Hotovostní metoda účtování výnosů a výdajů je metoda, při které se příjmy organizace berou v úvahu v den, kdy peníze dorazí do pokladny nebo na běžný účet. Pro různé druhy podniků a organizací v naší zemi bylo vyvinuto a provedeno několik metod, které zohledňují příjmy a výdaje. Vztahují se na zdanění podnikatelských subjektů. Od roku 2002 mohou organizace používat k výpočtu daně z příjmu dvě metody.
Dnes budeme mluvit konkrétně o metodě účtování o příjmech a výdajích, o jejích výhodách a nevýhodách. Nejčastěji je používán společnostmi s malým obratem, a tedy s malými příjmy. Účetní politika společnosti je základem, na kterém je účetní služba založena. Proto by měla být metoda peněžních účtování výnosů a výdajů brána velmi vážně, aby se vyloučilo budoucí tření s fiskálními orgány.
Příjem organizace: podstata a klasifikace
V souladu s použitelným právem znamená „příjem“ zisk společnosti jakéhokoli druhu. Zisk se počítá hodnotově dvěma různými způsoby. Můžete použít buď metodu účtování v hotovosti nebo metodu časového rozlišení. Existují také platby do rozpočtu společnosti, které jsou vyloučeny z příjmů a nejsou zdanitelné.
Tyto platby zahrnují nepřímé daně, které jsou výrazem přidané hodnoty zboží, které kupující zaplatí za nákup. Příjmová část organizace je určena analýzou primárních a daňových účetních dokladů a dokladů, které jsou potvrzením transakce. Jinými slovy, příjem je systematizován pro zdanitelnou skupinu a pro ty, které nejsou zdanitelné. Jedná se o metody vykazování výnosů a nákladů.
Zisk jako předmět zdanění
Pro žádného účetního není tajemstvím, že k tvorbě čistého zisku dochází odečtením povinných příspěvků z celkových výnosů. Tato zbývající částka podléhá účtování jednou nebo druhou metodou. Přijatá částka podléhá zdanění, pokud:
- Hotovost by měla být přijata v důsledku prodeje zboží nebo služeb.
- Příjmy se považují za přijaté, i když jsou předloženy v naturáliích a ne ve formě peněz.
Hotovostní metoda účtování výnosů a výdajů se nyní používá stále častěji. Druh příjmu, který je považován za nefunkční a je účtován jako výsledek provozní činnosti, nepodléhá dani. Patří sem různé jednotky, úroky z vkladů, kurzové rozdíly, pokuty a penále. Tyto platby ve prospěch hospodářské jednotky, jako jsou příspěvky do základního kapitálu, splácení půjček, platby za pronajatý majetek, se rovněž nezdaňují. Co bere v úvahu peněžní metodu účtování výnosů a výdajů?
Náklady: povaha a klasifikace
Když mluvíme o nákladech, mnoho začínajících podnikatelů věří, že za jakékoli transakční náklady bude zdanitelný zisk výrazně nižší. To však není úplně pravda. Náklady podniku jsou vyjádřeny v hodnotové formě a vypočteny jakýmkoli vhodným způsobem, který není v rozporu se zákonem (například ten, o kterém diskutujeme - hotovost).
O částku této částky můžete snížit příjem před zdaněním. Existují však operace, které nelze při hrubém výsledku zohlednit.V tomto ohledu by náklady měly být přiměřeně odůvodněny, potvrzeny pomocí dokumentů a samozřejmě by měly přímo souviset s hlavní činností podniku. Použití metody účtování výnosů a nákladů v hotovosti má mnoho výhod.
Jak se účtují náklady?
Každý druh vynaložených prostředků u daňových úřadů musí být zdokumentován:
- Pokud se jedná o náklady na služební cestu, jsou vyžadovány předběžné zprávy s doklady, příjmy za bydlení a dopravu.
- Přepravní náklady jsou potvrzeny nákladními listy, zákony odrážejícími příjem a převod poskytovaných služeb.
- Pro potvrzení plateb nájemného je nutné předložit doklady o vypořádání potvrzující platbu, smlouvy, akty přijetí a převodu.
- Platba za mobilní komunikaci je potvrzena smlouvami, objednávkami na použití, podrobnými účty, seznamem zaměstnanců, jejichž náklady na mobilní komunikaci hradí společnost.
- Při provozování služebních vozidel je nutné vydávat nákladní listy.
- Náklady na pořízení pitné vody by měly být potvrzeny osvědčením hygienických a epidemiologických úřadů, že místní voda z vodovodu není vhodná k pití, a dokumenty o osídlení. Díky zjednodušenému daňovému systému bude účtování příjmů a výdajů na hotovostním základě velmi výhodné.
Jaké jsou náklady?
Všechny výdaje jsou tedy dokumentovány. Nyní je musíte vypočítat pomocí jakékoli metody. V našem případě použijeme peněžní metodu účtování výnosů a nákladů. Předtím však náklady podléhají klasifikaci. Zároveň si musíme uvědomit, že i při absenci zisku v podniku mohou být výdaje stále. Z tohoto důvodu jsou náklady alokovány.
Zároveň se část příjmů nezohledňuje (protože to není vždy možné), ale zohledňuje se v souladu s jinou klasifikací. Není tolik druhů výdajů, pouze dva: ty, které jsou zdanitelné a nezdanitelné, tzv. Ostatní. Hotovostní způsob účtování výnosů a nákladů ve zjednodušeném daňovém systému v roce 2016 využilo mnoho podnikatelů.
Náklady společnosti jako předmět zdanění
Chcete-li určit částku výnosu pomocí metody výpočtu příjmu v hotovosti. Pokud takové rozvahy neexistují, při výpočtu finančních výsledků podniku je třeba věnovat pozornost výdajové straně. Jak si vzpomínáme, podle současné legislativy je zdanitelné a nezdanitelné. Seznam zdanitelných nákladů zahrnuje: výrobní a prodejní náklady, náklady na materiál nebo suroviny, mzdové náklady (mzdy zaměstnanců), odpisy atd.
Náklady, které nejsou zdaněny, se také nazývají standardizované. Jejich seznam je upraven daňovou legislativou. Tento seznam může zahrnovat nedostatek, náklady na pohostinství a náhradu osobních nákladů zaměstnanců, pokud byl někdo poslán na služební cestu. Podívejme se podrobněji na použití peněžní metody účtování výnosů a nákladů.
Nuance použití
Základem je aritmetický průměr, který se počítá za celé vykazované období jako celek a pro čistou hodnotu bere konstantní hodnotu. Podle vysvětlení fiskální služby by to mělo být méně než 1 milion rublů za čtvrtletí. To je méně než čtyři miliony rublů ročně. V jakém poměru bude tato částka rozdělena, rozhoduje podnikatel.
Proto bude zcela odůvodněné, pokud podnikatel v prvních měsících nedosáhne zisku a v budoucnu bude činit dva miliony za každé vykazované období. Uvádíme jasný příklad metody výpočtu příjmů a výdajů v hotovosti. Určitá společnost tedy tuto metodu používá od 1. ledna tohoto roku. Na konci třetího čtvrtletí účetní zkontroluje, zda společnost splňuje podmínky, za nichž je použití této metody legální. Výnosy jsou:
- za 4. čtvrtletí - 400 tisíc rublů;
- za 1. čtvrtletí - 800 tisíc rublů;
- za 2. čtvrtletí - 1 milion rublů;
- za 3. čtvrtletí - 500 tisíc rublů.
Pokusíme se vypočítat, zda bude společnost schopna i nadále používat hotovostní metodu účtování: sčítat příjmy za čtyři čtvrtletí a vydělit čtyřmi.
(500 tisíc rublů + 800 tisíc rublů + 1 milion rublů + 400 tisíc rublů): 4 = 675 tisíc rublů.
Ukazuje se, že průměrný příjem za rok nepřesáhl jeden milion rublů, a společnost má právo i nadále používat obvyklou metodu pro výpočet základu daně. Kdo nemůže použít hotovostní metodu účtování příjmů a výdajů?
Pro koho je použití tohoto systému vyloučeno?
Hotovostní metoda má řadu nevýhod. Zaprvé, jak již bylo uvedeno, existuje částka, která znemožňuje velkým podnikům s průměrným příjmem více než milion rublů využívat tento systém. Existuje řada institucí, které nemohou tuto účetní metodu použít.
Daňový zákon stanoví, že tento způsob uznávání výnosů a nákladů není možný pro řadu organizací: finanční instituce zapojené do bankovních činností, podnikatelské subjekty podílející se na společném řízení podniků v souladu s uzavřenou dohodou o správě důvěry nebo uzavřené jednoduché partnerství. Konkrétněji bude seznam těchto podniků vypadat takto:
- Spotřebitelské úvěrové organizace.
- Mikrofinanční společnosti a banky.
- Společnosti s registrací na území jiného státu.
- Řada organizací licencovaných v oblasti vývoje podloží.
- Organizace, které fungují na základě dohod zaměřených na správu důvěry majetku. A zbytek se zjednodušeným daňovým systémem mohou provádět hotovost a účetnictví.
Hotovostní účetnictví
Pokud si podnikatelský subjekt zvolil tento konkrétní způsob účtování výnosů, musí to ukázat ve stávající účetní politice organizace a následovat jej později. Vstupní část této metody výpočtu má řadu funkcí definovaných příslušnými zákony. Jejich dodržování je proto povinné pro všechny organizace a instituce, které mají povoleno používat tuto metodu v souladu s ustanoveními daňové legislativy. Tyto funkce zahrnují následující body:
- Datum, kdy budou peníze připsány na bankovní účet podniku, se považuje za den, kdy jsou peníze přijaty.
- Výše uvedená podmínka se vztahuje na veškeré práce a služby nemateriálního charakteru.
- Pokud organizace někomu poskytne půjčky, jejich splácení se promítne ve stejný den v plné výši. Souhlasíte, hotovostní metoda účtování výnosů a nákladů v účetnictví je velmi výhodná.
Jednoduše řečeno, metoda hotovostní báze je založena na skutečně provedených operacích. Ve všech ostatních případech se výnosy ve prospěch organizace neuznávají. Kromě toho je při výpočtu příjmů organizace třeba mít na paměti následující: vývozní clo není prodávajícím předloženo kupujícímu zboží a musí být zohledněno při určování výše příjmů. A náklady na spotřební daně, které jsou zahrnuty v ceně zboží prodaného kupujícímu, budou vyloučeny z příjmu společnosti. To jsou hlavní metody uznávání příjmů a výdajů.
Hotovostní náklady
Jak je zřejmé z předchozího odstavce, náklady na tuto formu účetnictví budou zohledněny, pouze pokud je jejich provedení zdokumentováno. Ve výdajové části rozvahy podle hotovostního účetnictví je potvrzení výdajů pouze faktem přímé platby. To znamená, že tento způsob výpočtu základu daně nebere v úvahu ty platby, které byly provedeny jako záloha na zboží, ale nebyly zcela dokončeny. V takovém případě budou finanční prostředky zaznamenány do finančního výsledku do data, kdy došlo k odeslání zboží v souladu se smlouvou.
Je třeba zvážit řadu nuancí. Například mzdové náklady, náklady na suroviny a úroky z použití úvěrových prostředků by měly být vypočteny okamžitě po platbě. Metoda uznávání příjmů a výdajů v hotovosti je nyní mezi mladými podnikateli oblíbená. Zároveň má organizace právo odrážet cenu materiálů a surovin až po jejich odepsání do výroby.
Znovu opakujeme, že v souladu se zákonem je povoleno použití peněžní metody pro podnikatele a právnické osoby, jejichž celkový příjem za sledované období nepřesahuje jeden milion rublů. Zákon však neříká, že by zisky měly být každý měsíc podobné. Právě tento limit by měl být patrný při průměrném ročním výpočtu. Je třeba věnovat pozornost skutečnosti, že použití peněžní metody v účetní praxi podniků a podniků, které platí daně z příjmu, je dobrovolný akt, ale není povinným požadavkem.
Pro stejné organizace a jednotlivé podnikatele, kteří používají zjednodušení, je povinné používat peněžní metodu účtování o příjmech a výdajích. Můžete se k němu dostat buď přímo při registraci organizace nebo jednotlivého podnikatele, nebo, pokud společnost existuje již dlouho, se začátkem nového kalendářního roku. Organizace, která přešla na hotovostní systém, bude muset v budoucnu kontrolovat výši zisku a navíc dodržovat řadu určitých omezení smluv. Musíme si však uvědomit, že ne všichni mohou používat hotovostní metodu účtování o příjmech a výdajích.
Okolnosti ovlivňující možnost použití metody účtování v hotovosti
Například výskyt určitých situací, pokud organizace přestane splňovat požadavky stanovené zákonem, které jsou nezbytné pro aplikaci projednávané metody, vede ke skutečnosti, že společnost ji musí opustit. Pokud takové okolnosti nastanou, organizace zahájí na začátku příštího zdaňovacího období akruální metodu.
Omezení práv na používání této možnosti účetnictví nastává, pokud je společnost jednoduchým společenstvím nebo má dohodu zaměřenou na důvěřování majetku. Pokud příjem přesáhne limit, budete muset také přejít na akruální metodu. Jaký je tedy špatný a dobrý způsob účtování příjmů a výdajů v hotovosti?
Klady a zápory
Pozitivním bodem při zachování peněžního základu je to, že do zdanitelného příjmu jsou zahrnuty pouze zaplacené příjmy. Nevýhoda této metody je jasně patrná při účtování nákladů. S jejich pomocí lze zdanitelnou část zisku dosáhnout až po skutečné úhradě nákladů. Ve většině případů společnost nemá čas na jejich vyplacení během vykazovaného období. Tyto výdaje jsou poměrně rozsáhlým seznamem. Například mzdy za poslední měsíc ve čtvrtletí jsou vypláceny v příštím čtvrtletí.
Totéž lze říci o nájemném. A pokud výdaje nebudou v tomto období předmětem účetnictví, bude společnost nucena zvýšit daně z příjmů. Není vždy vhodné používat hotovostní metodu účtování o příjmech a výdajích v rámci obecného posouzení nákladů. Právě tyto okolnosti se stávají překážkou pro mnoho společností a opouštějí metodu účetnictví v hotovosti a obracejí se na akruální metodu. V tomto případě zdanitelný příjem společnosti snižuje veškeré výdaje, ať už jsou placeny či nikoli. Akruální metoda má ale také vlastní mouchu: veškeré příjmy se berou v úvahu u výnosů, bez ohledu na to, že kupující nezaplatil za prodané zboží nebo službu.
V důsledku toho musíte zaplatit daň, i když peníze ještě nebyly v zásadě přijaty. To není vždy možné, protože společnost prostě nemusí mít volné prostředky na platby do rozpočtu. V případě prodlení s platbou ztrácí společnost také další peníze ve formě pokuty.Při použití metody účtování v hotovosti se záloha přijatá účetní jednotkou vykazuje jako zdanitelný příjem. To je také mínus metoda účtování v hotovosti. Proto by v tomto bodě měla být věnována zvláštní pozornost předplaceným společnostem. Je pro ně výhodnější používat akruální metodu.
Podniky a organizace, které dostávají platbu pouze při převodu zboží k zákazníkům, mohou použít hotovostní metodu. Pro ně to bude výhodnější, protože vám umožňuje platit daně pouze z placených zisků. Abychom to shrnuli, můžeme říci následující: Při výběru metody účtování o příjmech a výdajích je nutné pečlivě zvážit výhody a nevýhody, které jsme popsali v tomto článku, a přijít k nejvýhodnějšímu řešení pro vás a vaše podnikání. Naučte se hotovostní metodu účtování příjmů a výdajů a vaše společnost bude prosperovat!
