyto oblasti lze identifikovat:

1. Využití specializovaných počítačových programů k zajištění automatizace účetních procesů společnosti.
2. Sbližování stávajících ruských účetních standardů s mezinárodními standardy.

Existující nedostatky v oblasti zlepšování informační podpory uživatelů váhy jsou spojeny s používáním moderních automatizačních nástrojů. Hlavním úkolem je optimalizovat informační toky společnosti z hlediska účetních informací a ve směru používání mezinárodních standardů, zvukového klasifikačního systému, kódování a zpracování dat. Patří sem také vývoj forem a metod účetnictví v účetnictví, využívání automatizace a moderního softwaru.

Zavedení automatizačních procesů umožňuje vylepšit algoritmus pro výpočet ukazatelů při přípravě analytické rovnováhy a její analýzu, zlepšit kvalitu ekonomických informací.

Je třeba poznamenat, že použití automatizace také umožňuje zkrátit dobu příjmu a zpracování provozních účetních informací o stavu rozvahových položek a aktiv domácnosti.

Doporučení odborníků

Hlavní tipy pro zlepšení struktury rozvahy v procesu analýzy finanční situace jsou následující:

• Přecenění dlouhodobého majetku směrem ke zvyšování jeho hodnoty (rozvaha).
• Doplnění základního kapitálu společnosti.
• Další příspěvky zakladatelů a akcionářů do vlastního kapitálu společnosti.
• Snížení podílu krátkodobých závazků snížením objemu půjček a půjček, jakož i snížením závazků.
• Růst podílu likvidních aktiv, růst pracovního kapitálu.
• Zrychlení obratu aktiv zkrácením výrobního cyklu, zlepšením práce s dlužníky, posílením platební kázně.
• Snížení běžných závazků.
• Změna zdrojů financování ve směru jejich dlouhodobé.
• Snížení podílu méně likvidních aktiv (dlouhodobých aktiv) prodejem přebytečných aktiv a akcií

Použití i jednoho (nebo lépe několika) výše uvedených nástrojů může zlepšit strukturu rozvahy a ovlivnit finanční situaci společnosti.