Daňová politika je fenomén složité struktury. I na úrovni definice tohoto pojmu se mezi odborníky objevují diskuse. Jaká jsou specifika provádění daňové politiky v podnicích i v rámci činnosti státních orgánů? Jaké jsou rysy ruského modelu budování systému daní a poplatků?
Podstata daňové politiky
Co je to daňová politika? Podle společného pohledu lze tento jev považovat za nedílnou součást jiného, ambicióznějšího směřování státní činnosti. Konkrétně - finanční politika. To se obvykle týká souboru opatření prováděných politickými institucemi a zaměřených na získání a následné efektivní využití finančních zdrojů. Pojem „daňová politika“ lze použít nejen v souvislosti se státní činností.
Odpovídající druh činnosti lze definovat jako součást strategie rozvoje podnikání zaměřené jako možnost na optimalizaci odpočtu daňových plateb z příjmů. Je pravda, jak mnozí vědci podotýkají, že v tomto kontextu není dotčený pojem zcela správný, protože podnik nemůže být předmětem daňové politiky. Neformálním způsobem se však odpovídající směr činnosti společnosti v některých případech nazývá souběžně se studovaným termínem.
Jak může znít definice pojmu „daňová politika“? Znění v ruské odborné komunitě je rozšířené, podle kterého lze daný jev chápat jako činnost státních a obecních úřadů zaměřená na zajištění správného a včasného vybírání daňových odvodů od subjektů, které jsou ze zákona povinny je provést. Účelem výběru daní je doplnění rozpočtu na jedné nebo druhé úrovni (jedná-li se o ruský model - státní, regionální nebo obecní). Za distribuci získaných peněžních zdrojů je zase obvykle zodpovědnost politických subjektů v jiných oblastech finanční politiky.
Soukromý nebo veřejný sektor?
Výše jsme poznamenali, že koncept daňové politiky může být spojen nejen s činností státních orgánů, ale také s činností různých subjektů právních vztahů, které nesouvisejí s politickými institucemi. Mnoho odborníků se domnívá, že daný pojem lze interpretovat v souvislosti s činností jakýchkoli subjektů, které nějakým způsobem souvisejí s daněmi.
Podniky v tomto případě však budou s největší pravděpodobností předmětem odpovídajícího administrativního vlivu ze strany úřadů, tj. Daňových poplatníků a státních a obecních orgánů - subjektů, subjektů, které legálně účtují odpovídající poplatky státní pokladně. Pojem „daňová politika podniků“ je ve skutečnosti správný, je však zpochybňován odborníky, kteří citují výše uvedené argumenty. To znamená, že politika jako činnost by měla být prováděna primárně institucí, která tvrdí, že je subjektivní, tvrdí analytici.
Mnoho právníků se proto domnívá, že daňová politika je obecně výsadou státu (nebo jiných správních a politických subjektů - obcí, částí federace atd.).Navíc, jak jsme již uvedli výše, provádí se jako součást širší oblasti činnosti orgánů - finanční politiky. Kromě činnosti politických institucí v oblasti daní existuje ve skutečnosti řada dalších oblastí, které tak či onak vstupují do finančního sektoru veřejné správy. Jaké jsou tyto oblasti?
Daňová politika a související oblasti
Zaprvé, jedná se o fiskální politiku. Jeho hlavním rysem je činnost státních institucí zapojených do příslušných procesů. Jeho cílem je jednak stimulace růstu rozpočtových příjmů a jednak vytvoření podmínek pro jejich efektivní využití. Finanční politika zahrnuje také clo. Důvodem je skutečnost, že značné množství finančních toků kontrolovaných státem je tvořeno právě na státní hranici - v důsledku vybírání různých poplatků a povinností. Státní daňová politika také koexistuje s měnovým vedením politických institucí. Zde hovoříme o činnostech, v jejichž rámci je národní měna vydávána, je řízen bankovní sektor, jsou řešeny úvěrové problémy, tvorba rezerv atd. Existuje také daňová účetní politika. Je třeba poznamenat, že mnoho odborníků připisuje činnost, která jí odpovídá, činnostem, které jsou pro subjekty právních vztahů, které se netýkají politických institucí, naprosto stejné. Tento druh činnosti je výsadou podniků, které čelí úkolu správného výpočtu poplatků a kontroly jejich včasné platby do státní pokladny.
Význam daňové politiky
Daňová politika státu může mít silný vliv na národní model ekonomického rozvoje. To lze vysledovat v několika aspektech najednou. Zaprvé, rozpočtové možnosti státu závisí na tom, jak efektivní bude výběr daní, a tedy na schopnosti orgánů plnit své povinnosti, zejména sociální povahy. Zadruhé, regulací rozsahu určitých daní, zavedením kterékoli z nich, nebo naopak zrušením, stát do značné míry určuje dynamiku rozvoje národní podnikatelské sféry a vytváří podmínky pro její investiční atraktivitu. Někteří odborníci se domnívají, že daňová politika státu je ve skutečnosti neustálým hledáním kompromisu mezi těmito dvěma zásadami. To znamená, že vláda chce na jedné straně plnit své rozpočtové závazky, na druhé straně poskytnout příjemcům daně pohodlné obchodní podmínky.
Cíle daňové politiky
Plnění sociálních úkolů není jediným cílem určeným fiskální politikou státu. Existují další. Mezi nejdůležitější z hlediska zachování suverenity země patří financování dostatečného množství národních ozbrojených sil, donucovacích orgánů a dalších výkonných institucí, které jsou důležité z hlediska kvality politické správy státu. Stát potřebuje prostředky na doplnění rozpočtu v požadovaných objemech, pokud jde o řešení prioritních úkolů na mezinárodní scéně. Jsou-li nástroje daňové politiky používané úřady dostatečně účinné, pak je méně pravděpodobné, že měnové orgány země budou záviset na zahraničních věřitelích. Státní rozpočet je jednou z klíčových podmínek pro vybudování úspěšného nezávislého státu.
Pracovní směry v rámci daňové politiky
Jaké oblasti práce úřadů charakterizuje daňová finanční politika? Pokud mluvíme o specifikách ruského modelu, můžeme rozlišit následující spektrum:
- zlepšení vnitrostátního mechanismu výběru daní, kterým se řídí jeho právní systém, s cílem optimalizovat dynamiku výběru daní do státní pokladny;
- sledování kvality implementace klíčových bodů státní strategie v oblasti výběru daní;
- racionalizace administrativních opatření v oblasti daní;
- kompetentní restrukturalizace dluhu na úrovni mechanismů půjček státu, jakož i v oblasti rozpočtových vztahů;
- racionální rozdělení finančních prostředků v rámci rozpočtových vztahů;
Současně s cílem řešit úkoly odpovídající těmto oblastem činnosti politických institucí jsou jak legislativní mechanismy, tak výkonné mechanismy zapojeny do rovnováhy, která je optimální z hlediska kontroly procesů a účinnosti fungování institucí.
Struktura daňové politiky
Jaké jsou hlavní směry daňové politiky v moderních státech? Jaká je struktura uvažované linie činnosti institucí politického řízení? Odborníci identifikují tři hlavní složky daňové politiky.
Zaprvé se jedná o koncepční studii klíčových prvků státní strategie při vybírání plateb do státní pokladny. V rámci této oblasti činnosti se často používají vědecké nástroje, využívají se výsledky studia objektivních zákonů rozvoje ekonomiky země a rysy budování sociálních komunikací.
Za druhé, jedná se o definici optimálních mechanismů rozdělování příjmů založených na nezbytných prioritách financování určitých odvětví státní ekonomiky, jakož i na specifikách mezinárodní a domácí politické situace.
Zatřetí jde o praktickou legislativní, výkonnou a v některých případech i soudní činnost státních orgánů na základě práce provedené v prvních dvou oblastech činnosti politických institucí.
Kritéria účinnosti daňové politiky
Jaká jsou kritéria pro účinnost státní daňové politiky? Názory vědců na toto téma jsou velmi různorodé. Někteří odborníci se domnívají, že hlavním kritériem je schopnost státu poskytovat finanční suverenitu, o které jsme diskutovali výše. Což přímo ovlivňuje nezávislost při řešení politických problémů. Pokud jsou tedy současné oblasti daňové politiky strukturovány tak, že země nemá problémy s splácením zahraničního dluhu nebo dokonce nezbavuje mezinárodní půjčky, znamená to, že odpovídající směr činnosti státu je účinně prováděn.
Existuje pohled, podle kterého je kvalita daňové politiky určována kombinací určitých makroekonomických ukazatelů, jako je například růst HDP země, zvýšení obchodní bilance, zhodnocení národní měny atd. Odborníci, kteří považují tato kritéria za prvořadá, argumentují svým bodem. vzhledem k tomu, že makroekonomické ukazatele jsou dostatečně jasným ukazatelem efektivity celého finančního systému státu, jehož nejdůležitější součástí je daňová politika.
Existují analytici, kteří považují klíčové kritérium pro úroveň prosperity společnosti. Současně jej lze hodnotit různými způsoby: porovnáním s určitými ukazateli v zahraničí (například na základě kupní síly průměrného platu), zkoumáním například veřejného mínění pomocí průzkumů veřejného mínění. Je docela možné, že obyvatelstvo, které má objektivně skromné finanční příležitosti, se přesto domnívá, že model hospodářského rozvoje navržený orgány je přijatelný.
Daňový mechanismus
Daňová politika podniku (je-li dohodnuto, že tento pojem je plně použitelný na činnosti subjektů mimo veřejnou sféru) nebo politických institucí, tak či onak, je založena na souboru určitých zásad, které se zase stávají součástí daňového mechanismu, jehož fungování účast je přímým předmětem finančních vztahů. Jaké jsou jeho vlastnosti a vlastnosti?
Daňový mechanismus implementovaný na úrovni národního hospodářství, ekonomického systému regionu, obce nebo jednotlivého podniku je souborem metod, pomocí kterých tento nebo ten subjekt právních vztahů ve finanční sféře dosahuje svých cílů. Pro stát se jedná o zvýšení daní (nikoli na úkor zájmů podnikání), pro podniky - snížení poplatků (bez negativního dopadu na rozpočet). Hlavními prvky dotyčného mechanismu jsou plánování, regulace a také kontrola.
Daňová politika organizace z hlediska plánování zahrnuje výstavbu systému prognózování odpočtů nezbytných pro konkrétní podnik z důvodu legislativních požadavků nebo objektivního průběhu ekonomických procesů na úrovni národního, regionálního nebo sektorového ekonomického systému. Stát zase v zásadě používá stejnou metodu tvorby prognóz, ale jedná jako subjekt výběru daní. Plánování může být buď operační, průběžné nebo strategické.
Daňová regulace je typem činnosti, která je zase charakteristická pouze pro vládní orgány zapojené do procesů finančního řízení. Podnik nemůže být ze zákona předmětem tohoto druhu činnosti. Klíčovými principy daňové regulace, které lze považovat za výsadní právo státu, jsou platnost, účelnost a také priorita rovnováhy zájmů různých subjektů právních vztahů.
Daňovou kontrolu mohou zase provádět podniky i stát. Kromě toho mohou být podniky buď subjektem nebo předmětem vhodné kontroly. V prvním případě daňová politika podniku zahrnuje sledování struktur odpovědných za správný výpočet a včasné placení poplatků státní pokladně, v druhém - možné kontroly státními orgány. Na druhé straně jsou politické instituce v obecném případě předmětem daňové kontroly a kontrolují, jak je zejména úroveň platební kázně stejných podniků vysoká, pokud jde o převod nezbytných poplatků do státní pokladny.
Ruský model daňové politiky
Jaké rysy charakterizují daňovou politiku Ruska? Názory odborníků na toto téma jsou velmi odlišné. Je třeba poznamenat, že daňová politika Ruské federace má ve skutečnosti oficiální status: vydávají se federální zákony, v jejichž ustanoveních jsou určité ukazatele specifikovány v konkrétních číslech, která charakterizují priority státu při organizování poplatků za státní pokladnu. Předmětem diskuse je však interpretace těchto čísel.
Existují odborníci, kteří se domnívají, že moderní daňová politika Ruska je budována vyváženým způsobem. Zejména sazby za příjmy organizací jsou nižší než v mnoha západních zemích. Existují preferenční daňové režimy - „zjednodušený“, patentový systém, UTII. Analytici považují za důležitý úspěch ruských úřadů vestavěný systém odpočtů federálních a regionálních daní ve prospěch obcí v rámci standardů uvedených v rozpočtovém kodexu Ruské federace. To eliminuje nerovnost regionů a měst, pokud jde o zdroje pro hospodářský rozvoj. Jednotnost rozpočtového systému je proto hodnocena jako pozitivní faktor z hlediska zvyšování efektivity daňové politiky státu.
Pokud charakterizujete ruský model daňové politiky v rámci velmi jednoduchého schématu, funguje to takto. Poplatky do státní pokladny Ruské federace se dělí na federální, regionální a obecní. Platí se v obecném případě za účelem financování výdajů na odpovídající úrovni rozpočtu. V Rusku bylo přijato několik typů daní najednou. Lze je rozdělit do několika hlavních skupin:
- příjem (daně z příjmu);
- majetek;
- povinnosti;
- spotřební daně a poplatky;
Současně může být v každé skupině přítomen poměrně velký počet velmi odlišných poplatků. Tak například existuje daň z příjmu fyzických osob - daň z příjmu fyzických osob, která je 13%. Ze zisku podniků se vybírá poplatek - 20%. Podle zjednodušeného systému se počítá daň - 6% z příjmu nebo 15% z čistého zisku.
Existují sociální poplatky - důchod, zasílaný FIU, jakož i příspěvky do FSS nebo MHIF. Vypočítávají se na základě výše odměn zaměstnanců pracujících v organizacích nebo jako pevné hodnoty pro jednotlivé podnikatele. Poskytuje se také řada mechanismů, v rámci kterých je možné započítat určité druhy daní po zaplacení jiných poplatků. Zákon také stanoví různé scénáře pro daňové poplatníky, kteří vracejí nepřiměřeně zaplacené částky do státní pokladny.
Existují odborníci, kteří se domnívají, že daňová politika Ruské federace není zdaleka vyvážená a vyžaduje modernizaci - i když ne naléhavá, ale v dohledné budoucnosti proveditelná. Skutečnost je taková, že podle analytiků je objem sociálních úkolů, které stát převzal, v současném systému výběru daní stěží proveditelný.
To se vyjadřuje zejména ve skutečnosti, že skutečný daňové zatížení podniky nominálně, možná ne nejrozsáhlejší, jsou doplněny širokou škálou sociálních závazků. Ruské podniky tedy musí například poskytnout značné množství prostředků z fondů odměňování zaměstnanců příspěvkům do PFR, FSS a MHIF. Také, jak se vědci domnívají, v Ruské federaci by bylo hezké zavést progresivní model výběru daní, jak je organizován v mnoha zemích světa. V tomto případě je vhodné, analytici se domnívají, zavést výnosovou hranici, která není zdaněna - to by mohlo stimulovat podnikání.
